UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA TOR VERGATA DIPARTIMENTO DI MANAGEMENT E DIRITTO. CORSO DI CONTABILITÀ E BILANCIO (Anno Accademico 2017/2018)

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1 UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA TOR VERGATA DIPARTIMENTO DI MANAGEMENT E DIRITTO CORSO DI CONTABILITÀ E BILANCIO (Anno Accademico 2017/2018) Il caso C&B S.p.A. Scritture di chiusura, problematiche di valutazione e di redazione del bilancio a cura di: Dott.ssa Chiara Carlino Dott.ssa Irene Schettini

2 Il Caso C&B S.p.A. BILANCIO DI VERIFICA AL 31/12/ OPERAZIONI DI CHIUSURA... QUESITI... TABELLE... Tabella n. 1- Materie Prime... Tabella n. 2- Semilavorati... Tabella n. 3- Prodotti finiti... Tabella n. 4- Titolo Alfa... Tabella n. 5- Titolo Beta... 2

3 BILANCIO DI VERIFICA AL 31/12/2017 CONTI DARE AVERE Banca Unicredit c/c ,50 Cassa 8.250,00 Crediti verso clienti ,50 Crediti tributari 4.245,00 Crediti verso imprese collegate ,00 IVA a credito ,50 IVA a credito (per acconti) ,50 Crediti verso Erario (per acconti IRES) ,50 Crediti verso Erario (per acconti IRAP) ,00 Titoli a reddito fisso disponibili ,22 Terreni ,00 Fabbricati ,00 Impianti ,00 Macchinari ,00 Attrezzature industriali e commerciali ,00 Altri beni ,00 Avviamento ,00 Licenze ,00 Brevetti ,50 Partecipazioni in imprese collegate ,50 Materie prime c/acquisti ,50 Resi su vendite ,50 Variazione Rimanenze Materie prime ,00 Variazione Rimanenze Semilavorati ,00 Variazione Rimanenze Prodotti finiti ,00 Variazione Rimanenze Lavori in corso su ordinazione ,00 Costi di sviluppo ,50 Spese di pubblicità ,50 Costi di trasporto ,00 Costi per manutenzioni e riparazioni ,00 Costi per vigilanza ,00 Altri Costi (Spese per consulenza, Premi Assicurativi, etc...) ,50 Salari e stipendi ,00 Oneri previdenziali e assistenziali ,00 Interessi passivi su c/c 6.262,50 Imposte anticipate ,00 Banca BPM c/c passivo ,00 Debiti per TFR ,00 Debiti verso fornitori ,00 Debiti verso collegate ,50 Debiti diversi ,00 3

4 Debiti tributari ,00 IVA a debito ,50 Erario c/ritenute operate ,00 Mutui passivi ,80 Fondo Ammortamento Fabbricati ,00 Fondo Ammortamento Impianti ,00 Fondo Ammortamento Macchinari ,00 Fondo Ammortamento Attrezzature Industriali ,00 Fondo Ammortamento altri beni ,67 Fondo Svalutazione Crediti 8.340,00 Fondo per contenzioso tributario ,00 Fondo per operazioni e concorsi a premio ,50 Fondo per garanzia prodotti ,00 Fondo imposte differite ,50 Capitale Sociale ,00 Riserva legale ,50 Riserva Statutaria ,50 Altre riserve ,50 Prodotti c/vendite ,00 Fitti Attivi ,00 Royalties ,00 Rimborsi spese ,00 Rimborsi assicurativi ,00 Contributi in c/esercizio ,00 Plusvalenze da alienazione immobilizzazioni materiali ,00 Interessi attivi bancari 1.947,75 Interessi attivi su titoli 4.560,00 Dividendi da imprese collegate 8.350,00 TOTALE , ,72 4

