Parte 1: Registrazioni di chiusura in una società anonima (5 punti)

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1 Cognome, nome e numero di candidato pagina 1 di 9 Indicazioni generali Energy Saving AG, un azienda molto promettente attiva nell ambito delle soluzioni per il risparmio energetico, è stata fondata il e non è quotata in borsa. Per le registrazioni devono essere utilizzati esclusivamente i conti contenuti nel piano dei conti a pagina 9. Nel caso in cui non fosse necessario effettuare registrazioni, scrivere "Nessuna registrazione". Parte 1: Registrazioni di chiusura in una società anonima (5 punti) Prepari le registrazioni di chiusura dell esercizio annuale 2009 per il conto annuale esterno secondo il CO: (valutazione più alta possibile) 1. Nel 2009 non è stata effettuata nessuna vendita dal portafoglio titoli (utilizzato come riserva di liquidità). Si devono contabilizzare gli assestamenti di valore al delle azioni quotate in borsa. Corso d acquisto Corso medio di dicembre 100 azioni W azioni Z Sugli acquisti di apparecchi si stima un bonus pattuito per contratto di 5 sulla cifra d affari. 3. Al si deve delimitare un importo di 80 per le ore supplementari e le vacanze dei collaboratori. 4. Il è stato pagato il premio per l assicurazione veicoli a motore dell anno 2010, per i veicoli aziendali; l importo del premio è di 3 ed è stato contabilizzato nel conto Assicurazione veicoli. 5. Per un credito da clienti, il è stata avviata una procedura esecutiva per un importo di 60. Nei conti annuali è stato costituito un delcredere del 50% di questo importo. Il (prima della preparazione dei conti annuali 2009) riceviamo un attestato di carenza di beni per la totalità del credito. 6. La scorta di merci (il conto scorte è tenuto senza movimento) degli apparecchi per il risparmio energetico presenta un valore d acquisto di La parte variabile dei salari del management deve essere addebitata ai conti dell esercizio 2009 benché il pagamento sarà effettuato solo nel In base alla stima del risultato d esercizio, è stato deciso un bonus di 100. Si devono considerare anche i contributi per gli oneri sociali del 15%. 8. Per la revisione dei conti annuali 2009 si stimano costi di circa Nel 2009 sono state acquistate 100 opzioni call per totali 60 (operazione puramente speculativa) al corso di 0.60 per opzione. Questo importo è stato iscritto negli attivi, nel conto Titoli. 1 opzione dà diritto all acquisto di 1 azione X al prezzo di 12. Valutazione: Si applica il metodo del valore del corso. Corso dell azione X 14 / Corso dell acquisto dell opzione 2.80, corso di vendita dell opzione pagina AB1 di AB9

2 Cognome, nome e numero di candidato pagina 2 di 9 Il numero di righe non corrisponde necessariamente a quelle necessarie per la soluzione N. Dare Avere Importo Calcoli: pagina AB2 di AB9

