IVA 2015 BALIN & ASSOCIATI. A tutti i Clienti. Circolare n. 5/2015. Padova, 2 Febbraio 2015 LORO SEDI

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1 BALIN & ASSOCIATI Umberto Balin Margherita Cabianca Francesca Gardellin Viviana Pigal Raffaella Martellani Dott. Alberto Gori Dott. Dario Fabris Dott.ssa Giulia Mozzato Dott. Nicola Scanferla Dott.ssa Alessia Bettin Of counsel Legali Prof.Avv. Matteo De Poli FORO DI VENEZIA Avv. Barbara Zogno FORO DI PADOVA Avv. Majla Genero FORO DI PADOVA Avv. Daniel Wahal FORO DI PADOVA Dott.ssa Chiara Cattelan Risk manager Dott. Francesco Filippi Andrea Filippi Circolare n. 5/2015 IVA 2015 Padova, 2 Febbraio 2015 A tutti i Clienti LORO SEDI L Agenzia delle Entrate ha recentemente emanato il Provvedimento di approvazione del mod IVA 2015 utilizzabile per la dichiarazione Iva relativa al periodo d imposta Le principali novità sono di seguito esaminate: QUADRO VA Il rigo VA14 va compilato dai soggetti che a partire dall adottano il nuovo regime forfetario riservato alle persone fisiche (imprese e lavoratori autonomi), introdotto dalla Finanziaria In particolare la casella 1 va barrata per indicare che si tratta dell ultima dichiarazione IVA precedente l applicazione del regime. QUADRO VB Nel mod. IVA 2015 è stato inserito il nuovo quadro VB, dedicato all indicazione degli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari in essere nel 2014, precedentemente collocato nel quadro VA. Associazione Professionale P.zza A. De Gasperi 45/A Padova Telefono Telefax Via Dante Milano C.F./P.IVA segreteria@balineassociati.it studiobalin@legalmail.it QUADRO VE Nel quadro VE è stato soppresso il rigo dedicato alle operazioni assoggettate all aliquota IVA del 21%. A rigo VE30, relativo alle Operazioni che concorrono alla formazione del plafond è stato inserito il nuovo campo 5 denominato Operazioni assimilate alle cessioni all esportazione, nel quale indicare le operazioni non imponibili IVA diverse da quelle riportate nei campi da 2 a 4 (esportazioni, cessioni intra UE, cessioni verso San Marino) del rigo in esame. È precisato che a rigo VE32, riservato alle operazioni non imponibili diverse da quelle indicate a rigo VE30 e VE31, sono ricomprese anche le operazioni non imponibili effettuate nei confronti dei Commissariati Generali di Sezione cioè la struttura mediante la quale un partecipante Ufficiale realizza e gestisce la sua partecipazione ad Expo Milano 2015.

2 A rigo VE34 denominato Operazioni non soggette all imposta ai sensi degli articoli da 7 a 7- setpies, vanno riportate le operazioni non soggette a IVA, per mancanza del requisito territoriale, per le quali è stata emessa fattura come previsto dall art. 21, comma 6-bis, DPR n. 633/72. Tali operazioni nel mod. IVA 2014 erano richieste a rigo VE39. QUADRO VF Nel quadro VF è stata soppressa l indicazione delle operazioni con aliquota IVA del 21%. Il rigo VF34, contiene i dati necessari per il calcolo della percentuale di pro rata, è stato inserito il nuovo campo 8 Operazioni artt. da 7 a 7-setpies senza diritto alla detrazione. In particolare sono ricomprese le operazioni che se effettuate nel territorio dello Stato non darebbero diritto alla detrazione (articolo 19, comma 3, lettera b), evidenziate a rigo VE34. QUADRO VX Il quadro VX è stato modificato per tener conto delle novità introdotte dal D.Lgs. n. 175/2014, decreto c.d. Semplificazioni, in materia di rimborso del credito IVA. In particolare, in base alle nuove disposizioni: il rimborso di importo non superiore a è erogato senza prestazione di alcuna garanzia; il rimborso di importo superiore a , richiesto da un soggetto a rischio, è erogato previa prestazione di idonea garanzia; il rimborso di importo superiore a , richiesto da un soggetto non a rischio, è erogato previa prestazione di garanzia ovvero senza la stessa presentando la dichiarazione annuale / istanza infrannuale munita del visto di conformità (o della sottoscrizione dell organo di controllo) allegando alla stessa una dichiarazione sostitutiva di atto notorio attestante la sussistenza di determinati requisiti patrimoniali e il regolare versamento dei contributi previdenziali e assicurativi. Al fine di recepire le suddette novità, a rigo VX4, per l accesso al rimborso senza prestazione di garanzia, sono stati eliminati i campi 7 Contribuenti virtuosi e 8 Importo erogabile senza garanzia presenti nel mod. IVA 2014 ed è stato inserito il nuovo campo 6 Esonero garanzia. 2 / 9

