Quando serve. La normativa. Termini presentazione. In questo documento: Nota Salvatempo 0038

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1 HELP DESK Nota Salvatempo 0038 MODULO FISCALE Istanza di Rimborso IRPEF/IRES per mancata deduzione dell IRAP relativa alle spese per il personale dipendente assimilato (art.2, c.1-quater, DL n.\201/2011) Quando serve La normativa Termini presentazione Per richiedere il rimborso delle maggiori imposte sui redditi (IRPEF e IRES) versate per effetto della mancata deduzione dell IRAP relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato. L articolo 2, comma 1, del Dl n. 201/2011, ha introdotto, a decorrere dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2012, la deducibilità ai fini delle imposte sui redditi (IRPEF e IRES) dell IRAP relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato al netto delle deduzioni spettanti ai sensi dell art. 11, commi 1, lettera a), 1-bis, 4-bis, 4-bis.1 del Decreto legislativo n. 446/1997 In particolare, questa deduzione spetta ai seguenti soggetti: società di capitali e enti commerciali (art. 5); società di persone e imprese individuali (art. 5-bis); banche e altri enti e società finanziari (art. 6); imprese di assicurazione (art.7); persone fisiche, società semplici e quelle a esse equiparate esercenti arti e professioni (art. 8). La deduzione dell IRAP spetta anche ai soggetti diversi da quelli elencati, a condizione che determinino la base imponibile IRAP secondo la disciplina prevista per le imprese commerciali per opzione (imprenditori agricoli e pubbliche amministrazioni per l attività commerciale eventualmente esercitata) o per regime naturale (enti privati non commerciali con riferimento alla sola attività commerciale esercitata). La deducibilità spetta solo se alla base imponibile dell'irap abbiano concorso spese per il personale dipendente e assimilato. L'istanza deve essere presentata esclusivamente in via telematica. La trasmissione deve avvenire nei 60 giorni successivi alla diversa decorrenza del termine a seconda dell area territoriale (dal 18/01 per la regione Marche al 15/03 per le province di Brescia, Cremona e Mantova..) In generale: entro 48 mesi dalla data di versamento; entro 60 giorni dalla data di attivazione della procedura telematica che ne consente l'invio, quando il termine di 48 mesi cade entro il 60esimo giorno successivo alla predetta data di attivazione (vedasi Programma di attivazione delle Istanze di Rimborso nelle Istruzioni di approvazione del Modello). In questo documento: 1. Operazioni preliminari 2. Tabulato Rimborso IRAP 201/ Caricamento DATI ANAGRAFICI 4. Compilazione QUADRI 5. Inserimento QUOTA DEDUCIBILE su anni precedenti 6. Recupero DATI RIDETERMINATI 7. Controllo SOGEI 8. Stampa dell Istanza di Rimborso (DL 201/11) 9. Generazione file Telematico 10. Un esempio Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati La verifica della corrispondenza tra risultato ottenuto e quello desiderato è a cura dell operatore UR Pag. 1/9

2 Descrizioni, valori, conti utilizzati all interno del documento sono esclusivamente a titolo esemplificativo; è cura dell utente valutarne il corretto riferimento. 1. Operazioni preliminari Consultare il documento NS0037 per preparare gli archivi utilizzati dalle procedure per gestire la Richiesta di Rimborso IRAP 201/2011. Prima di procedere con la gestione vera e propria delle dichiarazioni, devono essere necessariamente eseguite le operazioni di: richiesta sottomodulo verifica Ambiente Duplicato copia Rimborso IRAP DL 201/ Tabulato Rimborso IRAP 201/2011 FISCALE 26. Modello IRAP 05. Tabulato di utilità 10. Tabulato IRAP 201/2011 Prima di iniziare ogni attività legata all Istanza di Rimborso, consigliamo di eseguire questa funzione per stampare per le anagrafiche selezionate, le annualità con spese di lavoro dipendente e/o assimilabile al lavoro dipendente. Un esempio di stampa: In questo tabulato vengono riportate le anagrafiche interessate dall'istanza per i dati relativi agli Ambienti Duplicati (tutti gli anni precedenti agli anni fiscali in linea) solo se l'utente ha già effettuato la COPIA AMBIENTI DUPLICATI per Rimborso IRAP. Se la copia degli Ambienti Duplicati 2007/2008/2009 non è stata effettuata, il tabulato riporta solo i dati relativi agli anni fiscali in linea. 3. Caricamento DATI ANAGRAFICI. 69. Adempimenti Storici 06. Rimborso IRAP DL201/ Gestione contribuente Caricare una nuova Istanza utilizzando il tasto funzione [F4] o icona sulla barra degli strumenti per richiamare o caricare un'anagrafica: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 2/9