3 Cognome, nome e numero di candidato pagina 3 di 9 Parte 2: Fatti relativi ai conti annuali di una SA (2 punti) Quale consulente esterno di Energy Saving AG lei deve valutare i seguenti fatti per quanto riguarda la prima chiusura annuale esterna Contrassegni con una crocetta se, secondo il CO, ciascuno dei fatti elencati deve essere menzionato nell allegato (colonna Allegato), deve essere contabilizzato nei conti annuali (colonna Conti annuali) oppure non deve essere effettuata nessuna indicazione (colonna Nessuna indicazione). N. Fatto Allegato Conti annuali Nessuna indicazione 1. Nel 2009 sono state costituite riserve occulte per un importo significativo. 2. Dopo la data del bilancio (prima della redazione dei conti annuali) il corso dell euro è diminuito di circa il 20%. La perdita di corso contabile è significativa. 3. Dopo la data del bilancio sono stati ceduti in pegno dei titoli, a garanzia di un nuovo credito in conto corrente presso la banca. 4. Al non è ancora stata pagata una fattura della fondazione LPP di 25 (registrata nel conto 2210). 5. Il consiglio d amministrazione ha effettuato una valutazione dei rischi per il rapporto annuale Il (prima della redazione dei conti annuali) si apprende che si devono sostenere costi per 100 per un importante causa civile persa nel Al l accantonamento era di Nel 2010 inizierà la costruzione di un nuovo immobile amministrativo per un costo di 1' Il è stata avviata una nuova causa civile contro Energy Saving AG, per un evento accaduto nel Al momento della preparazione dei conti annuali le conseguenze finanziarie non sono ancora valutabili. 9. Nel 2009 è stato stipulato un leasing, non revocabile, della durata di 4 anni per un veicolo ed è stato contabilizzato come leasing operativo. Vi sono ancora in totale impegni per 40 rate di leasing per i prossimi tre anni. 10. Il presidente del consiglio d amministrazione partecipa per una quota del 10% al capitale azionario della società. pagina AB3 di AB9

4 Cognome, nome e numero di candidato pagina 4 di 9 Parte 3: Protezione contro le perdite su cambi (5 punti) Energy Saving AG ha redatto il proprio budget per le vendite A causa delle vendite nella zona Euro, l azienda prevede di effettuare un numero notevole di transazioni in valuta estera. Poiché tutti i costi sono in CHF, non è necessario mantenere importi in EURO. Il budget delle entrate di pagamenti in EURO (in migliaia di EURO) è il seguente: 1 trimestre trimestre trimestre trimestre Si stima che il corso dell EURO scenda in modo significativo a partire dal 3 trimestre 2010; il CFO di Energy Saving AG desidera pertanto assicurare le entrate di EURO pianificate per il 3 ed il 4 trimestre A questo scopo, il è stato stipulato un contratto di vendita a termine di 1 milione di EU- RO al corso di 1.45, scadenza al a) Contabilizzi le operazioni riassuntive del 3 trimestre 2010 in migliaia di franchi. All inizio del terzo trimestre, il saldo del conto EURO era a zero. 3 trimestre Emissione di fatture ai clienti per EUR 500 (300 apparecchi, 200 prestazioni di servizi) nel 3 trimestre 2010, corso medio di contabilizzazione Entrata di versamenti bancari di EUR 400 per fatture del 3 trimestre 2010, corso medio del giorno Registrazione della differenza di cambio al momento dell entrata dei pagamenti. N. Dare Avere Importo Fr. Calcoli: pagina AB4 di AB9

5 Cognome, nome e numero di candidato pagina 5 di 9 b) Contabilizzi le operazioni riassuntive del 4 trimestre 2010 in migliaia di franchi. 4 trimestre Emissione di fatture ai clienti per EUR 800 (450 apparecchi, 350 prestazioni di servizi) nel 4 trimestre 2010, corso medio di contabilizzazione Entrata di versamenti bancari di EUR 700 (di cui 100 per fatture del 3 trimestre e 600 per fatture del 4 trimestre 2010), corso medio del giorno Registrazione della differenza di cambio al momento dell entrata dei pagamenti. N. Dare Avere Importo Fr. Calcoli: c) Calcoli a quale valore massimo Energy Saving AG può valutare, al , il saldo di 1,1 milioni di EURO sul conto bancario in EURO (il contratto a termine non è esposto a bilancio separatamente). Il corso di chiusura dell EURO è di Contrassegni con una crocetta la risposta giusta: a Fr. 1'595'000 a Fr. 1'474'000 a Fr. 1'584'000 a Fr. 1'510'000 pagina AB5 di AB9

