STUDIO SALVATORE TRAMUTO commercialista consulente del lavoro revisore contabile

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1 STUDIO SALVATORE TRAMUTO commercialista consulente del lavoro revisore contabile Gentile cliente, Le richiamo l'attenzione su alcune novità previste in particolare dalla Finanziaria 2007, trattati in forma necessariamente sintetica e incompleta, che potrebbero essere di una qualche utilità NOVITA PER TUTTI - TASSAZIONE DEL REDDITO : SI CAMBIA Fino al 2006 il calcolo delle imposte era fatto con il seguente procedimento : reddito deduzioni = imponibile x aliquota = irpef netta. Dal 2007 si cambia e il procedimento sarà : reddito x aliquota = irpef lorda detrazioni = irpef netta. Queste le nuove aliquote e le nuove detrazioni. Aliquote irpef : per scaglioni di redditi fino a aliquota del 23% ; oltre e fino a aliquota del 27% ; oltre e fino a aliquota del 38% ; oltre e fino a aliquota del 41%; oltre aliquota del 43% Detrazioni per carichi di famiglia : per il coniuge circa 800 ; per ciascun figlio circa 800 (. 900 se minore di 3 anni ) ; per gli altri familiari circa 750. I familiari sono considerati a carico se hanno un reddito annuo inferiore a 2.840,51. Le detrazioni di cui sopra sono potenziali in quanto spettano fino determinati limiti di reddito ( circa ) e diminuiscono in proporzione all aumentare dello stesso fino ad annullarsi al limite sopra indicato Altre detrazioni per tipologia di reddito : per reddito di lavoro dipendente circa 1.840; per reddito di pensione circa ; per reddito di lavoro autonomo e di impresa circa Anche queste detrazioni sono potenziali come le precedenti, diminuendo all aumentare del reddito e si annullano al raggiungimento di un reddito di Nuove detrazioni del 19% aggiunte alle precedenti ed in particolare : detrazione del 19% su un massimo di 210 per spese per la pratica sportiva di ragazzi dai 5 ai 18 anni, su un massimo di per spese di affitto degli studenti universitari, su un massimo di per spese delle bandanti sostenute da chi ha un reddito inferiore a annui, su un massimo di per spese di computer nuovo da parte di insegnanti. Inoltre per aver diritto ad alcune detrazioni o deduzioni sono imposti nuovi obblighi. Così dal 1 luglio 2007 gli scontrini di acquisto dei medicinali dovranno indicare il dettaglio degli acquisti e il codice fiscale del beneficiario NOVITA PER TITOLARI DI PARTITA IVA F24 telematico. Dal 1 gennaio 2007 tutti i titolari di partita iva non possono più presentare in Banca il modello F24 cartaceo per il pagamento delle tasse e contributi. Vi consigliamo pertanto di provvedere, se non lo avete già fatto, a prendere accordi con la vs. banca per la procedura dell home banking, ad evitare la sia pur modica spesa che deve essere sostenuta affidando l incarico a questo Studio. Studi di settore più rigidi. Come noto i titolari di partita iva con ricavi fino a , per non subire accertamenti, devono essere congrui e coerenti e cioè devono raggiungere un certo fatturato in relazione agli acquisti, alle spese di manodopera, ai macchinari impiegati, ai consumi di energia, all attività esercitata ecc. Dal 2007 saranno soggetti agli Studi di settore i titolari di partita iva con ricavi annui fino a 7,5 milioni e coloro che acquistano o affittano una precedente attività. Inoltre saranno aggiunti specifici indicatori di normalità economica, anche per i soggetti per i quali non si applicano gli studi. Saranno sanzionati coloro che falsificano i dati. In compenso non potranno essere accertati i contribuenti congrui e coerenti qualora le attività accertate siano pari o inferiore al 40% dei ricavi dichiarati con un massimo di Spese telefoniche uniformate. Dal 2007 le spese relative ai cellulari (quote d ammortamento, canoni di locazione anche finanziaria o di noleggio, spese di impiego e manutenzione) diventano deducibili all 80%, in luogo del preesistente 50%., mentre quelle dei telefoni fissi sono ridotte purtroppo dal 100% all 80%. Resta invariata la deducibilità iva dei cellulari al 50%