3 4. Compilazione QUADRI 69. Adempimenti Storici 06. Rimborso IRAP DL201/ Gestione contribuente Accedere ai vari quadri della Dichiarazione d Istanza R7-R8-R9: Effettuare il recupero dei dati dichiarati dal pulsante [Recupero dati dichiarati]: Il recupero dei dati avviene dalle cartelle ambiente duplicato dic dic dic2009 e per gli anni in linea dagli anni fiscali 2010/2011/2012. Recupero campo RI 3 col.2 IRAP dedotta art.6 D.L. 185/08 La procedura, in fase di recupero dei dati dichiarati, preleva il 10% di IRAP dedotta ai sensi dell'art.6 DL 185/2008. L'IRAP dedotta è sempre recuperata, indipendentemente dal fatto che la deduzione sia giustificata dalla presenza di interessi passivi e/o costo del lavoro. Sarà, pertanto cura dell'utente, ELIMINARE il dato recuperato qualora la deduzione sia giustificata dalla presenza di interessi passivi non ammessi in deduzione nella determinazione dell'irap. Maggiori dettagli, per i calcoli eseguiti e i dati recuperati, sono riportati nel manuale in linea "Istanza di Rimborso IRAP D.L. 201/2011" (nome file 'm6irirap.pdf'). Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 3/9

4 5. Inserimento QUOTA DEDUCIBILE su anni precedenti A. Richiamo Ambienti Duplicati (Redditi) anni Questa funzione consente di integrare le dichiarazioni oggetto di Istanza, relative agli anni cioè di inserire nei quadri d impresa/lavoro autonomo, il dato relativo all IRAP deducibile ai fini della determinazione del nuovo reddito e delle nuove imposte. La manutenzione dei dati presenti in questi ambienti, deve avvenire solo dopo aver eseguito le operazioni preliminari di copia. Sistemi Windows In "START Programmi Osra sono presenti le scelte: "Rimborso IRAP DL 201/ ", "Rimborso IRAP DL 201/ ", "Rimborso IRAP DL 201/ " da dove richiamare gli Ambienti Duplicati per gestire le dichiarazioni oggetto di Istanza. Sistemi Linux Accedere con l interfaccia a carattere mediante apposita icona Attivazione Ambienti Duplicati : La funzione è presente nel Pannello di controllo 04. Rich. Rimb. IRAP DL 201/11: Utenti B.Point SaaS Accedere agli Ambienti Duplicati dall apposita funzione: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 4/9

5 Utenti B.Point DIREZIONE STUDIO Il richiamo degli Ambienti Duplicati relativi ai redditi 2006/2007/2008 è disponibile dal menu: Servizi Strumenti Ambiente Duplicato 2xxx Adempimento di interesse Dichiarazioni Confermare l accesso all Ambiente Duplicato Ambiente Rimborso IRAP DL 201/11: Nell Ambiente Duplicato richiamare l anagrafica interessata dall Istanza: accedere al quadro di impresa/lavoro autonomo risultante compilato (RE/RF/RG); inserire l importo dell IRAP deducibile calcolato in un qualsiasi rigo di <Costo> o di <Variazione in Diminuzione>; eseguire l elaborazione della Dichiarazione affinché siano ricalcolate le imposte oggetto di Istanza. B. Richiamo Anni Fiscali in linea (Redditi) anni Questa funzione consente di integrare le dichiarazioni oggetto di Istanza relative agli anni cioè di inserire nei quadri d impresa/lavoro autonomo, il dato relativo all IRAP deducibile ai fini della determinazione del nuovo reddito e delle nuove imposte. Selezionare per il dichiarativo interessato dall'istanza (UPF, USP, USC/ENC) l'anno Fiscale nel quale ricalcolare la Dichiarazione: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 5/9

6 PF/ USP, USC/ENC 11. Problematiche varie 04. Richiamo Rimborso IRAP DL 201/11 Richiamare il codice anagrafico del soggetto che presenta l'istanza, utilizzando il tasto funzione [F4] "Interrogazione anagrafiche": Viene eseguito il recupero dei dati della dichiarazione: Al termine: accedere al quadro di impresa/lavoro autonomo che risulta compilato (RE-RF-RG) ed inserire l importo dell IRAP deducibile calcolata in un qualsiasi rigo di <Costo> o di <Variazione in Diminuzione>; eseguire l elaborazione della Dichiarazione affinché siano ricalcolate le imposte oggetto di Istanza. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 6/9

