07/2014 Newsletter DECRETO SEMPLIFICAZIONI FISCALI - NOVITA

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1 DECRETO SEMPLIFICAZIONI FISCALI - NOVITA Il D.Lgs. 175 del , entrato in vigore lo scorso 13 dicembre, ha apportato numerose novità in materia di semplificazioni fiscali. In particolare vi segnaliamo le seguenti: RESPONSABILITA SOLIDALE PER GLI APPALTI Il D.Lgs semplificazioni ha apportato importanti modifiche in tema di responsabilità solidale negli appalti. La disciplina originaria prevedeva la solidarietà sia per l Iva che per le ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente. L art. 50 del DL 69/2013 aveva già abrogato le disposizioni sull Iva, lasciando in vita la responsabilità solidale per le ritenute fiscali. Con l entrata in vigore di del DLgs semplificazioni, dallo scorso 13 dicembre, sono state abrogate anche le ultime norme relative alla responsabilità relativa alle ritenute fiscali, eliminando così tale regime. Rimane invece in vigore la disposizione relativa ai trattamenti retributivi e contributivi spettanti ai lavoratori nell ambito di un appalto o subappalto, ai sensi del D.Lgs. n, 276/2003: viene introdotta una specificazione secondo cui il committente che si sostituisce al pagamento dei lavoratori di appaltatori e subappaltatori assume la funzione di sostituto di imposta (anche in riferimento alle ritenute). Per effetto di tali modifiche: l ambito di applicazione della solidarietà, ora, coincide con quella prevista originariamente per i trattamenti retributivi e contributivi. Il committente, nel limiti di due anni dalla cessazione del contratto di appalto, è obbligato in solido con l appaltatore e gli eventuali subappaltatori, con riferimento: - ai trattamenti retributivi in cui vanno ricomprese le quote di TFR, - ai contributi previdenziali, - nonché ai premi assicurativi che risultano dovuti con riferimento al periodo di esecuzione del contratto. L applicazione della responsabilità ha carattere cedevole rispetto alle disposizioni previste dalla contrattazione collettiva: l inclusione nell art. 29 del DLgs 276/2003 rende la disciplina legale di tale responsabilità cedevole rispetto alla contrattazione collettiva, ma

2 solo in riferimento agli elementi retributivi: il DL 76/2013, infatti, ha escluso che le parti sociali possano disporre sulla responsabilità per ritenute, premi e contributi. In materia di ritenute fiscali, diversamente da quanto previsto dalla precedente disposizione, il committente non risponde in via amministrativa, ma risponde degli eventuali inadempimenti di appaltanti e subappaltanti (con beneficio di preventiva escussione). Alla luce di tale responsabilità i committenti nonché gli appaltatori dovranno continuare a richiedere ai propri appaltatori ovvero subappaltatori il Durc; tutto ciò allo scopo di procedere alla verifica dei corretti versamenti contributivi nonché retributivi, evitando in tal modo di rispondere solidalmente in caso di omessi versamenti. Autore: Dott. Alberto Cozzi COMUNICAZIONE BLACK LIST Il Decreto Semplificazioni ha modificato la disciplina delle comunicazioni delle operazioni intercorse, con soggetti domiciliati in paesi black list. In particolare, è stata modificata la periodicità che passa da mensile o trimestrale ad annuale e la soglia minima al di sotto della quale l adempimento non è obbligatorio, è stata innalzata a euro rispetto ai precedenti 500 euro. La scadenza di presentazione della comunicazione non è stata specificata, pertanto permane la data già prevista per la disciplina anteriore, ossia l ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. La decisione della data potrebbe ricadere su quella dello spesometro, in quanto entrambe sono adempimenti annuali. Tali novità si applicano alle operazioni effettuate nel periodo d imposta in corso alla data di entrata in vigore del Decreto, e quindi il Importanti chiarimenti sono stati apportati con il comunicato dell Agenzia delle Entrate del 19 dicembre scorso, con il quale è stato specificato che è consentito adottare le regole precedenti, fino alla fine del 2014; tali comunicazioni saranno ritenute valide anche secondo le nuove modalità. Autore: Dott.ssa Martina Saponaro

