- Gestione cambi - Debiti e Crediti in valuta estera

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1 Manuale Operativo - Gestione cambi - Debiti e Crediti in valuta estera UR

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3 INDICE FLUSSO OPERATIVO... 4 Quadro normativo... 4 Funzionalità... 4 Funzione CC Crediti Commerciali... 5 Funzione DC Debiti Commerciali... 6 Funzione CV Crediti Vari... 6 Funzione DV Debiti Vari... 6 Funzione VA Valute... 6 Funzione MV Manutenzione Valute... 6 Funzione SC Scritture Contabili... 6 Funzione RV Totale righi quadro RV... 6 Funzione XC Excel Differenze Cambio... 6 Il caso esemplificativo... 7 Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 3/13

4 FLUSSO OPERATIVO Quadro normativo Normativa collegata: Art.9, comma 2, TUIR: per la determinazione di redditi e perdite, i corrispettivi, i proventi, le spese e gli oneri in valuta estera sono valutati secondo il cambio del giorno in cui sono stati percepiti o sostenuti (principio di cassa). Art.110, comma 3, TUIR, sulla valutazione dei crediti e debiti dell impresa da effettuare secondo il cambio alla data di chiusura dell esercizio: la valutazione dei debiti e dei crediti in valuta al cambio alla data di chiusura dell esercizio (prevista dalla normativa civilistica art.2426, comma 8-bis, c.c.) non rileva ai fini fiscali. Infatti sul quadro RF del Modello Unico 2010 sono presenti i righi di variazione in aumento di variazione in diminuzione, entrambi denominati Differenze su cambi (art.110 comma 3), relativi alle riprese fiscali. Art.2425 bis comma 2 C.C.. Art.2427 comma 1, n. 1 e n. 6-bis, C.C.. Negli ultimi anni, per effetto dell evoluzione della normativa tributaria, l imponibile fiscale si è andato sempre più a differenziare dall utile civilistico. In particolare si è venuto a creare un disallineamento fra i valori di bilancio ed i valori fiscalmente rilevanti - il cosiddetto doppio binario in riferimento a tutti i crediti ed ai debiti, commerciali o finanziari, presenti nel bilancio d esercizio, originati da operazioni effettuate con una valuta diversa dall euro. Tale disallineamento, di tipo transitorio, è dovuto all imputazione, esclusivamente a livello contabile e senza effetti fiscali: dell Utile o delle Perdita su cambi n/realizzati a fine esercizio dovuti alla differenza tra il cambio per il quale risulta contabilizzato il credito o il debito ed il cambio di fine esercizio; della fiscalità differita o anticipata che si genera in riferimento a tutti i crediti ed ai debiti in valuta esistenti alla chiusura dell esercizio (fiscalità che verrà riassorbita al momento dell incasso di ciascun credito o del pagamento di ciascun debito). Di qui la necessità di compilazione dei quadri RF ed RV del modello Unico: per sterilizzare gli effetti fiscali (RF); per evidenziare il doppio binario (RV). Nel rigo di variazione in aumento del quadro RF Determinazione del reddito di impresa, vanno indicate le perdite su cambi imputate al conto economico derivanti dalla valutazione dei crediti e dei debiti, anche sotto forma di obbligazioni, in valuta estera secondo il cambio alla data di chiusura dell esercizio, qualora il rischio di cambio non sia coperto da contratti di copertura, anche essi valutati in modo coerente secondo il cambio di chiusura dell esercizio. Il disallineamento tra il valore civile e quello fiscale dei crediti e debiti in valuta va evidenziato nel quadro RV Riconciliazione dati di bilancio e fiscali Operazioni straordinarie. Nel rigo di variazione in diminuzione del quadro RF Determinazione del reddito di impresa, vanno indicati gli utili su cambi imputati al conto economico derivanti dalla valutazione dei crediti e dei debiti, anche sotto forma di obbligazioni, in valuta estera secondo il cambio alla data di chiusura dell esercizio, qualora il rischio di cambio non sia coperto da contratti di copertura anche essi valutati in modo coerente secondo il cambio di chiusura dell esercizio. Il disallineamento tra il valore civile e quello fiscale dei crediti e debiti in valuta va evidenziato nel quadro RV Riconciliazione dati di bilancio e fiscali Operazioni straordinarie. Funzionalità Questa funzione serve per gestire le differenze di cambio e permette: di inserire le fatture ed i documenti che a fine esercizio risultano ancora da incassare o da pagare (anche solo parzialmente); di determinare l Utile o Perdita su cambi n/realizzati (che esplicano effetto esclusivamente civilistico) a fine esercizio dovuti alla differenza tra il cambio per il quale risulta contabilizzato il credito o il debito ed il cambio di fine esercizio; di determinare il disallineamento fra i valori civilistici e quelli fiscali ai fini del calcolo delle imposte differite o anticipate (tale disallineamento è infatti di tipo temporaneo); di compilare gli appositi righi dei quadri RF ed RV dei modelli Unico in automatico. Al fine di raccogliere in modo organico tutte le funzionalità necessarie alla gestione delle differenze di cambio Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 4/13