7 6. Recupero DATI RIDETERMINATI Nota Salvatempo 0038 Istanza di Rimborso IRAP DL201/ Adempimenti storici 06. Rimborso IRAP DL 201/ Gestione contribuente FISCALE Dopo le integrazioni effettuate negli Ambienti Duplicati e negli Anni Fiscali, dal Rimborso IRAP DL 201/2011 richiamare le anagrafiche da elaborare ed accedere ai quadri Rx Determinazione Rimborso anno xxxx cliccare sul bottone [Recupero dati Rideterminati] per valorizzare in automatico gli importi rideterminati: 7. Controllo SOGEI 69. Adempimenti storici 06. Rimborso IRAP DL 201/ Gestione contribuente Utilità CS Controllo SOGEI Da questa funzione è possibile richiedere il controllo SOGEI per singola anagrafica. Dalla scelta esterna alla gestione contribuente è possibile eseguire il controllo SOGEI per più anagrafiche: esterna 69. Adempimenti storici 06. Rimborso IRAP DL 201/ Telematico Controllo SOGEI 8. Stampa dell Istanza di Rimborso (DL 201/11) 69. Adempimenti storici 06. Rimborso IRAP DL 201/ Gestione contribuente Stampe SM Stampa Ministeriale La richiesta di stampa è per singola anagrafica. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 7/9

8 Dalla scelta esterna alla gestione contribuente è possibile eseguire la stampa per più anagrafiche: esterna 69. Adempimenti storici 06. Rimborso IRAP DL 201/ Stampe ministeriali 01. Stampa Mod ministeriale 9. Generazione file Telematico 69. Adempimenti storici 06. Rimborso IRAP DL 201/ Gestione contribuente Utilità DT Dichiarazione Telematica Da questa procedura è possibile generare il file telematico dell Istanza di Rimborso IRAP per singola anagrafica. Dalla scelta esterna alla gestione contribuente è possibile generare un file con più anagrafiche: esterna 69. Adempimenti storici 06. Rimborso IRAP DL 201/ Telematico 03. Creazione Telematico Salvataggio del file telematico nel disco locale o nel server di rete. 10. Un esempio Calcolo dell'irap deducibile Società di Capitali per l'anno d'imposta 2010 dopo aver verificato: la presenza del costo del lavoro negli anni 2009 e 2010 gli F24 con i versamenti effettuati nell'anno 2010 (SALDO 2009 ed ACCONTI 2010) si calcola l'importo IRAP deducibile e si quantifica il rimborso IRES. Periodo d imposta 2010 (Rigo RI1) Versamenti IRAP effettuati nel 2010: SALDO ,00 euro ACCONTI ,00 euro Esercizio 2009 Base imponibile IRAP al netto delle deduzioni Costo del lavoro al netto delle deduzioni Esercizio 2010 Base Imponibile IRAP al netto delle deduzioni Costo del lavoro al netto delle deduzioni ,00 euro ,00 euro (Rigo RI8 col.5) ,00 euro ,00 euro (Rigo RI9 col.5) Determinazione IRAP deducibile (Costo del lavoro/base Imponibile IRAP) Anno / x 100 = 48,49 % Anno / x 100 = 63,70 % Determinazione percentuale di incidenza sui versamenti effettuati SALDO x 48,49% = 498,00 euro (Rigo RI8 col.4) ACCONTI x 63,70% = 1.911,00 euro (Rigo RI9 col.4) TOTALE versamenti deducibili 2.409,00 euro (Rigo RI3 col.1) Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 8/9

9 Determinazione RIMBORSO IRES Anno 2010 Reddito imponibile IRES originario ,00 euro Versamenti IRAP 2.409,00 euro (RI3 col.1 = 498, ,00) IRAP deducibile 2.109,00 euro (RI3 col.3 = 2.409,00 300,00 RI3 col.2) Reddito imponibile IRES rideterminato ,00 euro (69.700, ,00) IRES rideterminata ,00 (RI5 col.,3 = ,00 x 27,5%) IRES originaria ,00 (69.700,00 x 27,5%) Rimborso IRES 580,00 (RI5 col.6 = , ,00).. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 9/9