NEWSLETTER 04/

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1 NEWSLETTER 04/ IN QUESTA EDIZIONE 1. La dichiarazine 2018 relativa al perid d impsta La dichiarazine 2018 relativa al perid d impsta 2017 Per sggetti In seguit Vi elenchiam i principali dcumenti che devn essere predispsti ai fini della redazine/invi della dichiarazine annuale. Facciam presente che il mdell 2018 può essere presentat sltant in frma autnma dal 01/02/2018 fin al 30/04/2018. Vi chiediam gentilmente di vlerci inviare via mail/cnsegnare tutta la dcumentazine necessaria ai fini della redazine della dichiarazine riferita all ann 2017 nn ltre il 16/02/

2 Per i sggetti che vantan un credit per l ann 2017 ricrdiam che, in base alle nvità intrdtte dal DL 50/2017, vale quant segue: La cmpensazine rizzntale del credit e ciè la cmpensazine del credit nel mdell F24 cn impste, cntributi, premi altri versamenti diversi dall può avvenire seguend le seguenti regle: L imprt fin ad può essere cmpensat senza la necessità della preventiva presentazine della dichiarazine (pertant a partire Utilizz credit fin ad dall ). È necessari l utilizz del canale telematic (ENTRATEL FISCONLINE) per la cmpensazine dell imprt nel mdell F24. Ogni ulterire cmpensazine che supera l imprt di può avvenire sltant dal decesim girn successiv a quell di presentazine del mdell (dunque al più prest dal Utilizz credit superire ad 11/02/2018), a cndizine che il credit annuale riprterà il vist rilasciat da un prfessinista abilitat. È necessari l utilizz del canale telematic (ENTRATEL FISCONLINE) per la cmpensazine dell imprt nel mdell F24. Sttlineam il fatt che qualsiasi cmpensazine rizzntale deve bbligatriamente essere effettuata mediante il canale telematic ENTRATEL FISCONLINE e dunque per tutte le cmpensazini nn è più cnsentit il pagament tramite hme banking. Il credit risultante dalla dichiarazine annuale può essere richiest a rimbrs, mediante la cmpilazine del quadr VX della dichiarazine 2018 e pertant entr l stess termine dell invi della dichiarazine Facciam presente che il credit può essere richiest a rimbrs senza la necessità di prestare un appsita fidejussine il vist di cnfrmità per imprti fin al ,00. In quest ccasine ricrdiam che per l ann 2018 l ammntare massim dell imprt cmpensabile cn altri tributi rimbrsabile direttamente in prcedura semplificata rimane fissat in Eur

3 Prspett liquidazini e imprt cmunicat nelle liquidazini peridiche: Mese Credit Debit Imprt cmunicat nelle liquidazini peridiche Imprt versat Data versament gennai febbrai marz I. trimestre aprile maggi giugn II. trimestre lugli agst Settembre III. trimestre ttbre nvembre dicembre IV. trimestre accnt pagat Per quant riguarda la cmpilazine del prspett di cui prima si ricrda che: i cntribuenti trimestrali devn cmpilare sl le righe relative al I, II, III, e IV trimestre; i cntribuenti trimestrali devn indicare gli imprti cmprensivi degli interessi dell 1%; nn vann indicati eventuali interessi sanzini da ravvediment pers; i cntribuenti mensili per quant riguarda dicembre devn indicare il risultat della relativa liquidazine nn cmprendend l ammntare dell accnt eventualmente versat. Richiesta di rimbrs del credit risultante dalla dichiarazine annuale Dall 01/02/2018, cn la presentazine della dichiarazine in frma autnma, i sggetti hann la pssibilità di richiedere a rimbrs il credit risultante dall ann Pertant chiediam ai nstri clienti che risultan essere a credit al 31/12/2017 e che intendn richiedere a rimbrs il relativ credit di segnalarci questa intenzine. 3 15

