730, Redditi 2017 Pillole di aggiornamento

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1 730, Redditi 2017 Pillole di aggiornamento N Modello 730/2017: il frontespizio Contribuente Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: 730 La corretta compilazione del frontespizio del Modello 730/2017 è di fondamentale importanza, poiché dai dati riportati possono dipendere le conseguenti azioni accertatrici dell Agenzia delle Entrate e la liquidazione delle imposte (in particolare delle addizionali regionali e comunali all IRPEF). Particolare attenzione va data ad alcune caselle (ad esempio la casella 730 integrativo ) ed ai dati relativi alla residenza anagrafica del contribuente ed il suo domicilio fiscale (al riguardo, infatti, sono previste specifiche regole di compilazione). Premessa In questo speciale dichiarativo dedicato al Modello 730/2017 (periodo d imposta 2016) iniziamo ad esaminare la compilazione della prima parte del frontespizio dedicata al Contribuente. 1

2 Sezione CONTRIBUENTE La prima cosa da fare è capire quale casella barrare tra: Dichiarante; Coniuge dichiarante; Dichiarazione congiunta; Rappresentante o tutore. In particolare: Sezione CONTRIBUENTE Casella Dichiarante Dichiarazione congiunta Coniuge dichiarante Rappresentante o tutore Regola Deve essere barrata dal contribuente che presenta la propria Dichiarazione dei Redditi Va barrata dal dichiarante se trattasi di 730 congiunto Va barrata dal coniuge del dichiarante in caso di dichiarazione congiunta Deve essere barrata dal contribuente che presenta la dichiarazione per conto di persone incapaci (compreso il minore) 2

3 Quindi, ad esempio, in caso di presentazione di una dichiarazione congiunta, con dichiarante il marito, la sezione in esame sarà così compilata: Il frontespizio del marito dichiarante è così compilato: Il frontespizio del coniuge del dichiarante, invece: Codice Fiscale Occorre (obbligatoriamente) riportare: il codice fiscale del contribuente; l eventuale codice fiscale del rappresentante o tutore (se trattasi di dichiarazione presentata per conto di soggetti incapaci). Se trattasi di dichiarazione congiunta, ognuno dei due contribuenti riporta il proprio codice fiscale nel frontespizio relativo alla propria parte del modello dichiarativo. Le 5 caselle Particolare attenzione occorre dare alla 5 caselle seguenti: 3

4 Per la compilazione occorre seguire queste regole: Le 5 caselle Casella Regola Note Soggetto fiscalmente a carico di altri 730 integrativo Deve essere barrata se il contribuente (dichiarante) è soggetto fiscalmente a carico di altro soggetto (ad esempio, il dichiarante è un soggetto figlio a carico del genitore). Deve essere compilata dal contribuente che presenta una Dichiarazione Integrativa. Per la compilazione occorre inserire uno dei seguenti codici: 1 se l integrazione o la rettifica comportano un maggior credito o un minor debito rispetto alla dichiarazione originaria o un imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario; 2 se l integrazione o la rettifica riguardano esclusivamente le informazioni da indicare nel riquadro Dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio ; 3 se l integrazione o la rettifica riguardano sia le informazioni da indicare nel riquadro Dati del sostituto d imposta che Si ricorda che sono considerati familiari fiscalmente a carico i membri della famiglia che nel 2016 hanno posseduto un reddito complessivo uguale o inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. Nel caso di codice 2 o 3, il contribuente può presentare il 730 integrativo entro il 25 ottobre. Nell ipotesi di cui al codice 1, invece, egli ha due possibilità: presentare un 730 integrativo entro il 25 ottobre (quindi in tal caso indica il codice 1 nella casella); oppure presentare un modello REDDITI Persone fisiche Il modello REDDITI Persone fisiche 2017 può essere presentato entro il 2 ottobre 2017 (correttiva nei termini) oppure entro il termine previsto per la presentazione del modello REDDITI Persone fisiche relativo all anno successivo, ossia entro il 30/09/2018 (Dichiarazione Integrativa a favore) 4

5 730 senza sostituto Situazioni particolari Quadro K effettuerà il conguaglio sia i dati relativi alla determinazione dell imposta dovuta se dagli stessi scaturiscono un maggior importo a credito, un minor debito o un imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario. Va barrata dal dichiarante che pur se privo di sostituto d imposta può comunque presentare il Modello 730. Va riportato un apposito codice che evidenzi la situazione particolare in cui può ritrovarsi il contribuente Va barrata se il contribuente è obbligato anche alla presentazione del Quadro K. oppure entro il 31 dicembre del 5 anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, ossia entro il 31/12/2022 (Dichiarazione Integrativa art. 2 comma 8 del D.P.R. 322 del 1998). Il Modello 730 senza sostituto precompilato va presentato direttamente all Agenzia delle Entrate ovvero a un Caf o a un professionista abilitato. Il Modello 730 senza sostituto ordinario (ossia non precompilato) va presentato a un Caf o a un professionista abilitato. La casella può essere compilata solo se l Agenzia delle Entrate comunica (ad esempio con circolare, risoluzione o comunicato stampa) uno specifico codice da utilizzare per indicare la situazione particolare. È obbligato alla presentazione del Quadro K, il contribuente tenuto: ad effettuare la comunicazione annuale all Anagrafe Tributaria dell importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal 5

