Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 04 giugno 2013

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1 Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 04 giugno 2013 Nome: Cognome: Matricola: Orale: Subito Rinviato

2 ESERCIZIO 1 Dalla situazione contabile dell azienda industriale Mango s.p.a. in data risultano, tra gli altri, i seguenti conti: Automezzi Riserva rivalutazione partecipazioni ex art c.c Materie prime Capitale sociale (n azioni da 10 nominali) Cambiali attive Debiti verso fornitori Cassa contanti Debiti per TFR Immobilizzazioni in corso Fondo ammortamento automezzi Crediti verso clienti Fondo svalutazione crediti commerciali Lavori in corso su ordinazione Mutui passivi Prodotti finiti Ratei passivi (su interessi passivi) Partecipazioni in controllate (Avocado spa) Ricavi sospesi (fitti attivi) Oneri contrazione mutui 360 Riserva legale Valori bollati 700 Riserva straordinaria Il candidato, tenendo conto della situazione contabile precedente, proceda alla rilevazione in PD delle scritture di gestione indicate di seguito Si chiudono i conti transitori secondo dottrina e prassi prevalenti Si acquistano tramite banca, allo scopo di duraturo investimento, Titoli di Stato per nominali al prezzo di 97,20+i, commissione inclusa (tasso di interesse 6% annuo, godimento ) Si liquidano le retribuzioni del mese di febbraio: retribuzioni lorde , assegni per il nucleo familiare 250; contributi sociali 8.240; contributo integrativo dello 0,50% sulle retribuzioni. Le retribuzioni vengono pagate a mezzo banca al netto i ritenute fiscali per e previdenziali per Si tenga conto che sono stati corrisposti anticipi a dipendenti per Il terzista Amarena spa restituisce semilavorati del valore originario di , unitamente alla fattura per le lavorazioni eseguite la quale prevede: valore delle lavorazioni IVA ordinaria, spese di etichettatura forfettarie per 300; spese di trasporto anticipate in nome e per conto del compratore per 181,50 IVA inclusa (come da fattura allegata); imballaggi a rendere 110. Il regolamento avviene tramite girata di effetti in portafoglio L assemblea della partecipata Avocado spa delibera la distribuzione dell utile 2012 e decide di distribuire dividendi per complessivi Si tenga presente che l azienda detiene una partecipazione dell 80% che viene valutata col metodo del patrimonio netto solo patrimoniale Viene stipulato un contratto di leasing della durata di 36 mesi per l acquisizione di un automezzo. Il costo complessivo, escluso il maxicanone iniziale, è pari ad IVA ordinaria, da corrispondersi mediante rate trimestrali anticipate con scadenza 01/03 01/06 01/09 01/12. In giornata si riceve la prima fattura e si provvede al pagamento tramite banca della prima rata, unitamente al maxicanone di importo pari a IVA ordinaria Viene ceduto a factor un credito sorto nell esercizio di nominali con clausola pro solvendo, e scadente il Il factor accredita in via anticipata ed applica commissioni per 300+IVA ordinaria e interessi per Si riceve dalla banca la contabile di addebito della quinta rata semestrale posticipata del mutuo contratto in data alle seguenti condizioni: tasso di interesse annuo 6%, durata 5 anni, rimborso in quote capitali costanti semestrali da corrispondere ogni 01/02 01/08 (prima rata corrisposta il ). La banca addebita commissioni di incasso per 5, Si completa la realizzazione dell attrezzatura industriale intrapresa nel precedente esercizio e risultante dalla situazione contabile. Nel corso dell esercizio per la sua realizzazione sono stati sostenuti i seguenti costi: per il personale impiegato; per il materiale e per costi generali. Si proceda ad effettuare le scritture di assestamento delle operazioni di cui sopra quando lo si ritenga opportuno e si riscontrino le informazioni necessarie, tenendo conto delle indicazioni che seguono: a. La quotazione dei Titoli di Stato in portafoglio al è di 96,80 e si prevede il mantenimento di tale quotazione per l esercizio successivo; b. Si valutano lavori in corso su ordinazione (risultanti dalla situazione contabile iniziale) con il metodo della percentuale di completamento sulla base delle seguenti informazioni: i costi sostenuti fino al corrispondono al 60% dei costi totali preventivati, pari a ; nel corso del 2013 sono stati sostenuti costi per ; c. Riguardo ad un contenzioso con l amministrazione tributaria si stima un rischio probabile di perdita futura per ed un rischio remoto pari a 8.000; d. La controllata Avocado spa comunica che ha chiuso l esercizio 2013 con un utile di la partecipazione era stata acquistata nel 2011 per un importo di a fronte di un patrimonio netto pari ad la differenza è stata attribuita ad avviamento. Il candidato proceda al posizionamento nei prospetti di Conto Economico e Stato Patrimoniale civilistici dei seguenti conti: Canoni di leasing; Immobilizzazioni materiali in corso; BOT; Svalutazione titoli; Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni; Fondo svalutazione crediti; Interessi passivi di mora; Riserva statutaria; Partecipazioni in collegate; Perdite su cambi; TFR; Brevetti; Rimborsi assicurativi; Fondo rischi tributari; Oneri diversi di gestione; Lavori in corso su ordinazione; Erario c/ritenute; Resi su vendite; Clienti c/anticipi; Assegni circolari.