5 è stato inserito nel menu interno dell ICAD (funzione EE del modello Unico) la nuova tendina Cambi che raccoglie le seguenti funzioni: CC Crediti Commerciali DC Debiti Commerciali CV Crediti Vari DV Debiti Vari VA Valute MV Manutenzione Valute SC Scritture Contabili RV Totale righi quadro RV XC Excel Differenze Cambio Funzione CC Crediti Commerciali Tramite questa funzione è possibile indicare gli elementi informativi del documento, ovvero la data ed il numero del documento, la valuta del documento, l importo originario in valuta, il cambio del giorno, l importo in Euro. Sul campo Cambio è possibile attivare il tasto funzione di consultazione dello storico valute (contabilità). Una volta recuperato il documento tramite il tasto Prelievo contab. oppure dopo averne inseriti manualmente gli estremi, posizionando il cursore in corrispondenza della colonna Nr., è possibile attivare, tramite il tasto funzione Fxx Dettaglio, il sottomenù che propone le seguenti quattro scelte: Dettaglio variazioni Dettaglio RV (Prospetto riconciliazione) Imposte anticipate Imposte differite La schermata si presenta così: Tramite la prima scelta Dettaglio variazioni è possibile inserire le informazioni relative a: Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 5/13

6 1) Documento (il rigo viene in realtà compilato automaticamente) 2) Incasso Parziale 3) Incasso a Saldo 4) Fine Anno. Funzione DC Debiti Commerciali La suddetta funzione opera, per i debiti commerciali, in modo analogo alla funzione CC Crediti Commerciali. Funzione CV Crediti Vari Tale funzione opera in modo analogo alle funzione CC Crediti Commerciali e DC Debiti Commerciali, ma per queste senza la possibilità di effettuare alcun prelievo dalla Contabilità. Funzione DV Debiti Vari Tale funzione opera in modo analogo alle funzione CC Crediti Commerciali e DC Debiti Commerciali, ma anche per queste senza la possibilità di effettuare alcun prelievo dalla Contabilità. Funzione VA Valute La suddetta funzione richiama la medesima gestione già presente in Contabilità ed opera con le seguenti scelte: Tabella Valute Storico Valute Estere Stampa Storico Valute La Tabella Valute contiene l elenco di tutte le valute diverse dall euro. Lo Storico Valute Estere contiene invece l archivio-utente dei cambi del giorno di tutte le valute. (ATTENZIONE: poiché la Tabella Valute e lo Storico Valute Estere sono in comune con la Contabilità, ogni variazione effettuata in ICAD ha effetto anche negli applicativi Contabili). Funzione MV Manutenzione Valute La suddetta funzione di utilità opera con le seguenti scelte: Elaborazione Fine Esercizio Ricalcolo Valute La funzione Elaborazione Fine Esercizio permette di effettuare in modo sequenziale la chiusura di fine anno al cambio di fine esercizio dei documenti ancora aperti. La funzione effettua l elaborazione di fine esercizio solo se è presente per ciascun rigo il cambio al 31/12. La funzione Ricalcolo Valute permette di effettuare la variazione dei righi per i quali viene rilevata una differenza tra il cambio di rigo ed il cambio presente nello Storico Valute Estere ; infatti qualora si sia ravvisato un errore nello Storico Valute Estere è possibile effettuare la variazione in tabella e poi ricalcolare tutti i righi per i quali il cambio non risulta coincidente con quello della tabella. Funzione SC Scritture Contabili Il presupposto per il corretto funzionamento di tale funzione è che siano stati gestiti tutti i movimenti relativi alle operazioni in valuta, nel rispetto delle indicazioni fornite nell apposito manuale descrittivo, a cui si rimanda per tutti i dettagli. In particolare la procedura permetterà di contabilizzare le differenze di cambio (utili o perdite), opportunamente suddivisi fra realizzati e non (Utile/Perdita su cambi n/realizzati e realizzati). Funzione RV Totale righi quadro RV La funzione consente di verificare i riporti sul quadro RV dei dati relativi allo sfasamento civile/fiscale delle differenze di cambio. Tali importi vengono poi riportati automaticamente nell apposita scelta del quadro RV. Funzione XC Excel Differenze Cambio Tale funzione provvede ad effettuare una esportazione, in formato Excel, dei singoli movimenti per fornire Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 6/13

7 agli utenti la possibilità di effettuare analisi più approfondite. Il caso esemplificativo Esempio sui CC Crediti Commerciali Ipotizzando di voler inserire un documento del 01/03/2005 in valuta Usd per il quale esiste ancora un credito aperto al 31/12/2006, il caricamento potrebbe essere il seguente: ATTENZIONE: I cambi del USD indicati nell esempio non sono reali; le schermate proposte per il caricamento del documento riguardano direttamente il Dettaglio variazioni. Anno 2005 Fattura di vendita di Usd 1.000,00 al cambio di 1,27 A fine anno cambio 1,18 Nel quadro RF: 60,06 (variazione in diminuzione nel rigo Differenze su cambi (art.110, comma 3) ). Dettaglio delle variazioni (*): Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 7/13

8 (*) Vengono riportate anche tutte le annualità che verranno analizzate nell esempio a seguire. Compilazione della 2a parte della prima schermata (Unico 2006 redditi 2005) Seconda schermata di elaborazione delle imposte anticipate e/o differite: Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 8/13

9 Anno 2006 A fine anno cambio 1,31 Nel quadro RF: 84,10 (variazione in aumento nel rigo Differenze su cambi (art.110, comma 3) ). Unico 2007 redditi 2006 Dapprima viene effettuato il riassorbimento delle imposte differite, per 60,06 euro. Successivamente viene effettuato il calcolo delle imposte anticipate, per 24 euro. Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 9/13

10 Anno 2007 Incasso parziale di Usd 400, cambio 1,40 al e cambio a fine anno cambio 1,35 Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 10/13

11 Nel quadro RF: 3,96 (variazione in aumento nel rigo Differenze su cambi (art.110, comma 3) ). Unico 2008 redditi 2007 Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 11/13

12 Anno 2008 Incasso a saldo di Usd 600, cambio 1,25 al Nel quadro RF: 28,00 (variazione in diminuzione nel rigo Differenze su cambi (art.110, comma 3) ). Wolters Kluwer Italia Gestione cambi Pag. 12/13

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