5 OPERAZIONI DI CHIUSURA Si proceda alla registrazione delle operazioni di seguito proposte: 1. Sono stati venduti e consegnati prodotti per ,00 + IVA 22% per i quali la fattura sarà emessa il giorno 05/01/ È in essere un contratto di affitto in virtù del quale l impresa ha incassato un ammontare pari a ,00 in data 1/08/2017, relativo al semestre 01/08/ /02/ In data 8/01/2018 riceviamo l estratto conto della banca Unicredit da cui si rileva che gli interessi attivi maturati sul c/c sono 70,00 (ritenuta fiscale 27%). Le commissioni bancarie ammontano a 30, Si stima di dover corrispondere premi ai clienti per Il premio annuale di ,00, relativo alla polizza di assicurazione per danni accidentali, stipulata con Allianz s.p.a, è pagato anticipatamente il primo ottobre di ogni anno. 6. Durante l esercizio la società ha avviato la costruzione di un impianto relativamente al quale sono da ritenersi capitalizzati i seguenti costi: - Manodopera 9.500; - Materie prime 8.000; - Servizi Progettazione In data 10/01/2018 la Banca Popolare di Milano comunica di aver calcolato sul c/c interessi passivi per 600, Si effettua il calcolo del TFR relativo al personale dipendente, tenendo presente quanto segue: - l indice ISTAT relativo alla variazione dei prezzi al consumo è pari all 1,5%; - l imposta sostituiva relativa alla rivalutazione del TFR è pari al 17%. - Due dipendenti, il cui salario complessivo ammonta a ,00 annui, sono stati assunti in data 1/01/ Si stimano probabili uscite finanziarie future relative ad un contenzioso civile aperto a causa di una partita di prodotti difettosi venduti al cliente. Secondo lo studio legale che fornisce assistenza alla società, si teme di dover risarcire il cliente in futuro per una somma pari a 9.000, In data 21/01/2018 riceviamo la fattura della società di consulenza MKTG S.r.l., relativa al mese di novembre, per un importo pari a ,00 + IVA 22%. 5

6 11. In seguito alla sentenza emessa dalla Commissione Tributaria in data 31/10/2017, relativa ad un contenzioso tributario riferito al periodo di imposta 2013, dovranno essere versati all erario , Si presume di subire in futuro perdite su crediti verso clienti per un ammontare del 7% del loro importo totale, pari a , Si effettua il riepilogo dell IVA a credito e a debito al conto Erario c/iva. 14. Una parte dei crediti verso clienti è rappresentata da crediti non ancora incassati relativi ad una partita di merci venduta il 06/06/2017 in Texas per $ ,00. Il tasso di cambio / $ al momento della vendita era pari a 1,14 $ per 1. Al 31/12 il cambio si attesta a 1,22 $ per In data 1/01/2016, la società ha iniziato e svolto solo in parte lavori su commessa, valutati utilizzando il criterio della percentuale di completamento al 31/12/2017. I dati di riferimento sono i seguenti: - Ricavi pattuiti ,00; - Costi ,00; - Tempo di esecuzione 5 anni; - Avanzamento lavori al termine di ogni anno: 20%; - Fatturazione dei compensi interamente al termine dei lavori. 16. Gli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali, ipotizzando un valore residuo pari a 0 al termine della vita utile di tutti i beni, sono calcolati sulla base del seguente prospetto: Beni Anno di acquisto Costo storico Fondo Amm.to al 31/12/16 Valore Netto contabile Residua possibilità di utilizzo al 31/12/17 (anni) Fabbricati , , ,00 15 Impianti , , ,00 5 Macchinari , , ,00 7 Attrezzature industriali e commerciali , , ,00 4 Altri beni , , , Gli ammortamenti dei costi pluriennali, considerando la residua possibilità di utilizzazione degli stessi alla data del 31/12/2017, sono fissati come di seguito: - Licenze d uso software (8 anni); - Brevetti (5 anni). 6

7 18. L avviamento presente in contabilità si riferisce all acquisizione, nel corso dell esercizio 2016, di una società. Gli amministratori hanno deciso di ammortizzare tale avviamento in 5 anni. 19. Gli amministratori, con il consenso del collegio sindacale, decidono di capitalizzare il 65% delle spese di sviluppo presenti in contabilità ed iscritte tra i componenti negativi di reddito. Si conviene di ammortizzarle, a partire dall esercizio in chiusura, in 4 anni. 20. Il valore delle rimanenze di magazzino viene individuato tenendo conto dei metodi del costo medio ponderato, del FIFO, del LIFO continuo e del LIFO a scatti applicati agli importi indicati nelle tabelle I, II, III. 21. La valutazione dei titoli a reddito fisso viene effettuata tenendo conto dei metodi del costo medio ponderato, del FIFO, del FIFO continuo e del LIFO a scatti (si consultino, in proposito, le tabelle IV e V). [N.B.: si ipotizzi, altresì, la valutazione degli stessi sulla base del criterio del fair value (utilizzando a tal fine il valore di borsa) e si evidenziano, in una apposita nota, gli effetti di tale valutazione sul risultato economico e sul capitale netto di funzionamento dell impresa]. 22. In data 1/1/2016 l'impresa ha ottenuto un finanziamento bancario, sotto forma di mutuo passivo, per l'ammontare di tasso di interesse nominale 3%, durata 10 anni, pagamento degli interessi al 31/12 di ogni anno e rimborso del capitale in unica soluzione alla scadenza. La banca ha applicato spese di istruttoria pari a Le imposte di competenza economica dell esercizio ammontano a ,00 l IRES e ,00 l IRAP. Per quanto concerne l IRES, le imposte differite sono pari Le imposte anticipate di competenza economica dell esercizio sono pari a