6 Cognome, nome e numero di candidato pagina 6 di 9 Parte 4: Conti annuali interni di una società anonima (7 punti) Questo compito è completamente indipendente dai compiti precedenti. Prepari, a pagina 7, i conti annuali interni 2010 secondo il principio true-and-fair-view (importi interni arrotondati secondo l uso commerciale). Come base di preparazione devono essere utilizzati il bilancio esterno e le seguenti informazioni supplementari: Delcredere Il valore economico necessario è del 12% del saldo debitori 2009 e del 10% del saldo debitori Crediti verso azionisti (capitale azionario sottoscritto ma non ancora liberato) Questa posizione deve essere trasferita nel capitale proprio. Scorta di apparecchi In entrambi gli anni è stata effettuata la deduzione di un terzo fiscalmente ammessa. Questa deve essere sciolta. Lavori in corso Nei conti annuali 2010 non sono stati attivati progetti di consulenza, non ancora conclusi, per un valore di 45 (nel 2009 non vi erano in corso lavori di consulenza). EED, Veicoli In entrambi gli esercizi annuali è stato ammortizzato, per ogni oggetto, il 40% del valore contabile. L ammortamento economico deve essere effettuato in modo lineare e corrisponde per l EED al 25% del valore d acquisto e per i veicoli al 20% del valore d acquisto. Tutti gli acquisti sono stati effettuati all inizio del Successivamente non sono più stati effettuati né acquisti né vendite. Accantonamenti Questa posizione include esclusivamente accantonamenti per garanzie in caso di difetti degli apparecchi (la durata della garanzia è di 6 anni). Secondo l esperienza, le prestazioni di garanzia rappresentano il 5% dei ricavi da vendita degli apparecchi. Nei primi due esercizi annuali non sono state effettuate prestazioni di garanzia. I ricavi da vendita di apparecchi ammontavano, nel 2009, a 600. pagina AB6 di AB9

7 Cognome, nome e numero di candidato pagina 7 di 9 Bilanci Bil. esterno Bil. esterno Correzione 2009 Correzione 2010 Bil. interno Banca Titoli Debitori /. Delcredere Crediti verso azionisti Scorta di apparecchi Lavori in corso 0 0 Impianti EED Veicoli Totale attivi 1'400 1'563 Creditori-fornitori Vacanze/ore supplem Transitori passivi Accantonamenti Capitale azionario 1'000 1'000? Riporto dell utile 0 63 Utile d esercizio Totale passivi 1'400 1'563 Conto economico CE esterno 2010 Costi per apparecchi Salari Oneri sociali Variazione vacanze/ore supplementari 65 - Costi dei locali 75 - Costi dei veicoli 50 - Costi amministrativi 30 - Ammortamenti Utile d esercizio Totale 1'882 - Correzione 2010 CE interno 2010 Ricavi per apparecchi Ricavi per prestazioni di servizi 1'127 - Diminuzioni dei ricavi Totale 1' pagina AB7 di AB9

8 Cognome, nome e numero di candidato pagina 8 di 9 Parte 5: Leasing (4 punti) Energy Saving AG ha avuto una forte crescita nel Per questo motivo la sua infrastruttura viene ampliata nel 2011 con diversi acquisti nell ambito informatico (EED). Per motivi di liquidità, si decide di sottoscrivere un leasing per l insieme di tutti questi acquisti. In base alle condizioni contrattuali Energy Saving AG, come conduttore del leasing, vuole contabilizzare questa operazione dal punto di vista economico come leasing finanziario. Compito Il CFO le ha chiesto di preparare, in base ai termini contrattuali, la seguente tabella per il leasing della nuova infrastruttura EED (preparazione per la contabilizzazione del leasing finanziario): Fine anno Rata di leasing Parte d ammortamento Parte di interessi Totale Gli importi devono essere arrotondati secondo l uso commerciale Valore residuo netto XXXXXXXXXX Informazioni complementari: Importo della rata di leasing 100 annuale, alla fine dell anno (per i 3 anni) Valore attuale EED 260 Tasso d interesse figurativo 10% Ammortamento indiretto Durata di utilizzo 4 anni Esiste un opzione per l acquisto a fine 2013, al valore residuo netto. Probabilmente sarà esercitata. Compito Contabilizzi l acquisizione dei beni in leasing ad inizio 2011, le diverse registrazioni relative all EED per il 2012, l esercizio dell opzione d acquisto ed il trasferimento dei beni in leasing a fine 2013 (l ammortamento dell esercizio 2013 è già contabilizzato). Per le registrazioni devono essere utilizzati esclusivamente i conti contenuti nel piano dei conti a pagina 9. Tutti gli importi devono essere arrotondati all intero secondo l uso commerciale. Anno Dare Avere Importo pagina AB8 di AB9

