Introduzione al Bilancio Appunti di contabilità il bilancio. Luca Dossena - Docente

Transcript

1 Appunti di contabilità il bilancio Luca Dossena - Docente

2 Capitolo: Sommario Il Bilancio... 3 Attivo... 4 Passivo... 4 Conti che fanno parte degli attivi... 4 Conti che fanno parte dei passivi... 4 Attivo Circolante... 5 Attivo fisso... 5 Capitale estraneo... 5 Appunti e note personale sul Bilancio

3 Il Bilancio Documento contabile di sintesi che permette di determinare al termine di ogni esercizio il risultato della gestione e dal quale è possibile ricavare informazioni circa la sua situazione patrimoniale. In fatti il bilancio può essere anche chiamo Stato Patrimoniale ed è un elemento fondamentale che indica la composizione del patrimonio aziendale oltre alla provenienza dei capitali messi a disposizione. Eventuali appunti: 3

4 Attivo Nella parte dell attivo viene mostrato tutto il patrimonio dell attività. Per patrimonio si intende sia la liquidità che i crediti verso i clienti oltre che gli investimenti effettuati. Infatti la liquidità verrà denominata come Attivo circolante - AC mentre gli investimenti saranno denominati come Attivo fisso - AF. (v. esempio di bilancio sul manuale a pagina 9. Contabilità Commerciale R. Jermolini) Passivo In questa parte invece sanno riportati tutti i saldi dei debiti dell attività. Dallo scoperto dei fornitori ai prestiti passivi, alle ipoteche, Questa parte verrà denominata Capitale dei Terzi CT oppure Capitale Estraneo. Il totale dell Attivo (AC+AF) dedotto dal Capitale dei terzi (CT) stabilirà il Capitale Proprio (CP). (v. esempio di bilancio sul manuale a pagina 9.) Conti che fanno parte degli attivi I conti che faranno parte nel bilancio nella parte degli Attivi lavoreranno nel modo seguente: In Dare => aumentano (+) In Avere => diminuiscono (-) I conti di bilancio come la cassa, il ccb, il ccp, verranno disegnati come una T (mastro) dove nella parte di sinistra, il Dare, aumenterà (incassi, pagamenti di clienti, conferimenti di capitale liquidi, ) qualora il conto venga incrementato. Diminuirà in Avere (a destra) qualora il saldo del conto diminuirà (pagamenti a fornitori, uscite, ). Esempio: incasso di denaro (Chf. 10,000.00) per contanti da parte di un cliente che paga, avrà quale risultato un aumento del conto cassa (conto attivo). Pagamento per contanti di Chf. 3, ad un fornitore, avrà come risultato una diminuzione del conto cassa. (Specchietto da disegnare insieme in classe). Conti che fanno parte dei passivi I conti che faranno parte nel bilancio nella parte dei Passivi lavoreranno nel modo seguente: In Dare => diminuiscono (-) In Avere => aumentano (+) I conti di bilancio come i Debiti F+P, il ccb passivo, i prestiti, verranno disegnati come una T dove nella parte di destra, l Avere, aumenterà (aumento dei debiti come le fatture di acquisto) qualora il conto venga incrementato. Diminuirà in Dare qualora il saldo del conto diminuirà (pagamenti di un fornitore, diminuzione di un debito, ). 4

5 Esempio: ricezione di una fattura di un fornitore (Chf. 1,000.00), avrà quale risultato un aumento del debito (conto passivo) e verrà registrato in Avere. Pagamento di Chf di un debito ad un fornitore, avrà come risultato una diminuzione del conto Debiti F+P in Dare. (Specchietto da disegnare insieme in classe). I conti attivi di bilancio si differenziano tra Attivo Circolante o Sostanza Circolante (AC) e Attivo Fisso o Sostanza Fissa (AF) mentre i passivi di bilancio vengono differenziati attraverso il gruppo Capitale estraneo o Capitale dei Terzi (CT). Gli attivi e passivi hanno un loro ordine. Attivo Circolante L Attivo Circolante dovrà essere ordinato con un ordine di liquidità come qui sotto: Cassa Posta (Ccp) Banca (Ccb) Crediti per F+P Prestiti attivi (breve termine meno di un anno) Scorte merci Attivo fisso L attivo Fisso invece dovrà avere un ordine come segue: Mobilio Impianti EED Prestiti attivi (lungo termine più di un anno) Veicoli Attrezzature Immobili Terreni LA SOMMA DELL ATTIVO CIRCOLANTE E DELL ATTIVO FISSO FORMERANNO IL TOTALE DEGLI ATTIVI DI UN BILANCIO. Capitale estraneo I passivi (Capitale Estraneo) dovranno essere ordinati in ordine di scadenza. In pratica i debiti che scadono prima saranno da inserire prima di quelli a lungo termine quindi l ordine sarà come segue: Debiti F+P Banca passiva Prestito passivo Debito ipotecario 5

6 Il totale del Capitale dei Terzi o estraneo (CT) sarà la somma di debiti che l azienda ha maturato. Il capitale proprio sarà il risultato tra la differenza dell attivo e il capitale estraneo. In pratica: AC + AF CT = CP (Capitale Proprio) Qualora il Totale degli Attivi (AC + AF) avesse una somma inferiore a quella del Capitale estraneo (CT) non si verificherebbe un Capitale Proprio bensì un DEFICIT. Questo deficit sarà da inserire alla fine del totale dell Attivo affinché il bilancio quadri. (VEDI PAGINA 9 DEL MANUALE) Tutta la teoria riguardante quanto sopra potrete leggerla e studiarla, più nel dettaglio, a pagina 10 e 11 del Manuale. *** QUESTI SONO APPUNTI RIASSUNTIVI DA UTILIZZARE QUALE SUPPORTO ALLO STUDIO E AL RIPASSO *** 6

7 Capitolo: Appunti e note personale sul Bilancio Appunti e note personale sul Bilancio 7