4 Credit al 31/12/2017 di cui da richiedere a rimbrs di cui da cmpensare rizzntalmente L invi telematic delle liquidazini peridiche nel 2017 e nel 2018 Ricrdiam che le liquidazini peridiche dell ann 2017 dvevan essere trasmesse telematicamente all amministrazine finanziaria. Qualra siam stati ni ad avere effettuat tale trasmissine per incaric Vstr, siam già in pssess di tali dati (le liquidazini peridiche del 2017 nn devn essere più inviate all amministrazine finanziaria mediante il mdell 2018, in quant l amministrazine finanziaria dispne già di questi dati. Sl in cas di rettifica di tali liquidazini bisgna inviarli nel mdell 2018, in quant csì avviene la rettifica delle le relative liquidazini peridiche già inviate). I dati relativi alla liquidazine dei mesi ttbre/nvembre/dicembre 2017, vver dell ultim trimestre 2017 devn essere trasmessi all amministrazine finanziaria entr il 28/02/2018. Pertant Vi chiediam di vlerci inviare il relativ file dei dati via mail entr il 16/02/2018, ad un dei seguenti indirizzi mail: Sabine.Leeg@bureauplattner.cm Alice.Carignani@bureauplattner.cm. Facciam presente che cn prvvediment dell Agenzia delle Entrate, la scadenza ai fini dell invi telematic dei dati delle fatture ( spesmetr ) riferite al secnd semestre 2017 è stat prrgat dal 28/02/2018 al 06/04/2018. A riguard Vi cntatterem cn una nstra successiva circlare. 4 15

5 Il nuv calendari da rispettare per l ann 2018 e a riguard dell invi telematic delle liquidazini 2018 e dell invi telematic dei dati delle fatture è il seguente (partiam dal presuppst che venga ptat per l invi semestrale dei dati delle fatture, al pst dell invi trimestrale dei medesimi): Invi dati in via Adempiment Scadenza telematica Gennai 16/02/2018 Liquidazine Febbrai 16/03/2018 Marz 16/04/ /05/2018 Prim trimestre 16/05/ /05/2018 Aprile 16/05/2018 Liquidazine Maggi 18/06/2018 Giugn 17/07/ /09/2018 Secnd trimestre 16/08/ /09/2018 Invi fatture prim semestre /09/2018 (vver 01/10/2018) Lugli 16/08/2018 Liquidazine Agst 17/09/2018 Settembre 16/10/ /11/2018 Terz trimestre 16/11/ /11/2018 Ottbre 16/11/2018 Liquidazine Nvembre 17/12/2018 Dicembre 16/01/ /02/2019 Quart trimestre 18/03/ /02/2019 Invi fatture secnd semestre /02/

6 I cntribuenti esnerati dalla presentazine della dichiarazine annuale sn i seguenti: In via esemplificativa e nn esaustiva, sn esnerati dalla presentazine della dichiarazine annuale i seguenti cntribuenti: i cntribuenti che nell ann d impsta hann registrat esclusivamente perazini esenti, nnché clr che si sn avvalsi della dispensa ex art. 36 bis, DPR 633/72, perché aventi slamente perazini esenti; i cntribuenti che si avvalgn del regime frfettari per le persne fisiche esercenti attività d impresa, arti e prfessini (art. 1, cmmi 54 a 89, legge 190/2014); i cntribuenti che si avvalgn del regime fiscale di vantaggi per l imprenditria givanile (art. 27, cmmi 1 e 2, DL 98/2011); gli agricltri esnerati ex art. 34, c. 6, DPR 633/72; enti nn-cmmerciali e le assciazini che hann ptat per il regime di cui alla Legge 398/91; le imprese individuali che hann dat in affitt l unica azienda e nn esercitan altra attività rilevante ai fini. Infrmazini e dcumenti necessari per la cmpilazine della dichiarazine annuale Se la dichiarazine viene redatta a cura del Vstr repart cntabile intern, Vi chiediam gentilmente di inviarci la dichiarazine cmpilata via mail; le istruzini per la cmpilazine della dichiarazine, nnché il relativ mdell ptete trvare al seguente indirizz internet: azini+/ Per la predispsizine della dichiarazine da parte nstra, avremm bisgn esemplificand della dcumentazine di seguit elencata, da inviare via mail la nstr cnsulente di riferiment: frma cmment file pdf/excel Sl se variate rispett alle liquidazini già inviate telematicamente stampa/dcument/infrmazine stampa riepilgativa annuale delle registrazini acquisti e vendite, distinte per aliquta e causale di nn impnibilità, esenzine, nn assggettabilità, ecc. la stampa di tutte le liquidazini peridiche, mensili trimestrali, stampate sul registr vendite e acquisti Prspett delle liquidazini e i relativi versamenti anche da immatriclazini aut-ue Vi chiediam gentilmente di vler cmpilare il seguente prspett dei versamenti per l immatriclazine di aut UE. 6 15