8 QUESITI Sulla base delle informazioni a disposizione, il gruppo predisponga: a) il piano dei conti adottato dalla società secondo l impostazione civilistica; b) le scritture di chiusura distinguendole in scritture di completamento, di determinazione delle competenze, di riclassificazione, di riepilogo e finali. Si evidenzino, in apposite note, i calcoli relativi agli ammortamenti e alla valutazione delle rimanenze del circolante, nonché le motivazioni delle scelte effettuate; c) i prospetti di stato patrimoniale e conto economico al 31/12/2017; d) la scheda contenente le scritture contabili e gli effetti sul risultato di periodo nell ipotesi di valutazione al costo dei lavori in corso su ordinazione di cui all operazione n. 15; e) la scheda contenente le scritture contabili e gli effetti sul risultato di periodo nell ipotesi in cui la valutazione delle rimanenze venga effettuata secondo i principi contabili internazionali (vedi operazione 20). f) la scheda della valutazione dei titoli al fair value (vedi operazione n. 21); g) la scheda contenente la valutazione al costo ammortizzato del mutuo di cui all operazione 22 con indicazione, per ognuno dei 10 anni di durata del prestito, degli interessi effettivi calcolati al TIR, degli interessi corrisposti sulla base del tasso nominale e della differenza tra questi due importi che aumenta il valore del debito al 31/12 di ogni esercizio; h) si ipotizzi che ad aprile 2018 verrà elaborata una proposta di riparto dell utile: considerare se e per quali ragioni possano sussistere limiti alla distribuzione di tali utili. 8

9 TABELLE Tabella n. 1 - Materie Prime Materie Prime Q.tà Prezzo Costo Rimanenze finali , ,00 Rimanenze Finali , ,00 Rimanenze Finali , ,00 Rimanenze Finali , ,00 Totale Rimanenze Iniziali ,00 Acquisti 2017: , , , , , , , ,00 Totale Acquisti ,50 Totale Rimanenze Iniziali + Acquisti ,50 Utilizzi Rimanenze Finali Valore di presumibile realizzo (indiretto) 9,25 Tabella n. 2 - Semilavorati Semilavorati Q.tà Prezzo Costo Rimanenze Finali , ,00 Rimanenze Finali , ,00 Totale Rimanenze Iniziali ,00 Produzione 2017: Lotto A , ,00 Lotto B , ,50 Totale Produzione ,50 Totale Rimanenze Iniziali + Produzione ,50 Utilizzo Rimanenze Finali Valore di presumibile realizzo (indiretto) 16,20 9

10 Tabella n. 3 Prodotti Finiti Prodotti Finiti Q.tà Prezzo Costo Rimanenze Finali , ,00 Rimanenze Finali , ,00 Totale Rimanenze Iniziali ,00 Produzione 2017: , ,00 Totale Rimanenze Iniziali + Produzione ,00 Vendite Rimanenze Finali Valore di presumibile realizzo (diretto) 23,00 Tabella n. 4 - Titolo Alfa Titolo Alfa Valore Corso secco Costo nominale % Rimanenze finali ,30% ,50 Rimanenze finali ,70% ,00 Totale Rimanenze Iniziali ,50 Acquisti ,75% , ,80% , ,85% ,50 Totale Acquisti ,72 Totale Rimanenze Iniziali + Acquisti ,22 Realizzi ,00% ,00 Rimanenze finali Anno Valore di borsa al 31/12/17 99,90% Valore di borsa al 20/03/2018 (giorno in cui si riunisce il C.d.A.) 99,96% 10

11 Titolo Beta Tabella n. 5- Titolo Beta Valore nominale Corso secco % Costo Rimanenze finali ,90% ,00 Acquisti ,60% ,00 Totale Rimanenze Iniziali + Acquisti ,00 Realizzi ,00% ,00 Rimanenze Finali Valore di borsa al 31/12/17 99,65% Valore di borsa al 16/03/2017 (giorno in cui si riunisce il C.d.A.) 99,50% 11