Compito 1: Preparazione del bilancio e del conto economico, incluse registrazioni di chiusura (10 punti)

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1 Cognome, nome e numero di candidato pagina 1 di 11 Compito 1: Preparazione del bilancio e del conto economico, incluse registrazioni di chiusura (10 punti) Il direttore dell impresa commerciale Ravi AG, un azienda che fa parte di un gruppo, le chiede di redigere la chiusura annuale (chiusura individuale) al Oltre a considerare le disposizione del CO, il direttore esige che non siano in nessun caso costituite riserve arbitrarie (principio del True and fair view). Compito 1.1 Compito 1.2 Esegua i calcoli per la chiusura dei conti, incluse le registrazioni contabili (pagina 4), e riporti i valori nei conti del bilancio al (pagina 1) e nel conto economico 2011 (pagina 2). Rediga il bilancio di chiusura I al (pagina 5) e il conto economico 2011 (pagina 6). La struttura di base per la presentazione dei conti è quella del piano contabile PMI. Bilancio al (importi in MCHF, conti in ordine alfabetico): Conto Prima delle registrazioni di chiusura Registrazioni di chiusura Dopo le registrazioni di chiusura Accantonamenti a lungo termine 215 Altre riserve 280 Altri crediti 135 Altri debiti a breve termine 70 Capitale azionario Crediti per forniture e prestazioni verso terzi Debiti a lungo termine 220 Debiti per forniture e prestazioni (verso terzi) 730 Debiti per forniture e prestazioni verso società del gruppo 150 Immobilizzi finanziari 140 Immobilizzi immateriali 80 Immobilizzi materiali 500 Mezzi liquidi 580 Ratei e risconti attivi (conto dormiente) 80 Ratei e risconti passivi (conto dormiente) 190 Riserva legale 110 Scorte (conto dormiente) 820 Utile riportato 165 pagina AB1 di AB11

2 Cognome, nome e numero di candidato pagina 2 di 11 Conto economico 2011 (importi in MCHF, conti in ordina alfabetico): Conto Prima delle registrazioni di chiusura Registrazioni di chiusura Dopo le registrazioni di chiusura Altri costi d esercizio 20 Ammortamenti 0 Costi amministrativi (telefono, informatica, revisione, ecc.) 180 Costi dei locali (pigioni) 240 Costi dei veicoli 90 Costi del personale Costi delle merci Costi per energia 55 Costi per pubblicità 105 Costi straordinari 65 Diverse diminuzioni dei ricavi (spedizione merci, ribassi, ecc.) 423 Imposte 17 Ricavi da investimenti finanziari (estranei all attività d esercizio) 40 Ricavi da vendita merci Risultato finanziario (eccedenza di ricavi d esercizio) 15 Utile dalla vendita di immobilizzi d esercizio 45 pagina AB2 di AB11

3 Cognome, nome e numero di candidato pagina 3 di 11 Gli eventi seguenti sono noti al momento delle registrazioni di chiusura. Nel caso in cui non fosse necessario eseguire alcuna registrazione contabile, lo si deve indicare chiaramente. Inoltre non si devono aprire nuovi conti né nel bilancio né nel conto economico. I valori devono essere arrotondati al migliaio di franchi e tutte le imposte (IVA, imposte dirette, ecc.) non devono essere considerate: 1. Gli immobilizzi materiali sono stati acquistati ad inizio gennaio 2005 e sono ammortizzati linearmente in 8 anni, utilizzando il metodo diretto. Fino ad oggi non sono state né acquistate né vendute altre immobilizzazioni materiali. 2. Un nuovo cliente, che ha ricevuto la sua prima fornitura quest anno, presso il quale abbiamo ancora un credito di 15 e che ha grosse difficoltà di pagamento, è fallito il 10 gennaio Oltre a questo non vi sono ulteriori crediti a rischio. Le autorità fiscali accettano un delcredere forfettario del 5% sui crediti per forniture e prestazioni (senza ponderazione in funzione del rischio). 3. Il abbiamo concesso ad un collaboratore un prestito di 30, di durata illimitata, alle seguenti condizioni: - Interessi: 5% - Scadenza degli interessi: (per il calcolo degli interessi, considerare 360 giorni l anno). 4. È stato eseguito l inventario ed è stato stabilito il valore finale di 820 (saldo iniziale 720). La variazione delle scorte è già stata contabilizzata. In seguito, durante la preparazione della chiusura annuale, si rileva che durante il conteggio delle scorte è caduta a terra una paletta di merci del valore di 50. Tale paletta non era stata inclusa nel conteggio e le merci sono state eliminate (registrazione senza effetto sul risultato nel conto Altri costi d esercizio ). 5. Abbiamo acquisito un cliente importante che a dicembre 2011 ha ordinato merci per il valore di 500 (fornitura nel 2012). Il margine di utile lordo è del 25%. 6. Da alcuni anni è stato concordato un onorario di 16 con lo studio fiduciario che esegue la revisione dei conti annuali. Questa prestazione viene sempre totalmente eseguita a marzo per l esercizio annuale appena concluso. Per l esercizio annuale 2011 ha potuto essere negoziata una riduzione dell onorario del 15%. 7. Acquistiamo tutte le merci presso un fabbricante in Svizzera. Grazie all eccellente esercizio annuale, questo produttore ci ha confermato, per iscritto, un ristorno eccezionale dell 1% della cifra d affari. 8. Nel 2009 un cliente ha avviato contro di noi una causa per risarcimento danni e il relativo processo è ancora in corso. In base allo svolgimento del processo, ci si attende che questo durerà ancora qualche anno e l accantonamento eseguito a tale scopo deve essere aumentato di 10. pagina AB3 di AB11