7 Prspett versamenti immatriclazini aut UE Mese Imprt versata Mese Imprt versata gennai lugli febbrai agst marz settembre aprile ttbre maggi nvembre giugn dicembre Chiediam ai sggetti che abbian richiest rimbrsi/cmpensazini infrannuali nel crs del 2017, di inviarci le cpie della relativa dcumentazine (in cas che questa nn ci fsse già in nstr pssess). La suddivisine delle perazini effettuate (cessini, prestazini di servizi) tra sggetti e cnsumatri finali (privati). Nella dichiarazine annuale la suddivisine da indicare e da cmunicarci è la seguente: a) Operazini effettuate nei cnfrnti di sggetti b) Operazini effettuate nei cnfrnti di cnsumatri finali (sggetti privati) Ttale impnibile Ttale Le perazini cn emissine di fattura effettuate nei cnfrnti dei cnsumatri finali (sggetti privati) devn essere suddivise per regini, cme segue: Regine Regine Abruzz Basilicata Blzan Calabria Campania Friuli Venezia G. Emilia Rmagna Lazi 7 15

8 Liguria Lmbardia Marche Mlise Piemnte Puglia Sardegna Sicilia Tscana Trent Umbria Valle d Asta Venet Ripartizine degli impnibili delle fatture d acquist in camp del 2017, al nett dell (impnibile ), distinguend tra: Ttale impnibile acquisti di beni ammrtizzabili, materiali e immateriali, cmpresi i beni di cst nn superire a 516,45 e cmpres il prezz di riscatt per i beni già acquisiti in leasing Ttale impnibile dei beni strumentali nn ammrtizzabili, indicand il crrispettiv relativ all acquist di beni strumentali nn ammrtizzabili (terreni) Ttale impnibile degli acquisti di materie prime, semilavrati, materie sussidiarie, di cnsum e merci destinate alla vendita Ttale impnibile (per differenza cn il ttale degli acquisti dcumentati in fattura ) di tutte le altre acquisizini di beni e servizi diverse dalle precedenti, cmprese le imprtazini e gli acquisti intracmunitari Nel cas di esprtazini imprtazini è necessaria la seguente ripartizine: Esprtazini a paesi extra-ue art. 8, lettera a) e lettera b), DPR 633/72 (dcumentate nei Vstri archivi da appsita mdulistica dganale, DAU, ecc.) Imprtazini (bllette dganali) Imprtazini di r industriale, argent pur, rttami e altri materiali di recuper Per le cessini di cui all art. 8, lett. c, DPR 633/72 (dichiarazini di intent) si veda più avanti. 8 15

9 Nel cas di cessini acquisti di beni e/ servizi intracmunitari è necessaria la seguente ripartizine: Cessini intracmunitarie di beni ex art. 41 DL 331/93 Prestazini di servizi intracmunitarie prestate ex art. 7ter DPR 633/72 Acquisti intracmunitari di beni ex art. 38 DL 331/93 Acquisti di servizi intracmunitari ex art. 7ter DPR 633/72 _ Vi chiediam di cmpilare il seguente prspett, necessari ad effettuare una verifica incrciata cn gli imprti indicati a titl di acquisti/cessini intracmunitari di beni e di servizi nella cntabilità e quelli indicati negli elenchi INTRASTAT: Acquist/cessine di beni intracmunitari: Perid Dich. Intrastat acquist beni Registri Iva acquist beni Differenza Dich. Intrastat cessine beni Registri vendite beni Differenza gennai febbrai marz I trimestre aprile maggi giugn II trimestre lugli agst settembre III trimestre ttbre nvembre dicembre IV trimestre Ttale 9 15

10 Acquist/cessine di servizi intracmunitari: Perid Dich. Intrastat acquist servizi Registri Iva acquist servizi Differenza Dich. Intrastat cessine servizi Registri vendite servizi Differenza gennai febbrai marz I trimestre aprile maggi giugn II trimestre lugli agst settembre III trimestre ttbre nvembre dicembre IV trimestre Ttale Qualra nn fsser già press il nstr studi, Vi preghiam di inviarci la cpia dei mdelli INTRASTAT inviati. Nel cas di cessini nazinali cn dichiarazine d intent art. 8, lett. c), DPR 633/72, è necessaria la seguente ripartizine: Cessini cn dichiarazine d intent Cn un prvvediment del 02/12/2017 l Agenzia delle Entrate ha mdificat, a partire dal 01/03/2017, la struttura delle dichiarazini di intent (nn essendvi più la pssibilità di indicare il perid di validità) a decrrere dal 01/03/2017, ve la dichiarazine era stata emessa per il perid di validità, si dveva inviare una nuva dichiarazine di intent riprtante l indicazine fin a cncrrenza di Eur xx. Tale csa significa che, per gni dichiarazine di intent emessa cn l indicazine fin a cncrrenza di Eur si dvrá verificare il nn splafnament dell imprt indicat