3 STATO PATRIMONIALE A) CREDITI VERSO SOCI A) PATRIMONIO NETTO B) IMMOBILIZZAZIONI B) FONDI RISCHI E ONERI I. Immateriali II. Materiali C) TRATTAMENTO FINE RAPPORTO III. Finanziarie D) DEBITI C) ATTIVO CIRCOLANTE I. Rimanenze II. Crediti III. Attività finanziarie non immobilizzate IV. Disponibilità liquide D) RATEI E RISCONTI E) RATEI E RISCONTI

4 CONTO ECONOMICO A) VALORE DELLA PRODUZIONE B) COSTI DELLA PRODUZIONE DIFFERENZA (A-B) C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI ( ) D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA FINANZIARIE (18-19) E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI (20-21) 22) IMPOSTE SUL REDDITO DELL ESERCIZIO 26) UTILE DELL ESERCIZIO

5 Soluzione proposta ESERCIZIO Chiusura conti transitori Materie prime c/esistenze iniziali Materie prime Lavori in corso c/esistenze iniziali Lavori in corso su ordinazione Prodotti finiti c/esistenze iniziali Prodotti finiti Ricavi sospesi Fitti attivi Acquisto Titoli di Stato Interessi da a x 6% x 140/360 = 420 (anno commerciale) 420,16 (anno civile) Costo di acquisto titoli x 0,972 = Titoli Interessi attivi su titoli 420 Banca c/c Liquidazione retribuzioni Salari e stipendi Inps c/competenze 250 Dipendenti c/retribuzioni Contributo integrativo: 0,50% x = 170 Oneri sociali Dipendenti c/recupero contributi 170 Inps c/competenze Pagamento retribuzioni Dipendenti c/retribuzioni Inps c/competenze Erario c/ritenute da versare Dipendenti c/anticipi Banca c/c Restituzione semilavorati da terzista Valore lavorazioni Spese forfettarie 300 Base imponibile Iva 21% Spese di trasporto 181,50 Cauzione imballaggi 110 Totale fattura 6.946,50 Rilevazione fattura di trasporto (facoltativo) Trasporti su acquisti 150 Iva a credito 31,50 Debiti v/fornitori di servizi 181,50

6 Rilevazione fattura di acquisto Lavorazioni di terzi Spese di etichettatura 300 Crediti per cauzioni 110 Debiti v/fornitori di servizi 181,50 Iva a credito Debiti v/fornitori 6.946,50 Pagamento fattura Debiti v/fornitori 6.946,50 Cambiali attive 6.946,50 Chiusura conti d ordine Semilavorati in lavorazione presso terzi Depositari semilavorati in lavorazione Dividendi da controllata Dividendi spettanti alla controllante: x 80% = Rilevazione dividendi Crediti v/controllate Dividendi da controllate Svalutazione partecipazione Riserva rivalutazione ex art c.c Svalutazione partecipazioni Partecipazioni Contratto leasing Valore totale del contratto: = n. rate: 36/3 = 12 Importo canone trimestrale: /12 = Apertura conti d ordine Beni in leasing Cedenti beni in leasing Pagamento maxicanone e prima rata Canoni di leasing Iva a credito Debiti v/fornitori di servizi Debiti v/fornitori di servizi Banca c/c Chiusura conti d ordine Cedenti beni in leasing Beni in leasing Cessione crediti a factor Apertura conti d ordine Società di factoring c/crediti concessi Crediti dati a factor