6 condominio nell anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori; a comunicare i dati catastali del condominio nel caso di recupero del patrimonio edilizio. È utile ricordare, che nel caso in cui il contribuente dovesse avere la necessità di correggere o integrare un 730/2017 presentato e dalla correzione/integrazione dovesse scaturire un minor credito o un maggior debito, questi per farlo dovrà utilizzare esclusivamente il Modello Redditi/2017, il quale potrà essere presentato entro il 2 ottobre 2017 (correttiva nei termini). In questo caso, se dall integrazione emerge un importo a debito, il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto, degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera e della sanzione in misura ridotta secondo quanto previsto dall art. 13 del D. Lgs. n. 472 del 1997 (ravvedimento operoso); entro il termine previsto per la presentazione del modello REDDITI relativo all anno successivo, ossia 30/09/2018 (Dichiarazione Integrativa). In questo caso se dall integrazione emerge un importo a debito, il contribuente dovrà pagare contemporaneamente il tributo dovuto, gli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera e le sanzioni in misura ridotta previste in materia di ravvedimento operoso; entro il 31 dicembre del 5 anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, ossia entro il 31/12/2022 (Dichiarazione Integrativa art. 2 comma 8 del D.P.R. 322 del 1998). In questo caso se dall integrazione emerge un importo a debito, il contribuente dovrà pagare contemporaneamente il tributo dovuto, gli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera e le sanzioni in misura ridotta previste in materia di ravvedimento operoso. Poiché il 30 settembre 2017 è sabato, la scadenza che ricade in tale data slitta al primo giorno lavorativo successivo e, quindi, il 2 ottobre

7 Residenza e domicilio La parte successiva riguarda i dati anagrafici del contribuente, dove particolare attenzione occorre dare alle regole da seguire per la compilazione dei righi riguardanti: la residenza; il domicilio fiscale. La corretta compilazione dei predetti righi è di fondamentale importanza ai fini della liquidazione delle addizionali regionali e comunali all IRPEF, dovute dal dichiarante/contribuente. Dati contribuente, residenza e domicilio Sezione Regola Note Dati del contribuente Residenza anagrafica Riportare i dati anagrafici del contribuente (nome, cognome, data e luogo di nascita, ecc.). La residenza anagrafica deve essere indicata solo se il contribuente ha variato la propria Se il contribuente è nato all estero in luogo del comune di nascita occorre indicare lo Stato. Le caselle Tutelato o Minore, vanno barrate se il contribuente è un soggetto tale (quindi nel caso in cui si tratti di 730 presentato dal rappresentante/tutore per conto dell incapace). La residenza si considera cambiata anche nell ambito dello stesso comune. 7

8 residenza nel periodo dal 1 gennaio 2016 alla data in cui presenta la dichiarazione. In tal caso, occorre riportare: i dati della nuova residenza; la data in cui è avvenuta la variazione. La residenza anagrafica deve essere indicata anche dai contribuenti che presentano per la prima volta la Dichiarazione dei Redditi, (in tal caso va barrata la casella Dichiarazione presentata per la prima volta ). Domicilio fiscale al 01/01/2016 Domicilio fiscale al 01/01/2017 Se la residenza non è stata variata, oppure la variazione è avvenuta nell ambito dello stesso Comune, va compilato solo il rigo Domicilio fiscale al 01/01/2016. Se, invece, la residenza è stata variata trasferendola in un Comune diverso va compilato, oltre al rigo Domicilio fiscale al 01/01/2016, anche quello relativo al Domicilio fiscale al 01/01/2017 Se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2015 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2015 indicare il nuovo domicilio. I contribuenti che si sono trasferiti in Italia nel corso dell anno 2016 devono indicare il domicilio fiscale nel quale hanno trasferito la residenza. Se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2016 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2016 indicare il nuovo domicilio. 8

9 Si consideri, ad esempio, un contribuente che ad agosto 2016 ha cambiato residenza passando da Napoli a Caserta. In tal caso, egli, compilerà: la sezione Residenza anagrafica, indicando la nuova residenza e la data del cambio residenza; la sezione Domicilio fiscale ll 1/1/2016 riporterà Napoli ; la sezione Domicilio fiscale all 1/1/2017 riporterà Caserta. Se il Comune in cui si risiede è stato istituito per fusione avvenuta nel corso del 2016 e se tale Comune ha deliberato aliquote dell addizionale comunale all Irpef differenziate per ciascuno dei territori dei Comuni estinti, occorre compilare anche la casella Fusione comuni indicando l apposito codice identificativo del territorio riportato nella tabella denominata Elenco comuni istituiti per fusione nel corso del 2016 e che hanno adottato aliquote dell addizionale comunale differenziate presente in Appendice al Modello 730/2017. Nella casella va indicato il Codice identificativo territorio riportato nella tabella. La casella Casi particolari addizionale regionale va barrata esclusivamente da coloro che hanno il domicilio fiscale nel Veneto, Basilicata e Lazio e si trovano nelle condizioni riportate in Appendice al Modello 730/2017 alla voce Addizionale regionale casi particolari, al fine di fruire di un aliquota agevolata. L indicazione del numero di telefono, di cellulare e dell indirizzo non è obbligatoria ma, se riportati consentirà di ricevere dall Agenzia delle Entrate informazioni ed aggiornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti. Speciale dichiarazioni: le uscite precedenti Speciale dichiarazioni Uscito il N _2017. Le novità 1^ parte N Le novità_2^parte N Precompilato e ordinario N. 4 - Modello 730/2017: il frontespizio Riproduzione riservata - 9