2 Autorizzazione per compensazioni iva oltre euro I titolari di partita IVA che intendono utilizzare in compensazione crediti di imposta per importi che superano i Euro dovranno preventivamente trasmettere in via telematica apposita comunicazione all Agenzia delle Entrate almeno entro il quinto giorno che precede l operazione. La comunicazione dovrà contenere gli elementi rilevanti (l importo e la tipologia dei crediti oggetto della successiva compensazione). Se non interviene il diniego da parte delle Entrate entro il terzo giorno successivo a quello di comunicazione, opera il silenzio assenso. Un Provvedimento del direttore delle Entrate definirà le modalità per l attuazione. Titolari di speciale partita iva con volume d affari fino a euro. Avranno un numero di partita iva speciale. Emetteranno fatture senza iva e saranno obbligati a trasmettere telematicamente i corrispettivi. Autofattura per cellulari, computer e subappaltatori edili. In caso di acquisto di cellulari e computer l acquirente dovrà emettere autofattura da registrare sia nel registro acquisti che in quello delle vendite. Nello stesso modo dovrà comportarsi il subappaltatore edile ( non quindi l impresa di costruzione che riceve l appalto dal committente, ma l impresa che ha ricevuto l appalto e dà in subappalto ). Società di comodo. Le società che non riescono a raggiungere un fatturato medio nei tre anni precedenti pari al 15% del valore anche in leasing dei macchinari e attrezzature, del 4% delle abitazioni, del 5% degli uffici e del 6% degli altri immobili devono dichiarare un reddito minimo pari al 12% dei macchinari e attrezzature, del 3% delle abitazioni e del 4,75% degli altri immobili. Le stesse possono sciogliersi entro il pagando una imposta sostitutiva del 25%, assegnando i beni ai soci. Tale assegnazione non è soggetta ad iva ma a registro dell 1%. Elenchi clienti e fornitori. Già per il 2006 dovrà essere trasmesso telematicamente entro il 29 aprile 2007 l elenco dei clienti e dei fornitori. Con riferimento all elenco clienti, per il 2006 è richiesta l indicazione delle fatture emesse ai soli clienti titolari di partita iva mentre dal 2007 anche ai clienti privati.per l elenco fornitori, per il 2006 si potrà indicare la partita iva mentre dal 2007 si dovrà invece indicare il codice fiscale. Non deducibili le spese per le auto aziendali. Già dal 2006 tutte le spese relative alle auto non sono più deducibili, tranne che per i rappresentanti nella misura dell 80% e dei professionisti nella misura del 25%. Potrebbe quindi essere poco conveniente intestare molte auto alla ditta. Potrebbe invece essere opportuno provvedere al rimborso chilometrico ai dipendenti e agli amministratori per l uso della propria autovettura Rimborso iva sulle auto. Dal l iva potrà essere dedotta nella percentuale dell utilizzo effettivo inerente l attività. Per il periodo dal al potrà essere chiesto il rimborso entro il 15 aprile 2007 tramite apposito modulo che sarà pubblicato dall Agenzia delle Entrate Controllo auto immatricolate autocarri. E uscito il provvedimento del Direttore dell Agenzia del che stabilisce le caratteristiche che deve avere un autocarro per essere deducibile. Può essere consultato nel sito agenzia entrate/documentazione tributaria/circolari,risoluzioni,comunicati/provvedimenti NOVITA PER CHI OCCUPA DIPENDENTI O LAVORATORI A PROGETTO IRAP ridotta. Tutti i titolari di partita iva pagano l IRAP, che ha sostituito i contributi sanitari e che è pari a circa il 5,25% sul totale del reddito più la spesa di manodopera più gli interessi passivi. Dal 2007 è deducibile dalla spesa per manodopera un importo pari a euro per ogni dipendente assunto a tempo indeterminato e dei relativi contributi previdenziali. E il cosiddetto cuneo fiscale che comporterà un risparmio di circa 850 euro all anno per ogni dipendente. Comunicazioni al Centro Impiego. Finora erano comunicate solo le assunzioni dei dipendenti entro 5 giorni. Dal 1 gennaio 2007 dovranno essere comunicate anche quelle dei lavoratori a progetto, degli stagisti, degli associati in partecipazione ecc. il giorno precedente

