Indice 1. OBIETTIVI E STRUMENTI DELLA CONTABILITÀ D IMPRESA (LUCIANO MARCHI, STEFANO MARASCA) 1

Transcript

1 Indice Premessa XVII 1. OBIETTIVI E STRUMENTI DELLA CONTABILITÀ D IMPRESA (LUCIANO MARCHI, STEFANO MARASCA) Gli obiettivi della contabilità d impresa La contabilità d impresa nel quadro degli strumenti informativo-contabili per il controllo della gestione La contabilità d impresa nel quadro delle nuove tecnologie informatiche Il conto come strumento di rilevazione Il metodo della partita doppia: generalità Il funzionamento dei conti nell ambito del sistema proposto Il momento della rilevazione delle operazioni aziendali (a cura di C. Bagnoli) I procedimenti di rilevazione contabile Permutazioni economico-finanziarie Permutazioni finanziarie Permutazioni economiche Operazioni di scambio miste Schema completo delle operazioni DALLA CONTABILITÀ AL BILANCIO DI ESERCIZIO: IL VALORE AGGIUNTO OPERATIVO (LUCIANO MARCHI, RICCARDO MACCHIONI) Le scritture di esercizio 29 V

2 2.2. Le scritture di fine esercizio: i procedimenti di rettifica e chiusura dei conti Le scritture di integrazione Fatture da emettere e da ricevere Ratei attivi e passivi Partite varie da liquidare Le scritture di storno Rimanenze finali di magazzino Risconti attivi e passivi L epilogo al Conto del Risultato Economico e la determinazione del reddito di esercizio La chiusura generale dei conti La riapertura generale dei conti La chiusura dei conti transitori di bilancio accesi a costi e ricavi sospesi Rimanenze iniziali di magazzino Risconti attivi e passivi La chiusura dei conti transitori di bilancio accesi a valori finanziari presunti Fatture da emettere e da ricevere Ratei attivi e passivi La rappresentazione in bilancio del reddito e del capitale di esercizio L ACQUISIZIONE DELLE MATERIE (LUCIANO MARCHI, ALESSANDRA ALLINI) Acquisti di beni materiali Acquisti imponibili Acquisti imponibili sui mercati esteri Acquisti esclusi dalla disciplina sull IVA Acquisti soggetti ad IVA non detraibile Autofatturazione Costi accessori di acquisto Spese di trasporto su acquisti Clausole contrattuali di trasporto Rettifiche su acquisti Resi su acquisti 74 VI

3 Premi su acquisti Ribassi, abbuoni e sconti su acquisti Rettifica degli errori di fatturazione I valori integrativi: le fatture da ricevere e le note di credito da ricevere I valori di storno: le rimanenze di materie La rappresentazione nel bilancio civilistico L interpretazione gestionale dei valori L interpretazione gestionale dei valori a livello patrimoniale L interpretazione gestionale dei valori a livello reddituale L ACQUISIZIONE DEI SERVIZI (ALBERTO QUAGLI, ROBERTO GARELLI) Concetti introduttivi Servizi imponibili Rettifiche su acquisti di servizi Servizi non imponibili e servizi esenti Servizi soggetti ad IVA non detraibile Autofatturazione di servizi Lavorazioni di terzi Consegne in conto lavorazione Rientri dai conti lavorazione Assicurazioni Pagamento del premio Indennizzi assicurativi Servizi commerciali Trasporti su vendite Intermediazioni commerciali Servizi di pubblicità e promozione Servizi professionali Spese legali e notarili Consulenze Compensi ad amministratori e sindaci I valori integrativi: le fatture da ricevere e i ratei passivi I valori di storno: i risconti attivi La rappresentazione nel bilancio civilistico L interpretazione gestionale dei valori 122 VII

4 5. LA REALIZZAZIONE DEI PRODOTTI (LUCIANO MARCHI, ANTONELLA PAOLINI) La determinazione del costo della produzione realizzata La determinazione periodica del valore della produzione realizzata La determinazione continua del valore della produzione realizzata La rappresentazione dei valori relativi al ciclo acquisti-produzione nel bilancio civilistico Il conto economico civilistico L interpretazione gestionale del bilancio civilistico: il valore aggiunto operativo LA VENDITA DI PRODOTTI E SERVIZI (LUCIANO MARCHI, CLELIA FIONDELLA) Vendite di beni Vendite imponibili Recuperi spese Vendite non soggette all IVA Rettifiche su vendite Resi su vendite Premi su vendite Ribassi, abbuoni e sconti su vendite Rettifica degli errori di fatturazione Prestazioni di servizi Servizi nell area tecnico-produttiva Servizi nell area commerciale I valori integrativi: le fatture e le note di credito da emettere I valori di storno: le rimanenze di prodotti La rappresentazione nel bilancio civilistico L interpretazione gestionale dei valori DALLA CONTABILITÀ AL BILANCIO DI ESERCIZIO: IL REDDITO OPERATIVO CARATTERISTICO (LUCIANO MARCHI) La correlazione costi-ricavi operativi di fine esercizio 167 VIII

