Contabilità per Cassa - Casi particolari

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1 HELP DESK Nota Salvatempo 0091 MODULO CONTABILE Contabilità per Cassa - Casi particolari Quando serve La normativa A partire dal 01/01/2017 per gestire il regime naturale per le imprese minori in semplificata della Contabilità per Cassa (CxC) La Legge 232/2016 (art.1, commi 17-23) ha modificato in modo sostanziale: l'articolo 66 del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; l'articolo 18 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n Circolare dell'agenzia delle entrate n.11 del 13/04/2017, che ha fornito utili indicazioni agli operatori. Per una breve analisi normativa e funzionale fare riferimento ai paragrafi 1. Premessa Normativa e 2. Premessa funzionale della Nota Salvatempo NS Contabilità per cassa - Flusso Operativo. In questo documento: 1. Premessa 2. Estremi documenti doppi 3. Utilizzo di Sezionali Registri IVA 4. Alternative all'utilizzo del Saldaconto/Partite Aperte 5. Autotrasportatori 6. Farmacie 7. Registrazione dei Noleggi e dei Leasing 8. Spese di Manutenzione 9. Registrazione FT anno X nell'esercizio X+1 (fatture dimenticate) e pagata nell'esercizio X 10. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Descrizioni, valori, conti utilizzati all interno del documento sono esclusivamente a titolo esemplificativo; è cura dell utente valutarne il corretto riferimento. 1. Premessa La presente Nota si propone di raccogliere i casi particolari relativi alla gestione del Regime della Contabilità per Cassa. Il flusso e le modalità operative di base sono esposti nella Nota Salvatempo NS Contabilità per Cassa - Flusso Operativo, alla quale si rimanda. 2. Estremi documenti doppi Le fatture di acquisto, come quelle di vendita, devono avere data e numero diverso a parità di fornitore o cliente, altrimenti i pagamenti e gli incassi, che vengono abbinati alle fatture esclusivamente tramite gli estremi, non quadrano. Non è possibile derogare a tale regola per nessun motivo. Con un prossimo aggiornamento sarà aggiunto un controllo, sia nella funzione GM che nel Prospetto Costi e Ricavi, che segnalerà la presenza di fatture con estremi duplicati. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati La verifica della corrispondenza tra risultato ottenuto e quello desiderato è a cura dell operatore UR Pag. 1/9

2 Si ricorda che è possibile attivare la funzione <Duplice inserimento fatture Prima Nota> dalla scelta Dati Costanti di Studio (12.6.3), che effettua in fase di inserimento in prima nota un controllo sull'inserimento di movimenti con gli stessi estremi. 3. Utilizzo di Sezionali Registri IVA Dalla Rel in presenza di sezionali dei registri IVA si evidenzia che gli Incassi e Pagamenti registrati con la funzione vengono abbinati alle fatture senza tener conto del Sezionale (come avveniva in precedenza), mentre gli Incassi e Pagamenti registrati con la funzione vengono abbinati alle fatture tenendo conto del Sezionale. Sezionali Registri Corrispettivi In presenza di più sezionali corrispettivi si consiglia di registrare le eventuali fatture su questi sezionali esclusivamente se si riferiscono a fatture incluse nei corrispettivi, quindi utilizzando la causale 219. Nel caso le fatture non siano incluse nei corrispettivi è necessario istituire un apposito registro Vendite dove effettuare le registrazioni con le casuali 200/ Alternative all'utilizzo del Saldaconto/Partite Aperte La gestione degli incassi e pagamenti, effettuata tramite la Prima Nota Incassi e Pagamenti SMART, si avvale delle funzionalità rese disponibili Saldaconto/Partite Aperte. Tuttavia, l'elaborazione del Prospetto Costi e Ricavi viene effettuata prendendo a riferimento esclusivamente i movimenti di incasso e pagamento registrati sull'archivio di contabilità, in alternativa tramite la funzione ovvero tramite la funzione. Ne consegue che è possibile non utilizzare il Saldaconto/P.A.: nel caso di movimenti importati da file esterni tramite tracciato Opendoor, nel caso non sia stato generato il file MOVPART (file che contiene le informazioni sul Saldaconto/P.A.); nel caso in cui, per qualsiasi sia il motivo, il Saldaconto/P.A. non riporti il saldo della fattura ricercata e i suoi incassi e pagamenti. In entrambi i casi è possibile effettuare la registrazione degli incassi e pagamenti utilizzando una delle seguenti modalità operative: tramite la funzione, che permette la contabilizzazione massiva degli incassi e pagamenti, indipendentemente dalla presenza o meno dei movimenti di Saldaconto/P.A.; oppure tramite la funzione : indicando l'importo dell'incasso o pagamento; disabilitando a seguire l'aggancio con il Saldaconto/P.A. tramite il tasto funzione F8; selezionando la fattura da incassare o pagare tramite l'elenco che viene mostrato dopo aver attivato il tasto F2 sul campo <Numero e Data>. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 2/9