9 Cognome, nome e numero di candidato pagina 9 di 9 Piano dei conti di Energy Saving AG 1 Attivi 2 Passivi 3 Ricavi d esercizio 7 Attività accessorie 10 Attivo circolante 20 Capitale di terzi 3000 Ricavi per apparecchi 740 Risultato finanziario 100 Mezzi liquidi 3200 Ricavi per prestazioni di servizi 7420 Ricavi da titoli 1020 Banca 2000 Creditori-fornitori 3600 Ricavi finanziari d esercizio 7430 Costi per titoli 1021 Banca EUR 2010 Creditori EURO 3700 Commesse interne 7440 Utile su cambi 1060 Titoli 2200 Creditore IVA 3800 Variazione delle scorte 7450 Perdite su cambi 1169 Correzione valore titoli 2210 Creditore assicurazioni sociali 3910 Adeguamento delcredere 7480 Altri ricavi finanziari 2230 Dividendi 3920 Perdite su debitori 7490 Altri costi finanziari 110 Crediti 2300 Transitori passivi 3990 Altre diminuzioni dei ricavi 1100 Debitori 2310 Vacanze e ore supplementari 750 Risultato gestione immobile 1110 Debitori EUR 2330 Accantonamenti a breve term Ricavi da immobile 1119 Delcredere 2400 Prestiti passivi 4 Costi del materiale e delle merci 7510 Interessi ipotecari 1170 Debitore imposta prec. (IVA) 2440 Impegni per leasing 4000 Costi per apparecchi 7520 Ammortamento immobile 1175 Debitore imposta preventiva 2600 Accantonamenti a lungo term Altri costi delle merci 7530 Altri costi dell immobile 1180 Crediti verso azionisti 4600 Diminuzione dei costi 1190 Transitori attivi 790 Alienazione di attivo fisso 5 Costi del personale 7900 Utile da alienazione 120 Scorte 5000 Salari 7910 Perdita da alienazione 1200 Scorta di apparecchi Oneri sociali Variazione vacanze/ore supplem Altri costi del personale 15 Attivo fisso 28 Capitale proprio 6 Altri costi d esercizio 8 Risultato straordinario 1500 Macchine 2800 Capitale azionario 6000 Costi dei locali 8000 Ricavi straordinari 1509 Corr. valore macchine 2809 Capitale azionario non liberato 6100 Manutenzioni e riparazioni 8010 Costi straordinari Impianti Corr. valore impianti EED Manutenzioni/riparazioni veicoli Carburante veicoli Assicurazione veicoli 1521 Corr. valore EED 2900 Riserva legale generale 6300 Costi per assicurazioni 8200 Ricavi estranei all esercizio 1522 EED in leasing 2910 Riserve libere 6400 Costi per energia 8210 Costi estranei all esercizio 1523 Corr. valore EED in leasing 2990 Utile / perdita riportati 6500 Costi amministrativi 8900 Imposte 1530 Veicoli 6600 Costi per pubblicità 1539 Corr. valore veicoli 6700 Altri costi d esercizio 6800 Costi finanziari d esercizio 6900 Ammortamenti pagina AB9 di AB9