3 Relativamente alle società non di comodo, il campo Attestazione delle società e degli enti operativi presente nel mod. IVA 2014, da barrare per attestare la condizione di operatività, è stato sostituito da una specifica dichiarazione sostitutiva di atto notorio mediante la quale, apponendo la sottoscrizione a campo 7, si dichiara di non rientrare tra le società di comodo ex art. 30, comma 4, Legge n. 724/94. Inoltre, nella parte riservata all Attestazione condizioni patrimoniali e versamento contributi, è stata introdotta la dichiarazione sostitutiva di atto notorio utilizzabile per attestare, barrando la relativa casella e apponendo la sottoscrizione a campo 8, la presenza della condizione di solidità patrimoniale e di versamento dei contributi previdenziali e assicurativi, ossia: rispetto alle risultanze contabili dell ultimo periodo d imposta: il patrimonio netto non è diminuito di oltre il 40%; la consistenza degli immobili non si è ridotta di oltre il 40% per cessioni non effettuate nella normale gestione dell attività esercitata; l attività non è cessata né si è ridotta per effetto di cessioni di aziende o rami d aziende; nell anno precedente la richiesta non sono state cedute azioni o quote della società stessa per un ammontare superiore al 50% del capitale sociale, qualora la richiesta di rimborso sia presentata da società di capitali non quotate; sono stati eseguiti i versamenti dei contributi previdenziali e assicurativi. QUADRO VO Nel quadro VO, a seguito di quanto previsto dall art. 1, comma 36, Finanziaria 2014, nei righi VO23 e VO24 sono state ripristinate le caselle destinate a comunicare l opzione riservata: alle società di persone / srl / società cooperative, che rivestono la qualifica di società agricole ex art. 2, D.Lgs. n. 99/2004, per la determinazione del reddito su base catastale ex art. 32, TUIR; alle società di persone e srl costituite da imprenditori agricoli, al fine della determinazione del reddito applicando all ammontare dei ricavi il coefficiente di redditività del 25%. 3 / 9

4 TERMINI E MODALITÀ DI PRESENTAZIONE La dichiarazione IVA annuale (in forma autonoma o unificata) va presentata, come di consueto, in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato, entro il La dichiarazione va presentata in forma autonoma nei seguenti casi: società di capitali e altri soggetti IRES con periodo d imposta non coincidente con l anno solare; soggetti, diversi dalle persone fisiche, con periodo d imposta chiuso anteriormente al società controllanti e controllate, che partecipano alla liquidazione IVA di gruppo; soggetti risultanti da operazioni straordinarie o da altre trasformazioni sostanziali soggettive tenuti a comprendere nella propria dichiarazione annuale il modulo relativo alle operazioni dei soggetti fusi, incorporati, trasformati, ecc., nel caso in cui quest ultimi abbiano partecipato nel 2014 alla liquidazione IVA di gruppo; curatori fallimentari e commissari liquidatori per le dichiarazioni che devono presentare per conto dei soggetti falliti o sottoposti a liquidazione coatta amministrativa; soggetti non residenti che si avvalgono di un rappresentante fiscale (art. 17, DPR n. 633/72); soggetti non residenti che si sono identificati direttamente (art. 35-ter, DPR n. 633/72); soggetti non tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata in quanto titolari di redditi per i quali non sussiste l obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi; soggetti risultanti da operazioni straordinarie o da altre trasformazioni sostanziali soggettive, avvenute nel periodo compreso tra l e la data di presentazione della dichiarazione relativa al 2014, tenuti a presentare la dichiarazione IVA per conto dei soggetti estinti. I soggetti che presentano il mod. IVA 2015 (anche a debito) entro febbraio sono esonerati dalla presentazione della Comunicazione dati IVA relativa al Considerato che il 28.2 cade di sabato e di conseguenza il termine di presentazione della Comunicazione dati IVA è differito al , l esonero della stessa va riconosciuto anche nei casi in cui la dichiarazione IVA sia presentata entro tale data. 4 / 9