3 5. Autotrasportatori In relazione alle fatture emesse dagli autotrasportatori, ricordiamo che queste vengono registrate con causale 221 (registrazione "virtuale" che non viene riportata nei registri IVA) e differite di tre mesi con causale 256 (che viene invece riportata sui registri IVA), entrambe riportanti i medesimi estremi documento. Dal 2017, in contabilità semplificata, le registrazioni effettuate con le causali 221 e 256 rilevano ai fini del ricavo con le seguenti modalità: se "CxC=N" il ricavo rileva con riferimento alla causale 256, esclusivamente in relazione e dal momento dell'effettiva registrazione differita della fattura (C.M.11/E/2017, paragrafo 6.5); Ne consegue che le fatture registrate nel 4 trimestre con causale 221 saranno considerate nel primo trimestre dell'anno successivo, dove sono presenti le relative registrazioni con causale 256. se "CxC=S" il ricavo rileva con riferimento alla causale 221, in relazione (ed in proporzione) all'avvenuto incasso della fattura. In quest'ultimo caso ("CxC=S") la registrazione dell'incasso, registrato tramite funzione GM, viene effettuato con riferimento alla causale 221. Nota esclusiva per Primo anno di applicazione Per il presente regime, la procedura, sia nel caso di regime di CxC che in caso di opzione triennale per il regime del registrato, a partire da questo aggiornamento opera quindi con le seguenti modalità: la causale "221 EMISSIONE FATTURA AUTOTRASP." viene presa in considerazione ai fini contabili solo fino al 31/12/2016 (data operazione, esercizio contabile 16/16); la causale "256" IVA DEBITO FATTURA AUTOTRASP." viene presa in considerazione ai fini contabili a partire dal 1/4/2017 (data operazione, esercizio contabile 17/17); se CxC = N dal 1/1/2017 al 31/3/2017 (data operazione, esercizio contabile 17/17) non viene presa in considerazione nessuna delle due suddette causali, al fine di evitare duplicazioni nel calcolo dei ricavi. se CxC = S dal 1/1/2017 al 31/3/2017 (data operazione, esercizio contabile 17/17) vengono presi in considerazione esclusivamente gli incassi delle registrazioni 221 emesse nel Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 3/9