11 Per la ricnciliazine delle registrazini cn le dichiarazini d intent ricevute si cmpili il seguente prspett: Nme cliente e Partita del cessinari/ cmmittent e/cliente Imprt delle Tiplgia: cessini nn Data impnibili Iva ex invi art. 8 c, DPR telem 633/1972 atic (cn dichiarazini d intent) a. una sla perazine numer fin ad Eur di b. perazini fin a prtcll cncrrenza di Eur c. perazini cmprese nel perid da a Perid di validità (fin 28/02/2017) Imprt trasmess (dal 01/03/2017) Ttale Si fa presente che il ttale di tale prspett di suddivisine del plafnd utilizzat nei cnfrnti dei diversi clienti deve quadrare cn il riepilg annuale in riguard alle rispettive perazini nn impnibili. Per clr che per l invi telematic delle dichiarazini d intent si sn avvalsi del Bureau Plattner nn devn cmpilare l ultima clnna Data invi telematic dichiarazine d intent, essend già in nstr pssess. Nel cas di esprtazini abituali (nn impnibilità ) è necessaria la seguente ripartizine: Plafnd dispnibile al 1 gennai 2017 _ Mese UTILIZZO PLAFOND per acquisti in Italia senza per acquisti intra-cmunitari UTILIZZO PLAFOND per imprtazini (da paesi extra UE) VOLUME D AFFARI del mese Esprtazini perazini assimilate e perazini intracmunitarie Gennai Febbrai Marz Aprile 11 15

12 Maggi Giugn Lugli Agst Settembre Ottbre Nvembre Dicembre Ttale Nel cas di perazini cn la Repubblica di San Marin è necessaria la seguente ripartizine: Ttale impnibile delle cessini di merci ad peratri sammarinesi Acquisti da San Marin, senza pagament dell _ Ttale impnibile degli acquisti da San Marin, cn pagament dell Vi ricrdiam che la prcedura per gli acquisti da San Marin senza pagament dell è la seguente: determinare il debit d impsta indicandne l aliquta e l ammntare sull riginale della fattura; registrare la fattura sui registri acquisti e vendite (autfattura); cmunicare i dati relativi a tali registrazini al prpri uffici cmpetente entr 5 girni dall avvenuta anntazine; tali acquisti nn vann inseriti negli elenchi INTRASTAT. Particlari tiplgie di acquisti per le quali l è dvuta da parte del cessinari/acquirente (autfattura): Acquisti di servizi da sggetti nn residenti UE, autfattura art. 17, c. 2 Acquisti all intern dell stat di rttami e altri materiali di recuper art. 74, c. 7 e 8 (autfattura) Acquist di r industriale e argent pur (intern all stat, autfattura art. 17 c. 5) 12 15