5 7.2. Le scritture di integrazione Fondi spese future Fondi rischi Le scritture di storno Ammortamento di fattori pluriennali Capitalizzazioni di costo L utilizzo dei fondi del passivo La rappresentazione in bilancio del reddito e del capitale di esercizio IL REGOLAMENTO DEI DEBITI E CREDITI COMMERCIALI (GIACOMO MAURINI) Premessa Il pagamento dei debiti verso fornitori: aspetti generali Il pagamento dei debiti con riferimento ai mezzi tecnici Pagamento in contanti Pagamento mediante le diverse forme di utilizzo del c/c bancario Pagamento con accettazione o firma di cambiali passive Girata o cessione di cambiali attive Pagamento mediante l utilizzo del conto corrente postale Pagamento con modalità mista Il pagamento dei debiti con riferimento al tempo: gli anticipi a fornitori L incasso dei crediti verso clienti: aspetti generali L incasso dei crediti con riferimento ai mezzi tecnici Incasso in contanti Incasso mediante le diverse forme di utilizzo del c/c bancario Emissione di ricevute bancarie Emissione di cambiali attive Incasso mediante l utilizzo del conto corrente postale Incasso con modalità mista L incasso dei crediti con riferimento al tempo: gli anticipi da clienti Il fronteggiamento dei rischi per svalutazione crediti Accantonamento per perdite presunte su crediti Utilizzo del fondo svalutazione crediti Il regolamento della posizione IVA Liquidazione e versamento dell IVA Casi particolari riguardanti il versamento e la detrazione dell IVA 212 IX

6 L acconto IVA La liquidazione IVA in presenza di ricavi esenti Il criterio del costo ammortizzato nella valutazione dei crediti e dei debiti commerciali Aspetti generali I crediti e i debiti commerciali con scadenza non inferiore ai 12 mesi L aspetto contabile del costo ammortizzato riferito ai crediti e ai debiti commerciali La rappresentazione in bilancio dei valori relativi al ciclo incassi-pagamenti L ACQUISIZIONE/UTILIZZO DEL FATTORE LAVORO (STEFANO MARASCA, SERGIO BRANCIARI) Il rapporto di lavoro dipendente: concetti introduttivi La liquidazione periodica delle retribuzioni La retribuzione diretta La retribuzione indiretta Gli oneri accessori a carico dell impresa I contributi sociali I contributi assicurativi Il trattamento di fine rapporto e i fondi pensione L accantonamento e l adeguamento annuale nelle imprese con meno di 50 dipendenti L utilizzo del trattamento di fine rapporto Gli anticipi sul trattamento di fine rapporto L accantonamento e l utilizzo del T.F.R. nelle imprese con 50 o più dipendenti L accantonamento e l utilizzo del T.F.R. destinato ai fondi pensione L imputazione dei costi delle ferie e delle mensilità aggiuntive La rappresentazione dei valori relativi al fattore lavoro nel bilancio civilistico Lo stato patrimoniale civilistico Il conto economico civilistico L interpretazione gestionale del bilancio civilistico: il margine operativo lordo 259 X

7 10. L ACQUISIZIONE/UTILIZZO DELLE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI E IMMATERIALI (MICHELE GALEOTTI, ERMANNO ZIGIOTTI) Concetti introduttivi L acquisizione delle immobilizzazioni materiali L acquisizione per costruzione interna L acquisizione in leasing L acquisizione delle immobilizzazioni immateriali I beni immateriali I costi ad utilizzazione pluriennale L incidenza economica delle immobilizzazioni Il processo di ammortamento Svalutazioni e ripristini di valore Le manutenzioni ordinarie e straordinarie La dismissione delle immobilizzazioni materiali La rappresentazione delle immobilizzazioni nel bilancio civilistico Lo stato patrimoniale civilistico Il conto economico civilistico L interpretazione gestionale del bilancio civilistico: dal margine operativo lordo al reddito operativo caratteristico DALLA CONTABILITÀ AL BILANCIO D ESERCIZIO: LA GESTIONE EXTRA-CARATTERISTICA (LUCIANO MARCHI, LUCA MAZZARA) Oneri e proventi finanziari (C) Rettifiche di valore delle attività finanziarie (D) Imposte sul reddito d esercizio La rappresentazione nel bilancio civilistico L ACQUISIZIONE/DISMISSIONE DEGLI STRUMENTI FINANZIARI (ANTONELLA PAOLINI, ERMANNO ZIGIOTTI) Gli investimenti finanziari nell economia delle imprese I crediti di finanziamento 313 XI