4 6. Farmacie Nel caso di farmacia con ventilazione e Contabilità per Cassa, l importo dei corrispettivi netti viene valorizzato dalla procedura della ventilazione (dichiarazione iva annuale + chiusura anno fiscale). La causale 309 genera il conto corrispettivi netti. Per la valorizzazione del conto indicato non vengono considerate le causali 224 e 259. Nel caso di Farmacia ed attivazione del regime di CxC, nella scelta GM non bisogna incassare le registrazioni caricate con le causale , che altrimenti vengono conteggiate due volte (sia come 309 sia con 224). Verrà valutato di eliminare tali causali dalla scelta GM per evitare che l utente proceda erroneamente all incasso di tali causali. Per le distinte ASL emesse a dicembre esercizio n ma incassate a gennaio esercizio n+1 vengono riportate le causali 309. Nell esercizio di passaggio dalla contabilità CxC= No a CxC= Si la gestione dell importo dei corrispettivi netti deve essere modificata manualmente dall operatore per eliminare dall esercizio per cassa i ricavi già tassati per competenza. In ogni caso la causale 309 essendo una causale "corrispettivi" va sempre per cassa: quindi per quanto riguarda le distinte ASL queste vanno sempre "naturalmente" per cassa senza dover passare dalla scelta GM o IP. 7. Registrazione dei Noleggi e dei Leasing L'entrata in vigore della Contabilità per Cassa (CxC) ha imposto di differenziare la registrazione: dei costi relativi ai canoni di leasing, per i quali è stato mantenuto il criterio della competenza; dei costi relativi ai canoni di noleggio, per i quali occorre adottare il criterio di cassa. A fonte dell'utilizzo diffuso - da parte di molti operatori - delle causali dei Leasing ("129 LEASING", "131 LEASING N/DETRAIBILI", "139 LEASING NON STRUMENTALI") sia per la registrazione dei canoni di leasing che per quelli di noleggio, la procedura è stata implementata come segue: in Prima Nota IVA, per le causali dei Leasing 129/131/139 è stata attivata la descrizione alternativa "NOLEGGI", che permette all'operatore di identificare correttamente la tipologia di operazione che si sta registrando; in tutte le funzioni di elaborazione della CxC le registrazioni effettuate con le suddette causali 129/131/139 e l'appropriata descrizione vengono ora trattate in modo differenziato in riferimento al criterio di competenza (leasing) o di cassa (noleggi). Le registrazioni effettuate prima dell'aggiornamento mantengono la descrizione principale relativa ai Leasing. Per variare la descrizione da LEASING a NOLEGGI, occorre "ripassare" in variazione i movimenti interessati. Si segnala tuttavia che, qualora sul proprio sistema fossero già state attivate, per le causali 129/131/139, delle specifiche descrizioni alternative per distinguere i leasing dai noleggi, è sufficiente verificare la descrizione adottata. In particolare, qualora sia stata selezionata la descrizione principale, il rigo viene sempre trattato per competenza (Leasing), mentre per quanto riguarda le descrizioni alternative la regola adottata prevede che se le prime 4 lettere contengono esattamente la stringa "LEAS", il rigo di castelletto viene trattato per competenza (Leasing), in caso contrario il rigo viene trattato per Cassa (Noleggi). Si segnala che, per questioni di uniformità e poiché l'informazione potrebbe in ogni caso risultare utile in futuro, la nuova modalità di registrazione interessa tutte e tre le Contabilità (Ordinaria, Semplificata e Professionisti), ancorché l'unica elaborazione che prende in considerazione l'informazione è la CxC. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 4/9

5 8. Spese di Manutenzione L'introduzione, per i soggetti in contabilità semplificata, del regime di Contabilità per Cassa (legge 232/2016, art.1, commi 17-23) ha esplicitato il suo effetto anche con riferimento alla deducibilità delle Spese di Manutenzione. In particolare, la Circolare 11/E/2017 ha precisato, al paragrafo " Componenti negativi di reddito", che "Con riferimento ai componenti negativi indicati sub b), atteso che l articolo 66, comma 2, del TUIR rinvia alle regole recate dall art. 102 dello stesso testo unico con specifico riguardo alle quote di ammortamento dei beni, è da ritenere che le spese di manutenzione ordinaria siano deducibili, pur nei limiti di cui al comma 6 dell articolo 102 del TUIR, secondo il criterio di cassa". Ne consegue che funzione "Gestione Manutenzioni" (scelta ) opera in modo tale che i costi di manutenzioni (campo <Costo manutenzione>) siano acquisiti dalla contabilità semplificata con il "criterio di cassa", laddove l'azienda utilizzi tale modalità ed abbia impostato in anagrafica azienda l'opzione <Contabilità per Cassa> impostato a "S": Qualora, invece, l'azienda abbia effettuato l'opzione triennale per il "registrato" ed abbia impostato in anagrafica azienda l'opzione <Contabilità per Cassa> a "N", il <Costo manutenzione> viene riportato in base alla data di registrazione per l'intero importo. 9. Registrazione FT anno X nell'esercizio X+1 (fatture dimenticate) e pagata nell'esercizio X Si analizza il caso, con il campo <Contabilità per cassa> con il valore "S", di una fattura 2017 ricevuta nel 2018 rientrante nelle fatture dimenticate, registrata nel 2018 ma pagata nel 2017, che quindi deve essere conteggiate nel prospetto costi/ricavi del 2017 e non deve essere riportata nel registro dei mancati Incassi/Pagamenti di nessun esercizio. Per la gestione delle fatture dimenticate fare rifermento alla Nota Salvatempo NS0083 Detrazione IVA Fatture dimenticate. Registrazione Fattura nell'esercizio X+1 Registrare la cosiddetta "fattura dimenticata" nell'esercizio di ricevimento della stessa, nel nostro esempio 2018, dalla modalità SMART con la casella selezionata. La casella è selezionabile solo se la data del documento si riferisce al periodo precedente. La procedura riporta in automatico nel campo la dicitura Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 5/9