13 Acquisti di servizi resi da subappaltatri nel settre edile reverse-charge (art. 17, c. 6, lett. a) prestazini di servizi di pulizia, di demlizine, di installazine di impianti e di cmpletament di edifici ex. Art. 17, c 6, lett. a-ter Acquist di immbili strumentali senza espsizine dell (art. 10 n. 8-ter, lett. b e d) Acquist di telefni cellulari cn applicazine del reversecharge (art. 17, c. 6, lett. b) Acquist di prdtti elettrnici cn applicazine del reversecharge (art. 17, c. 6, lett. c) Acquist di energia elettrica(art. 17, c.6, lett. d quater) Estrazine di beni da depsiti (art. 50-bis c 6, D.L. 331/1993) Acquisti effettuati da csiddetti cntribuenti particlari: degli acquisti da sggetti che abbian ptat per il regime fiscale per l imprenditria givanile (art. 24, cmmi 1 e 2, DL 98/2011 Acquisti da cntribuenti che si avvalgn del regime frfettari per le persne fisiche esercenti attività d impresa, arti e prfessini (art. 1, cmmi 54 a 89, legge 190/2014); Acquisti effettuati (nel territri dell stat, intracmunitari e imprtazini) cn detrazine ridtta dell senza detrazine dell : degli acquisti all intern, degli acquisti intracmunitari e delle imprtazini per i quali nn è prevista la detrazine d impsta la detrazine parziale ai sensi dell art. 19-bis 1, DPR 633/72 (spese per autveicli, cellulari, carburanti ecc.); va indicata sltant la quta di impnibile crrispndente alla parte di impsta nn detraibile. degli acquisti all intern, degli acquisti intracmunitari e delle imprtazini effettuati da cntribuenti che svlgn esclusivamente perazini esenti per i quali nn è prevista la detrazine dell ai sensi dell art. 19, c.2, DPR 633/72, da sggetti che hann ptat per la dispensa dagli adempimenti ai sensi dell art. 36-bis, DPR 633/72 Operazini di cessini effettuate cn applicazine del reverse charge : Riservat all indicazine dell ammntare delle perazini di cessine cn applicazine del sistema reverse charge, cn tale meccanism la parte cedente (venditrice) emette fattura per la cessine senza evidenziare né aliquta né imprt dell impsta sul valre aggiunt (Art. 17, c 5, DPR 633/72), mentre la parte cessinaria (acquirente) assume la veste di debitre d impsta, adempie gli bblighi della integrazine della fattura registrandla sia nel registr degli acquisti che in quell delle vendite

14 A titl esemplificativ il sistema viene applicat per le cessini all intern dell Stat, di rttami ed altri materiali di recuper, di r, di argent pur, di fabbricati przini di fabbricat strumentale, nnché delle prestazini di servizi rese nel settre edile da subappaltatri ai sensi dell art. 17, c 6, lett. a, DPR 633/72). cessini di rttami e altri materiali di recuper cessini di r e argent pur prestazini di servizi di subappalt nel settre edile, ex art. 17, c 6, lett. A prestazini di servizi di pulizia, di demlizine, di installazine di impianti e di cmpletament di edifici cessini di fabbricati strumentali cessini di telefni cellulari cessini di prdtt elettrnici cessini di energia elettrica La fatturazine elettrnica nei cnfrnti della pubblica amministrazine Le perazini che venivan pste in essere (fatturate) nel cnfrnt della pubblica amministrazine dal 01/01/2017 dvevan essere reglarmente fatturate cn, anntand in fattura che trattasi di un perazine assggettata all split payment, mediante l indicazine scissine dei pagamenti ex art. 17-ter, DPR 633/72. Tali perazini dvrann anche essere visibili in maniera distinta dalla liquidazine annuale, anche al fine di capire quant del debit nn dveva venire versat per effett del meccanism dell split-payment. Inltre facciam presente che, essend fatture elettrniche cn bblig di cnservazine sstitutiva, dvrann essere registrate in un sezinale appsit e ci dvrà essere cmunicat se dvrem predisprre la relativa cnservazine sstitutiva (inviandci il file delle fatture elettrniche nnché del registr sezinale). Cnservazine sstitutiva da effettuare (qualra sì) (firma) delle fatture elettrniche senza applicazine dell split payment delle fatture elettrniche cn applicazine dell split payment Ammntare delle perazini in sspes (vers l Stat, Enti Pubblici, ecc.) effettuate nel 2017 cn esigibile in anni successivi Ammntare delle perazini in sspes (vers l Stat, Enti Pubblici, ecc.) di anni precedenti cn divenuta esigibile nel

15 Altri dati L imprt cmplessiv delle fatture per cessini di beni strumentali ammrtizzabili e dei passaggi interni tra le diverse attività separata eventualmente effettuate L imprt cmplessiv delle fatture per cessini esenti ex art. 10, n. 27-quinquies DPR 633/1972 Ttale impnibile dei servizi e delle cessini nei cnfrnti di cndmini Le infrmazini qui cntenute sn da cnsiderarsi accurate sin alla data di pubblicazine della newsletter; le nrme reglatrici la materia ptrebber essere nel frattemp state mdificate. Il cntenut di questa newsletter nn cstituisce, né può essere usat cme, sstitut di un parere fiscale e/ legale per una specifica situazine. Il Bureau Plattner nn è respnsabile per qualsiasi azine intrapresa men sulla base di questa newsletter. Bureau Plattner Dttri cmmercialisti, revisri, avvcati