3 VIES Con l entrata in vigore del D.Lgs. in commento, viene soppressa la norma secondo cui si riconosceva all Agenzia delle Entrate, la facoltà di emanare un provvedimento di diniego avverso l inclusione nell archivio Vies, entro 30 giorni dalla data di attribuzione della partita iva. Quindi, l opzione effettuata per poter effettuare immediatamente operazioni intracomunitarie in sede di apertura o successivamente, determina l immediata inclusione nella banca dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni intracomunitarie e non sarà più necessario attendere che trascorrano i 30 giorni dalla manifestazione dell opzione per poter effettuare operazioni intracomunitarie. E inoltre prevista la presunzione che il soggetto passivo non intenda più effettuare operazioni intracomunitarie, qualora non abbia presentato alcun elenco riepilogativo per 4 trimestri consecutivi, successivi alla data di inclusione nella banca dati. A tal fine, l Agenzia delle Entrate procede all esclusione della Partita Iva dal Vies, previo invio di apposita comunicazione al soggetto passivo. Rimane salvo quanto precedentemente disposto, secondo cui, in caso di dati di identificazione Iva incompleti o inesatti, l Agenzia delle Entrate emana un provvedimento di cessazione della Partita Iva, e provvede all esclusione della stessa dal Vies. Autore: Dott.ssa Martina Saponaro INTRASTAT Il D.Lgs. semplificazioni ha previsto una riduzione dei dati da indicare in riferimento agli elenchi riepilogativi intrastat relativi alle prestazioni di servizi (diverse da quelle di cui agli artt. 7-quater e 7-quinquies del DPR 633/72), rese nei confronti di soggetti passivi stabiliti in altro stato UE e quelle da questi ultimi ricevute, al fine di circoscrivere le informazioni obbligatorie. Le nuove indicazioni saranno apportate con provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Dogane e dei Monopoli. Inoltre, è prevista l abolizione delle sanzioni per l omessa o l inesatta comunicazione dei dati statistici richiesti nei modelli intrastat.

4 Autore: Dott.ssa Martina Saponaro SOCIETA IN PERDITA SISTEMICA Con la pubblicazione del decreto in esame, viene modificata la disciplina delle società in perdita sistemica, ossia l ampliamento da tre a cinque anni del periodo di osservazione per l applicazione di tale disciplina. A seguito delle modifiche, la qualifica di società in perdita sistematica si ha nel momento in cui si verifica uno dei seguenti presupposti: la società risulta in perdita fiscale per cinque (anziché tre) periodi di imposta consecutivi; la società, nello stesso arco temporale, risulta in perdita per quattro (anziché due) periodi di imposta e nel rimanente periodo realizza un reddito inferiore al minimo. Pertanto, le penalizzazioni si produrranno a partire dal sesto periodo di imposta. In deroga al principio di irretroattività sancito nello statuto del contribuente, tali disposizioni verranno applicate a decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del provvedimento, quindi i nuovi presupposti trovano applicazione nel 2014 per i cd soggetti solari. Autore: Dott. Luca Castoldi SPESE DI RAPPRESENTANZA E stato fissato a 50 euro, in luogo dei precedenti 25,82 euro, il limite del Decreto Iva ai fini dell individuazione: dell imposta indetraibile sulle spese di rappresentanza. Soglia adeguata a quella stabilita con riguardo alle imposte sui redditi. del presupposto oggettivo dell Iva, ovvero delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi. In virtù della modifica all art. 19-bis, co. 1, lett. h), del DPR 633/1972, l Iva riguardante le spese di rappresentanza è oggettivamente indetraibile, salvo che si tratti di acquisti di costo unitario non superiore a euro 50.

5 Per quanto riguarda le prestazioni alberghiere e di ristorazione diverse da quelle di rappresentanza, l Iva è detraibile secondo le norme generali dell art. 19 DPR 633/72, che richiedono l inerenza dell operazione e l emissione della fattura. Autore: Dott.ssa Fiorella Turba RIMBORSI DI IMPOSTA Al fine di snellire la procedura di rimborso di importi modesti, il D.Lgs. semplificazioni fiscali ha previsto l ampliamento della soglia, da a euro, entro cui non sono richiesti particolari adempimenti per ottenere rimborsi di imposta; inoltre, non vengono più applicati limiti per i contribuenti non a rischio che presentano solo la dichiarazione con il visto di conformità e la dichiarazione sostitutiva di atto notorio. La garanzia per ottenere un rimborso di importo superiore a euro, non è più necessaria, ad eccezione di alcune ipotesi in cui il contribuente si ritiene a rischio, ovvero: soggetto ad inizio attività; soggetti a fine attività; soggetti interessati dalla notifica di avvisi di accertamento; presentazione di dichiarazioni prive di visto di conformità. Inoltre, viene previsto, che l agente della riscossione provveda ad effettuare i versamenti senza che il contribuente sia tenuto ad effettuare alcuna richiesta di interessi sulle somme da rimborsare. Con uno o più decreti Mef saranno individuate le categorie di contribuenti per i quali i rimborsi saranno eseguiti in via prioritaria. Ed è previsto anche un provvedimento delle Entrate per stabilire modalità e termini per l esecuzione dei rimborsi. Autore: Dott.ssa Fiorella Turba PRIMA CASA: IVA-REGISTRO Il Decreto in commento ha uniformato la definizione di prima casa, tra la disciplina Iva e