3 all assunzione. Inoltre dovranno essere comunicate entro 5 giorni tutte le variazioni di qualifica, di orario settimanale, di tipologia di rapporto, di trasferimento di azienda nonché le cessazioni Libri paga e matricola. L omessa istituzione e l omessa esibizione dei libri di matricola e di paga, sono punite con la sanzione amministrativa da euro ad euro Nei confronti di queste particolari violazioni non è ammessa la procedura di diffida e dunque nemmeno il pagamento ridotto. Condono Inps. Entro il 30 settembre 2007 potrà essere presentata all Inps domanda di regolarizzazione di dipendenti e collaboratori non in regola nei 5 anni precedenti alla condizione di : stipulare un accordo sindacale, di pagare in 60 rate mensili i 2/3 dei contributi dovuti, di impegnarsi a non licenziare per due anni i dipendenti regolarizzati Contributi per apprendisti. Finora le ditte non pagavano contributi per gli apprendisti. Dal 2007 dovranno pagare il 10% delle retribuzioni. Le ditte artigiane fino a 9 addetti pagheranno per il 2007 l 1,5% e per il 2008 il 3%. Inoltre anche per gli apprendisti sarà esteso il diritto all indennità di malattia e si dovrà pagare il relativo contributo in base a un decreto che sarà emanato in seguito Lavoratori a progetto. I contributi Inps ( di cui 1/3 a carico del lavoratore e 2/3 a carico della ditta ) passano dal 18,5% al 23,5% dei compensi, che non potranno essere inferiori alle paghe contrattuali di un dipendente. Anche a tali lavoratori sarà esteso il diritto all indennità economica di malattia nonché alla maternità facoltativa per tre mesi. Per i lavoratori a progetto titolari di pensione i contributi passano dal 15% al 16% e per gli iscritti ad altre forme di Previdenza dal 10% al 16% NOVITA PER I PROFESSIONISTI Riscossioni in contanti. I professionisti potranno accettare pagamenti in contanti nei limiti di euro fino al e dovranno obbligatoriamente depositarli in banca. Gli importi superiori a 1000 euro devono sempre essere riscossi tramite assegni o bonifici Acquisto dell ufficio. Finora i professionisti non potevano detrarre la spesa per gli uffici. Ora anche i professionisti negli anni potranno acquistare, anche in leasing ( durata minima 15 anni ), l ufficio seguendo in pratica le stesse regole delle imprese. L ammortamento potrà essere però dedotto in tali anni solo nella misura di 1/3 Controllo delle dichiarazioni dei clienti. L esito del controllo delle dichiarazioni dei redditi ecc. trasmesse dal 1 gennaio 2006 dai professionisti per conto dei loro clienti non sarà più comunicato ai clienti, ma direttamente ai professionisti, che avranno l obbligo di informare gli stessi entro 30 giorni. Sanzioni per errori nelle trasmissioni delle dichiarazioni. Non saranno più sanzionate con euro 516,46 non riducibili per ogni dichiarazione, ma con le normali sanzioni tributarie che prevedono la riduzione per ravvedimento operoso e una sola sanzione massima aumentata fino a 3 volte nel caso di violazioni ripetute. Dati ICI nell Unico. Nel modello Unico da presentare nel 2007 dovrà essere indicato l importo dell ICI. In quello da presentare nel 2009 dovranno essere indicati anche i dati dei fabbricati soggetti a ICI che sarà controllato anche dall Agenzia delle Entrate. NOVITA PER I MEDIATORI IMMOBILIARI, ACQUIRENTI DI IMMOBILI E CONDOMINI Agenti immobiliari. Diventano obbligati a richiedere la registrazione per le scritture private non autenticate (es. preliminari di vendita ) stipulate a seguito della loro attività e diventano solidalmente responsabili per larelativa imposta di registro. Acquirenti di immobili. Le parti della compravendita immobiliare hanno l obbligo di rendere al notaio apposita dichiarazione contenente le modalità utilizzate per il pagamento del corrispettivo e l eventuale ricorso ai servizi di un mediatore indicando gli estremi identificativi dello stesso.