6 Registrazione Competenza nell'esercizio X Selezionare attraverso le consuete procedure l'esercizio precedente a quello di registrazione della fattura (nel nostro esempio 2017) e registrare dalla (SMART o tradizionale è indifferente) un movimento con causale 118/216 (rispettivamente per rettificare un costo o un ricavo). Ovviamente la data di registrazione deve essere nell'esercizio N-1 (ad esempio 31/12/2017). Si consiglia di inserire negli estremi del documento i dati della fattura originale e utilizzare una descrizione nel campo. Registrazione incasso nell'esercizio X Il pagamento deve essere inserito nell'anno nel quale è stato effettuato (quindi nel nostro esempio 2017) attraverso la scelta. Rimozione Ft da pagare nell'esercizio X+1 Al termine dell'esercizio 2018, dopo la generazione del Registro Mancati Incassi/Pagamenti è necessario dalla Gestione Mancati Incassi/Pagamenti provvedere alla cancellazione della fattura ancora da Incassare/Pagare che viene riportata. Fare riferimento alla Nota NS0090 Contabilità per Cassa - Flusso Operativo per maggiori dettagli sulla registrazione degli incassi dalla scelta e per le funzionalità di generazione/gestione dei mancati incassi/pagamenti. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 6/9

7 Dall'elenco proposto posizionarsi sulla riga interessata e cancellarla attraverso il bottone Shift+F4. La procedura non chiede conferme ed esegue immediatamente la cancellazione. oppure con Nessuna operazione è necessaria nel caso il pagamento della fattura è effettuato nell'esercizio di registrazione della stessa (2018 nel nostro esempio) e nel caso di <Contabilità per cassa> = "N" considerando che, stante la coincidenza tra data di registrazione e periodo di imputazione del costo ai fini reddituali, il costo è di competenza dell anno di annotazione, ossia del Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 7/9

8 10. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Visibilità nel nuovo Portale di Assistenza Le Note Salvatempo sono ora disponibili anche nel Portale di Assistenza ( cliccando su e in Cosa stai cercando? scrivere "nota salvatempo" compresi gli apici appare la lista delle NS disponibili. Visibilità Pubblicazioni in B.Point SP e B.Point SAAS Le Note Salvatempo sono accessibili dal Desktop Attivo di B.PointSP e B.PointSAAS nella sezione LiveUpdate. Appena pubblicate sono visibili sulla pagina principale, dove resteranno almeno 5 giorni, e da qui scaricabili con un semplice click. Visibilità Pubblicazioni in B.Point DS Home page; Prodotti (Manuali) Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 8/9

9 Visibilità Pubblicazioni in B.Point DS versione grafica Normativa - Prassi Manuali Archivio storico E' sempre possibile ricercare le Note Salvatempo pubblicate in precedenza, semplicemente cliccando su Scelta di menù per accedere al LiveUpdate Manager, richiamabile anche dal percorso: Percorso ARCHIVI E UTILITA' 85. Utilita' 05. Aggiornamento Moduli 02. Gestore LiveUpDate Per cercare tutte le Note Salvatempo, pubblicate in un determinato periodo di tempo, selezionare nel campo Oggetto la sola voce premere sul bottone, indicare le date desiderate e. Cliccare nel catalogo proposto sulla nota che si vuole aprire. Le Note Salvatempo in B.Point DS/B.Point DS versione grafica sono accessibili dalla scelta Storici Storico prodotti.. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 9/9