6 quella dell imposta di registro. Con tale modifica, anche ai fini Iva, il riferimento non è più alle unità abitative non di lusso identificate secondo i criteri del DM , ma, si deve tener conto della categoria catastale, ossia quelle che non siano accatastate nelle categorie A/1, A/8 e A/9, come previsto per l imposta di registro. Il legislatore ha così rimediato all assenza di coordinamento tra la normativa Iva e quella dell imposta di registro, evidenziata anche dall Agenzia delle Entrate, con la CM 2/E/2014. Autore: Dott.ssa Fiorella Turba DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE Con l entrata in vigore del Decreto è stato modificato il limite dell attivo ereditario al di sotto del quale è possibile omettere la presentazione della dichiarazione di successione, il quale è passato da ,84 euro a 100 mila euro. Affinché si possa omettere la dichiarazione di successione, accanto a quest ultimo requisito devono sussistere ulteriori due condizioni: l eredità è devoluta al coniuge ed ai parenti in linea retta del defunto; l eredità non comprende beni immobili o diritti reali immobiliari. Quindi, con la nuova disciplina, in presenza di successioni a favore di coniuge o parenti in linea retta del defunto, che non contengano immobili né diritti reali immobiliari, l obbligo di presentare la dichiarazione non sussiste se l attivo ereditario non supera i euro. Il decreto in esame non contiene una norma specifica circa la decorrenza della nuova soglia, pertanto, dovrebbe ritenersi che la nuova soglia possa applicarsi alle successioni apertesi dal 13 dicembre 2014 e alle successioni apertesi anteriormente al 13 dicembre 2014, per le quali il termine per la presentazione della dichiarazione di successione a tale data sia ancora pendente. Autore: Dott. Roseo Perotta ADEMPIMENTI FISCALI DI COMMITTENTI, PROPONENTI E MANDANTI IN MATERIA DI PROVVIGIONI

7 Le nuove disposizioni hanno modificato la base imponibile sulla quale calcolare la ritenuta a titolo di acconto sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento d affari, qualora i percipienti dichiarino ai loro committenti di avvalersi di dipendenti o terzi. Infatti, in tal caso, secondo la nuova normativa, i committenti, proponenti e mandanti, in qualità di sostituti di imposta, devono effettuare una ritenuta a titolo di acconto da calcolare sul 20% dell ammontare delle provvigioni, anziché il precedente 50%. Mentre permane la ritenuta al 50% per i casi ordinari. La comunicazione dello status deve essere fatta entro il di ogni anno solare e ha valore per l intero anno successivo; viene altresì prevista la validità fino a revoca della dichiarazione rilasciata. La presentazione della dichiarazione inerente alla ritenuta per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari deve essere inviata via PEC. Per l entrata in vigore della disposizione bisognerà attendere la pubblicazione di un apposito Decreto Ministeriale. Autore: Dott. Luca Castoldi SOCIETA IN LIQUIDAZIONE In materia di cancellazione delle società, viene stabilito che agli effetti fiscali l estinzione della società ha effetto trascorsi 5 anni dalla richiesta di cancellazione del registro delle imprese. Inoltre, viene inserita una presunzione in merito alla responsabilità dei soci in base alla quale, salvo prova contraria, il riparto di liquidazione viene ritenuto almeno uguale al valore della quota di partecipazione. Per le società in liquidazione viene modificata la disciplina sulle responsabilità per debiti fiscali, che si estende ai periodi anteriori ed in qualsiasi ipotesi di assegnazione di attività ai creditori prima di aver soddisfatto i crediti tributari. Autore: Dott. Luca Castoldi IVA E ATTIVITA DI INTRATTENIMENTO

8 Per le imprese che svolgono attività di intrattenimento, la detrazione forfetaria dell Iva viene fissata al 50% dell Iva a debito, ridotta a 1/10 per le operazioni di sponsorizzazione e ad 1/3 per le cessioni e concessioni di ripresa televisiva e trasmissione radiofonica. La modifica ha l effetto di aumentare al 50% la detrazione forfettaria riconosciuta per le operazioni di sponsorizzazione. Autore: Dott.ssa Fiorella Turba Fonte: Eutekne del 5, 6, 10 e 27 novembre La lente sul fisco del 3 e 5 dicembre 2014