5 *** Alla luce della summenzionata scadenza, Vi invitiamo quindi ad approntare e farci pervenire entro il 10 febbraio 2015 la seguente documentazione: prospetto riassuntivo della liquidazione IVA del 2014 (liquidazione annuale) e copia delle liquidazioni periodiche (mensili/trimestrali); stampa del partitario ERARIO C/IVA; tabulato operazioni attive registrate nel corso del 2014 e/o registri Iva vendite e/o corrispettivi; quadro VE tabulato operazioni passive registrate nel corso del 2014 e/o registri Iva quadro VF dettaglio operazioni passive con applicazione del reverse charge (acquisti intracomunitari, acquisti da non residenti, importazioni con reverse charge, rottami, oro industriale, subappalti edilizia, acquisto fabbricati strumentali e abitativi, acquisto PC e microprocessori da grossisti, ecc.), se dai tabulali o registri di cui sopra non sono già evidenziate; quadro VJ e alcuni righi di dettaglio del quadro VF dettaglio importazioni registrate nel 2014, distinte per aliquota se non sono già evidenziate, in modo separato, nei tabulati e/o registri di cui sopra; quadro VF24 c.3 e 4 dettaglio acquisti di beni da San Marino, se non sono già evidenziati in modo separato nei tabulati e/o registri di cui sopra; quadro VF24 c.5 e 6 dettaglio operazioni effettuate nei confronti di condomini (senza ritenuta), se non sono già evidenziate in modo separato nei tabulati e/o registri di cui sopra; Rigo VA13 5 / 9

6 dettaglio operazioni attive non soggette ad adempimenti Iva in quanto ricadenti nel regime monofase di cui all art.74 (es.: tabacchi, schede telefoniche, eccetera), nel caso di soggetto con pro-rata, se non sono già evidenziate nei tabulati e/o registri di cui sopra; operazioni effettuate con applicazione del regime del margine e/o registri previsti per il regime del margine (operatori abituali), se dai tabulati di cui sopra non emergono con chiarezza i dati necessari per la compilazione della dichiarazione; VF34 (casella 6) prospetto B o C delle istruzioni Acquisire inoltre, copia fatture di cessione beni ammortizzabili se tali operazioni non risultano già evidenziate nei tabulati di cui sopra (anche se di importo non superiore ad 516,46, con relative schede contabili dei cespiti); copia liquidazioni periodiche effettuate; copia quietanze dei modelli F24 per versamenti effettuati (compresi eventuali ravvedimenti operosi già effettuati); Per determinazione volume d affari (quadro VE) quadro VH quadro VL copia quietanze dei modelli F24 Versamenti con elementi identificativi (per rivenditori di veicoli oggetto di acquisto intracomunitario); copia quietanze dei modelli F24 per utilizzo in compensazione del credito Iva anno 2013; copia modello F24 per adeguamento ai parametri per il 2013 ed importo maggiori corrispettivi; quadro VH sez. II e VL quadro VL VA11 6 / 9

7 Si richiede inoltre: la suddivisione degli acquisti ed importazioni registrate nel 2014 fra: beni ammortizzabili, beni strumentali non ammortizzabili, beni destinati alla rivendita, altri acquisti, se i tabulati/registri di cui sopra non forniscono in modo adeguato tali informazioni; VF25 (si ricorda che il totale deve coincidere con l importo di rigo VF21 c.1); al fine della compilazione del quadro VT, la suddivisione di tutte le operazioni attive imponibili (e non di quelle non imponibili o esenti) fra operazioni effettuate nei confronti di operatori (clienti con partita Iva) e quelle effettuate nei confronti di consumatori finali (privati). quadro VT N.B. Per le operazioni nei confronti di consumatori privati è obbligatoria anche la suddivisione per regione. copia degli eventuali elenchi INTRASTAT presentati per l'anno 2014, stampa del bilancio di verifica al 31/12/2014; stampa dei mastri relativi alle fatture da ricevere, con lista ben dettagliata delle fatture di competenza 2013, ma ricevute e registrate ai fini IVA nel 2014, con l'indicazione della contropartita di registrazione; analoghe stampe e lista sono necessarie anche per le fatture da ricevere inserite alla fine del 2014, ma ricevute e registrate ai fini IVA nel 2015; per gli esportatori abituali prospetto di utilizzo del plafond (facoltà di acquisto di beni e servizi in sospensione d'imposta) - compilare il quadro VC che si trova in allegato, oltre ad una lista ben dettagliata delle fatture, sempre in sospensione d imposta, di competenza 2013, ma ricevute e registrate ai fini IVA nel 2014 e analoga lista per le operazioni in sospensione d imposta effettuate alla fine del 2014, ma con fatture ricevute e registrate nel 2015; copia delle eventuali richieste di rimborso/compensazione del credito IVA annuale e infrannuale; *** 7 / 9