7 Accredito anticipo Commissioni 300 Interessi passivi 450 Iva a credito 63 Banca c/c Debiti v/società di factoring Mutuo passivo Debito residuo al n. rate residue al Quota capitale semestrale (56.000/7) Debito residuo al ( ) Quota interessi (da a ) x 6% x 6/ Pagamento rata mutuo Commissioni bancarie 5 Interessi passivi Mutui passivi Banca c/c Completamento attrezzatura Attrezzature industriali Impianti in costruzione Incrementi per lavori interni Assestamento a. Operazione 2 Titoli di Stato Rilevazione rateo attivo su interessi Rateo dal al x 6% 4/12 = 360 Ratei attivi 360 Interessi attivi su titoli 360 Svalutazione titoli Quotazione all acquisto 97,20 Quotazione al ,80 Svalutazione unitaria 0,40 svalutazione x 0,40% = 72 Svalutazione titoli 72 Titoli 72 Operazione 6 Contratto di leasing Tot. mesi durata contratto 36 Valore complessivo del contratto ( ) Competenza mensile (63.000/36) Importo contabilizzato 2013 (3 x ) Competenza 2013 (7 x 1.750) Risconto attivo Risconti attivi Canoni di leasing Operazione 8 Assestamento mutuo passivo Debito residuo al ( ) Rateo passivo ( x 6% x 5/12) 1.000

8 Rilevazione rateo passivo Interessi passivi su mutui Ratei passivi Ammortamento oneri contrazione mutui Oneri contrazione mutui al Anni residui da ammortizzare 3 Quota ammortamento annua 360/3 = 120 Ammortamento oneri contrazione mutui 120 Oneri contrazione mutui 120 b. Valutazione lavori in corso su ordinazione Totale ricavi di commessa 100 : 60 = x : x = /0,60 = Percentuale costi sostenuti / = 28% Percentuale avanzamento lavori 60% + 28% = 88% Valore delle rimanenze finali x 88% = Lavori in corso su ordinazione Lavori in corso su ordinazione c/rimanenze finali c. Accantonamento per rischi tributari Accantonamento a fondo rischi tributari Fondo rischi tributari Nessuna rilevazione per il rischio remoto. d. Valutazione partecipazione Costo acquisto Patrimonio netto acquisito ( x 80%) Maggior prezzo Quota utile (-) amm.to avviamento Rivalutazione partecipazione Partecipazioni Riserva rivalutazione ex art c.c

9 ESERCIZIO 2 ATTIVITÀ A) Crediti v/soci B) Immobilizzazioni I Immobilizz. Immateriali Brevetti II Immobilizz. Materiali Immobilizzazioni materiali in corso STATO PATRIMONIALE PASSIVITÀ A)Patrimonio netto Riserva statutaria III Immobilizz. Finanziarie Partecipazioni in soc. collegate C) Attivo circolante I Rimanenze Lavori in corso su ordinazione B) Fondi per rischi e oneri Fondo rischi tributari C) Trattamento di fine rapp. II Crediti (-) Fondo svalutazione crediti D) Debiti Erario c/ritenute III Attività finanziarie non non imm. Clienti c/anticipi BOT IV Disponibilità liquide Assegni circolari D) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti E) Ratei e risconti con separata indicazione del aggio su prestiti CONTO ECONOMICO A) valore della produzione (-) Resi su vendite Rimborsi assicurativi Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni B) costi della produzione Canoni di leasing TFR Oneri diversi di gestione Differenza Tra Valore E Costi Della Produzione (A-B) C) proventi e oneri finanziari Interessi passivi di mora Perdite su cambi D) Rettifiche di valore di Att.finanz. Svalutazione titoli E) Proventi e oneri straordinari 22) Imposte sul reddito dell esercizio 26) Utile dell esercizio