4 Cognome, nome e numero di candidato pagina 4 di 11 Calcoli e registrazioni di chiusura: pagina AB4 di AB11

5 Cognome, nome e numero di candidato pagina 5 di 11 Bilancio di chiusura I di Ravi AG al Attivi Sostanza circolante Importo CHF Capitale di terzi Passivi Importo CHF Totale sostanza circolante Totale capitale di terzi Sostanza fissa Capitale proprio Totale sostanza fissa Totale capitale proprio Totale attivi Totale passivi Nota: il numero di righe nel bilancio non corrisponde necessariamente a quello richiesto per la soluzione. pagina AB5 di AB11

6 Cognome, nome e numero di candidato pagina 6 di 11 Conto economico di Ravi AG / periodo dal al Conto Importo CHF Utile lordo EBITDA EBIT EBT Utile aziendale Nota: il numero di righe nel conto economico non corrisponde necessariamente a quello richiesto per la soluzione. pagina AB6 di AB11

7 Cognome, nome e numero di candidato pagina 7 di 11 Compito 2: Valutazione di azioni (5 punti) Il , Lero AG possiede nel proprio portafoglio le seguenti posizioni (azioni): Compito Inserisca nell ultima colonna il valore massimo al quale, secondo il CO, è possibile esporre nel bilancio al ciascuna delle seguenti posizioni, incluso il totale generale (devono essere considerate anche le informazioni supplementari indicate per le diverse posizioni). Le posizioni devono essere valutate singolarmente; non deve essere eseguita una valutazione raggruppata. Eventuali calcoli possono essere svolti a pagina 8. Portafoglio delle azioni di Lero AG al Pos. Titolo Numero Prezzo di Corso al Corso medio Corso medio Valore di bilancio in CHF pezzi acquisto dicembre 2011 al Imensa (quotata in borsa) a Laika (non quotata in borsa) n.a. n.a. n.a. 3f Rika (quotati fuori borsa) 150 2' ' ' ' Kitron (quotata in borsa) ' ' e Imentos (quotati fuori borsa) b Sato (non quotata in borsa) n.a. n.a. n.a. 7e Prasti (quotati fuori borsa) 1' c 9d Brauerei (non quotata in borsa) Golf Club (non quotata in borsa) 10 1' n.a. n.a. n.a. 1 10' n.a. n.a. n.a. 10f EWI (quotati fuori borsa) 5 2' ' ' ' Totale Informazioni complementari sulle singole posizioni: n.a. - not available (non disponibile) Tutti i valori / corsi sono al pezzo Posizioni nella sostanza circolante Posizioni nella sostanza fissa. a - La nostra banca ci ha comunicato che un suo cliente ha venduto queste azioni a dicembre 2011 a CHF 70.00/l una. b - Attraverso una due diligence (valutazione d azienda), abbiamo stabilito che il valore di un azione è di c - A dicembre 2011, Brauerei ha depositato i propri bilanci presso il giudice (eccedenza di debiti). d - L ultima persona che ha lasciato il Golf Club, ha venduto l azione a dicembre 2011 per 9' La base di calcolo corrispondeva al valore del capitale proprio di Golf Club. e - Le azioni sono trattate a cadenza regolare. f - Le azioni sono trattate sporadicamente. pagina AB7 di AB11

8 Cognome, nome e numero di candidato pagina 8 di 11 Calcoli per le singole posizioni (facoltativo): pagina AB8 di AB11

9 Cognome, nome e numero di candidato pagina 9 di 11 Compito 3: Preparazione del piano di ripartizione dell utile (6 punti) Il consiglio d amministrazione di Brenno AG le ha chiesto di predisporre il piano di ripartizione dell utile. Oltre alle basi legali secondo il CO, il consiglio d amministrazione pone le seguenti condizioni: - Assegnazione alla riserva legale generale: solo il minimo possibile. - Creazione di riserve statutarie di CHF 20' Dividendo: quest anno si deve distribuire la più alta percentuale intera possibile. Indicazioni - Brenno AG possiede 100 azioni proprie (il prezzo d acquisto in borsa è stato di CHF 3'000/azione. Il corso di borsa è di CHF 3'500/azione). - Arrotondare al franco intero secondo l uso commerciale. Compito 3.1 Esegua i calcoli (pagine 9 e 10) e presenti una proposta dettagliata d impiego dell utile (pagina 10), inclusi i risultati intermedi. Il capitale proprio di Brenno AG è così composto: Conto CHF Capitale azionario 3'000'000 (3 000 azioni a 1'000 nom.) Capitale azionario non liberato - 500'000 (500 azioni a 1'000 nom.) Capitale di partecipazione (buoni di partecipazione) 500'000 (1'000 buoni a 500 nom.) Riserva legale generale Riserva per azioni proprie Riserva di rivalutazione Riserve statutarie Utile riportato Utile d esercizio Calcoli per il compito 3.1 Calcoli per il compito 3.1 (continuazione): pagina AB9 di AB11

10 Cognome, nome e numero di candidato pagina 10 di 11 Proposta di ripartizione dell utile di Brenno AG Testo Importo CHF Nota: il numero di righe non corrisponde necessariamente a quello richiesto per la soluzione. Compito 3.2 pagina AB10 di AB11 Indichi le registrazioni per la ripartizione dell utile attraverso il conto Impiego dell utile (i pagamenti non devono essere considerati). Le registrazioni identiche devono essere raggruppate.

11 Cognome, nome e numero di candidato pagina 11 di 11 Contabilizzazione dell impiego dell utile di Brenno AG Testo Importo CHF Nota: Il numero di righe della tabella non corrisponde necessariamente con quello richiesto per la soluzione. pagina AB11 di AB11