4 Condomini. Sui lavori di opere o servizi dati in appalto, anche di natura occasionale,il condominio deve trattenere una ritenuta di acconto del 4% da versare entro il 16 del mese successivo al pagamento. NOVITA PER I COMUNI E I CITTADINI PUO AUMENTARE L ADDIZIONALE COMUNALE Addizionale irpef comunale. Finora ogni Comune poteva deliberare una addizionale all irpef nella misura massima dello 0,5% del reddito. Dal 2007 tale addizionale può essere aumentata fino allo 0,8% e dovrà essere versata tramite un acconto del 30% calcolato sulla base dell anno precedente ( per i dipendenti da trattenere in busta paga in 9 rate ) e il saldo ( per i dipendenti da trattenere in busta paga in 11 rate ) da versare con apposito codice per ogni Comune ( si immagini la complicazione burocratica! ) Imposta di scopo. A decorrere dal 1 Gennaio 2007 i Comuni possono deliberare con regolamento l istituzione di un imposta di scopo non superiore allo 0,5 dell imponibile ICI (da applicare per un periodo massimo di cinque anni) destinata esclusivamente alla parziale copertura delle spese per la realizzazione di opere pubbliche Il Catasto. Dal 1 novembre sarà gestito dai Comuni NOVITA PER SUCCESSIONI E DONAZIONI ESCLUSO IL TRASFERIMENTO DI AZIENDE Il coniuge e i parenti in linea retta ( figli,nipoti ) pagano il 4% sul valore dei beni ( per gli immobili si guarda il valore catastale, per le azienda il valore contabile senza avviamento ) con esclusione di per ogni beneficiario ( in caso di donazione con esclusione di complessivamente ) più il 3% di ipotecarie e catastali esclusa la prima casa. Gli altri parenti e affini pagano il 6%, con una franchigia di euro per ogni fratello o sorella. Eventuali non parenti pagano l 8%. Inoltre i trasferimenti di quote o aziende a favore dei discendenti sono escluse da imposte indipendentemente dal loro valore, a condizione che gli stessi continuino l attività per un periodo non inferiore a 5 anni dal trasferimento. La denuncia di successione va fatta entro 12 mesi. NOVITA PER CHI RISTRUTTURA PROROGA PER IL 2007 Sono prorogate per l'anno 2007 le agevolazioni tributarie in materia di recupero del patrimonio edilizio (detrazione Irpef in 10 anni del 36 per cento delle spese sostenute nei limiti di euro per unità immobiliare).le agevolazioni in parola spettano a condizione che il costo della relativa manodopera sia evidenziato in fattura. L aliquota iva sulle ristrutturazioni resta al 10% NOVITA PER I DIPENDENTI SCELTA DEL TFR NUOVI ASSEGNI FAMILIARI Scelta del TFR.Entro il i dipendenti di ditte con meno di 50 addetti potranno decidere se lasciare in azienda la quota del TFR maturata dal ( la quota maturata fino al non subisce nessuna modifica rispetto alla situazione attuale ) o trasferirla a un Fondo Pensione. Se non esprimono nessuna scelta la ditta verserà la quota di TFR maturata dal a un Fondo pensione. Le ditte con più di 49 dipendenti invece verseranno in ogni caso al Fondo Inps la quota di TFR maturata dal , se il dipendente non esprime nessuna scelta, oppure se non la destina a un Fondo Pensione o anche se decide di lasciarla in azienda. Misure compensative per le imprese: dal reddito d impresa è deducibile un importo pari al 4% dell ammontare del TFR non trattenuto in azienda ; per le imprese con meno di 50 addetti tale importo è elevato al 6%. Potrà essere dedotto dal reddito imponibile l importo versato a titolo di Previdenza complementare fino ad un massimo di euro 5.164,57 senza il limite del 12% del reddito. Assegno nucleo familiare : è proporzionale al numero dei componenti il nucleo familiare e al reddito. Così per es. per un figlio è pari a potenziali annuali che si azzerano con un

5 reddito fino a ; per 2 figli è pari a potenziali annuali che si azzera con un reddito fino a NOVITA PER ARTIGIANI E COMMERCIANTI Contributi Inps.I contributi INPS dovuti dagli artigiani e commercianti per la propria pensione passeranno dal 17,40% circa al 19,5% del reddito di impresa per il 2007 e al 20% dal 2008 Scontrini fiscali. Dovranno essere trasmessi telematicamente solo dal La sospensione e la chiusura dell attività può essere disposta in presenza di tre violazioni accertate anche se non definitive nell arco di 5 anni. Attenzione dunque! NOVITA GLI AUTOMOBILISTI E.. PER GLI ECOLOGISTI Automobilisti. E concesso un contributo di 800 Euro per l acquisto di autovetture Euro 4 o Euro 5 (con contestuale rottamazione di Euro 0 o Euro 1) nonché l esenzione dal pagamento delle tasse automobilistiche per un periodo di due anni. L esenzione viene estesa per un altra annualità per l acquisto di autoveicoli che hanno una cilindrata inferiore a 1300 cc. Per i pagamenti dal 2007 sono rivisti gli importi del bollo autovetture, leggermente aumentato Dal 2007 è aumentato dal 30% al 50% il valore convenzionale da assoggettare a contributi e tassazione delle auto concesse in uso gratuito ai dipendenti Ecologisti. Viene introdotta una serie di incentivi per l effettuazione di interventi volti al risparmio energetico, particolarmente per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale, di frigoriferi, di TV digitali, di pannelli solari Per ulteriori chiarimenti potrete visitare il sito dello studio, momentaneamente disponibile al seguente indirizzo: Grazie dell attenzione e della preferenza accordata Rag. Salvatore Tramuto