8 Per quanto riguarda la Comunicazione annuale dati IVA, Vi precisiamo che il relativo modello e le modalità di compilazione non presentano particolari novità rispetto a quelle dell anno scorso 1. La comunicazione medesima, va compilata: - dai lavoratori autonomi e imprese individuali titolari di partita IVA con un volume di affari superiore a , - dalle società di persone, soggetti assimilati e società di capitali; - dalle associazioni sportive dilettantistiche e associazioni culturali non riconosciute che non hanno optato per le dichiarazioni di cui la Legge 398/1991. Dovrà essere presentata all Agenzia delle Entrate esclusivamente in via telematica e non potrà essere consegnata agli sportelli di banche o posta: l invio on-line potrà essere effettuato o direttamente dal contribuente (Entratel o Internet) o tramite gli intermediari abilitati entro e non oltre il Ricordiamo che la comunicazione dovrà riassumere tutte le operazioni dell anno, comprese, per i contribuenti con liquidazione IVA trimestrale, le operazioni dell'ultimo trimestre, ancorché le stesse vengano liquidate nella successiva dichiarazione annuale. Questo adempimento non assume natura dichiarativa ed in caso di omessa/inesatta comunicazione dovrebbe venire applicata una sanzione amministrativa da 258 a Non sarà peraltro consentito di effettuare il ravvedimento operoso, né presentare dichiarazioni rettificative, i dati corretti dovranno essere riportati in sede di dichiarazione annuale IVA. Riteniamo necessario precisare fin d ora che, per esigenze organizzative, lo Studio potrà impegnarsi a trasmettere per Vostro conto la Comunicazione IVA eventualmente da Voi predisposta in modo autonomo, esclusivamente nei casi in cui questa ci venga consegnata, redatta sull apposito modulo e debitamente sottoscritta, entro e non oltre il Le istruzioni e la modulistica sono agevolmente reperibili sul sito dell Agenzia delle Entrate ( 2 In linea di massima rimangono esclusi da tale obbligo: a) le persone fisiche che hanno realizzato, nell anno cui si riferisce la comunicazione, un volume di affari uguale o inferiore a ; b) i soggetti che hanno effettuato solo operazioni esenti; c) i produttori agricoli esonerati; d) gli esercenti attività di organizzazione giochi, intrattenimenti ed altre attività di cui alla tariffa allegata al DPR 640/72; e) gli imprenditori individuali che hanno dato in affitto l unica azienda; f) Stato ed enti pubblici di cui all art. 74 TUIR; g) i soggetti sottoposti alle procedure concorsuali; h) i contribuenti minimi ex aet. 27, commi 1 e 2,D.L. n. 98/2011 e comma 3 se non ha volume d affari > ,00; i) soggetti che hanno optato per le disposizioni di cui alla legge n.398/ / 9

9 *** Con riferimento invece ai clienti che al 31 dicembre 2014 hanno maturato un credito IVA rinviamo a quanto precisato nelle nostre precedenti circolari dal momento che l utilizzo in compensazione orizzontale per importi superiori ad è ammesso dal giorno 16 del mese successivo alla presentazione della dichiarazione annuale IVA 2015 ed è subordinato alla presenza del visto di conformità. Vi ricordiamo, infine, per chi compila direttamente sia la Dichiarazione IVA che la Comunicazione dati IVA che nel campo codice attività deve essere inserito il codice aggiornato secondo la nuova classificazione ATECO Si ricorda inoltre che il Saldo IVA a Debito risultante dalla Dichiarazione IVA va versato entro il *** Lo Studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti. Balin & Associati 9 / 9