8 12.3. I titoli di debito Titoli di debito con cedola: titoli sovrani e obbligazioni private Titoli di debito senza cedola: B.O.T. e obbligazioni zero coupon Le partecipazioni al capitale di altre imprese Gli strumenti finanziari derivati Interest rate swap (IRS) La contabilizzazione degli IRS aventi finalità di fair value hedge La contabilizzazione degli IRS aventi finalità di cash flow hedge Forward rate agreement (FRA) e futures La contabilizzazione dei FRA aventi finalità di fair value hedge La contabilizzazione delle Options La rappresentazione dei valori relativi agli strumenti finanziari nel bilancio civilistico Lo stato patrimoniale civilistico Il conto economico civilistico L interpretazione gestionale del bilancio civilistico: dal risultato operativo caratteristico al risultato operativo globale I FINANZIAMENTI: IL CAPITALE DI TERZI (SERGIO BRANCIARI, LUCIA MONTANINI) Concetti introduttivi Le operazioni di finanziamento a breve termine L apertura di credito in c/c Lo sconto di cambiali passive finanziarie (pagherò diretti) Lo smobilizzo dei crediti commerciali: un inquadramento Lo sconto cambiario commerciale Anticipi salvo buon fine su effetti e ricevute in portafoglio Anticipazione su fatture Lo smobilizzo dei crediti con il factoring Le anticipazioni bancarie garantite Le operazioni di finanziamento a medio-lungo termine La contrazione di mutui passivi iscritti al valore nominale La contrazione di mutui passivi iscritti al costo ammortizzato I prestiti obbligazionari iscritti al valore nominale 388 XII

9 I prestiti obbligazionari iscritti al costo ammortizzato Le operazioni di assestamento Lo storno degli interessi anticipati L imputazione degli interessi posticipati L ammortamento degli oneri pluriennali sui finanziamenti a medio-lungo termine iscritti al valore nominale Gli assestamenti su finanziamenti iscritti al costo ammortizzato (mutuo passivo e prestito obbligazionario) La rappresentazione dei valori relativi ai finanziamenti di terzi nel bilancio civilistico Lo stato patrimoniale civilistico Il conto economico civilistico L interpretazione gestionale del bilancio civilistico: il risultato ordinario o corrente I FINANZIAMENTI: IL CAPITALE PROPRIO (ALBERTO QUAGLI, ROBERTO GARELLI) Apporti iniziali di capitale proprio Sottoscrizione del capitale sociale Liberazione dei conferimenti: apporti in denaro Liberazione dei conferimenti: apporti in natura Determinazione e gestione del risultato economico Determinazione degli utili di esercizio Assegnazione degli utili ai proprietari ed alla riserva legale Assegnazione degli utili ad altre riserve Utilizzo delle riserve di utili per l aumento del capitale sociale Assegnazione degli utili ai soggetti non proprietari Determinazione delle perdite di esercizio Copertura contabile delle perdite Copertura reale delle perdite Le modificazioni reali del capitale proprio non attinenti la gestione del risultato economico Aumento reale di capitale proprio Diminuzione di capitale proprio per uscita di soci Diminuzione di capitale proprio per esuberanza Acquisto di azioni proprie La rappresentazione in bilancio dei valori relativi agli apporti ed alle variazioni di capitale proprio 445 XIII

10 15. LA DETERMINAZIONE DELLE IMPOSTE DIRETTE A CARICO DELL AZIENDA (GIACOMO MAURINI) Le imposte dirette a carico dell azienda La determinazione dell imponibile fiscale La determinazione dell imponibile fiscale ai fini IRAP La determinazione dell imponibile fiscale ai fini IRES La rilevazione contabile delle imposte dirette Le imposte pagate in acconto Le imposte di competenza del periodo Il pagamento dell imposta a saldo L effetto imposte Le differenze permanenti e temporanee fra il risultato di bilancio e l imponibile fiscale Le imposte differite Le imposte anticipate La rappresentazione in bilancio dei valori relativi alle imposte dirette I SISTEMI SUPPLEMENTARI E LA RAPPRESENTAZIONE DEI CONTI D ORDINE (GIACOMO MAURINI) Concetti introduttivi Il metodo della partita doppia applicato ai sistemi supplementari Il sistema supplementare dei beni di terzi presso l azienda Il sistema supplementare dei beni aziendali presso terzi Il sistema supplementare degli impegni Il sistema supplementare dei rischi Le passività potenziali e la rappresentazione in bilancio dei conti d ordine I COLLEGAMENTI CONTABILITÀ-BILANCIO AI FINI CIVILISTICI E GESTIONALI (LUCIANO MARCHI, SIMONE POLI) Premessa Dalla contabilità generale al bilancio 482 XIV

11 17.3. Il sistema dei valori nella rappresentazione di bilancio prevista dalla normativa civilistica Lo schema di stato patrimoniale civilistico Lo schema di conto economico civilistico Il sistema dei valori nelle rappresentazioni di bilancio utili ai fini gestionali La rappresentazione dei valori a livello patrimoniale La rappresentazione dei valori a livello reddituale Il piano dei conti proposto 510 Glossario 535 XV