Soluzione guidata della prima parte dell esercitazione Costituzione, acquisti, vendite, regolamento, finanziamento e diverse La costituzione con apporti in natura disgiunti e con il sostenimento di costi di impianto Al 20/06/03 si sono verificati: a) un aumento della liquidità (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato b) un aumento degli investimenti in immobilizzazioni (variazione economica negativa), da registrare nella sezione del conto intestato Fabbricati c) un aumento del patrimonio netto (variazione economica positiva), da registrare nella sezione del conto intestato Patrimonio netto 20/06/03 Fabbricati Costituita azienda Costituita azienda 100.000,00 220.000,00 Patrimonio netto Costituita azienda 320.000,00 Fabbricati Patrimonio netto 100.000,00 220.000,00 320.000,00 320.000,00 320.000,00 Inventario di costituzione Attivo Passivo 100.000,00 Patrimonio netto 320.000,00 Fabbricati 220.000,00 Totale attivo 320.000,00 Totale passivo 320.000,00
Funzionamento e classificazione dei conti Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Denaro in Versamenti Prelevamenti (*) Patrimoniale Finanziario cassa Fabbricati Aumenti Riduzioni Patrimoniale Economico / costi pluriennali Patrimonio netto Riduzioni Aumenti Patrimoniale Economico di patrimonio netto (*) Il conto non può avere eccedenza, perché una volta spesi tutti i soldi, non ce ne sono più (come minimo posso avere un saldo 0. Non ha significato un saldo di cassa <0). Al 20/06/03 (il versamento del denaro in banca) si sono verificati: d) un aumento della liquidità (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato e) una diminuzione della liquidità (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato 20/06/03 Versamento in c/c bancario 95.000,00 Versamento in c/c bancario 95.000,00 95.000,00 100.000,00 95.000,00 95.000,00 95.000,00 Inventario di costituzione Attivo Passivo 95.000,00 Patrimonio netto 320.000,00 5.000,00 Fabbricati 220.000,00 Totale attivo 320.000,00 Totale passivo 320.000,00
Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Versamenti Prelevamenti o * Patrimoniale Finanziario (*)Il conto può anche avere eccedenza fino a 92.000,00 euro perché si è ottenuto un fido per scoperto in c/c (quindi si può andare in rosso fino all importo concordato). Al 20/06/03 (il pagamento delle spese di impianto) si sono verificati: f) un aumento dei costi pluriennali (variazione economica negativa), da registrare nella sezione del conto intestato Costi di impianto g) una diminuzione della liquidità (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato 20/06/03 Costi di impianto Pagati costi di impianto 1.000,00 Pagati costi di impianto 1.000,00 Costi di impianto 1.000,00 100.000,00 95.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 Inventario di costituzione Attivo Passivo 95.000,00 Patrimonio netto 320.000,00 4.000,00 Costi di impianto 1.000,00 Fabbricati 220.000,00 Totale attivo 320.000,00 Totale passivo 320.000,00
Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Costi di impianto Aumenti Patrimoniale Economico/costi pluriennali Gli acquisti di beni strumentali e di merci Allo 01/08/03 si sono verificati: a) un aumento degli investimenti in immobilizzazioni (variazione economica negativa), da registrare nella sezione del conto intestato Macchinari b) un aumento dei crediti (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato Iva ns/credito c) un aumento dei debiti (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato 01/08/03 Macchinari Iva ns/credito Ricevuta fatt. macchinari Ricevuta fatt. macchinari 60.000,00 12.000,00 Ricevuta fatt. macchinari Macchinari IVA ns/credito 60.000,00 12.000,00 Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Iva ns/credito Aumenti Riduzioni Patrimoniale Finanziario Macchinari Aumenti Riduzioni Patrimoniale Economico / costi pluriennali Debiti v/fornitori Riduzioni Aumenti Patrimoniale Finanziario
Allo 01/08/03 (il pagamento della fattura di acquisto) si sono verificati: d) una diminuzione dei debiti (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato e) una diminuzione della liquidità (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato f) un aumento dei debiti (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato Cambiali passive 01/08/03 Saldata fatt. macchinari Cambiali passive Saldata fatt. macchinari Saldata fatt. macchinari 36.000,00 36.000,00 Cambiali passive 95.000,00 36.000,00 36.000,00 Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Cambiali passive Riduzioni Aumenti Patrimoniale Finanziario Allo 01/08/03 (gli interessi di dilazione)* si sono verificati: g) un aumento dei costi di esercizio(variazione economica negativa), da registrare nella sezione del conto intestato Interessi passivi v/fornitori h) un aumento dei debiti (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato (*) Gli interessi di dilazione costituiscono operazioni esenti da Iva, ma vanno ugualmente fatturati. Gli interessi sono stati calcolati con la formula : I = C x r x t/36.500
01/08/03 Interessi passivi v/fornitori Ricev. nota add.to interessi Ricev. nota add.to interessi Interessi passivi v/fornitori Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Interessi passivi v/fornitori Aumenti (*) Economica Economico di esercizio (*) I conti economici accesi ai costi o ricavi di esercizio funzionano in modo unilaterale. In sede di assestamento è possibile rettificarli tramite la rilevazione di un risconto attivo o passivo. Allo 01/08/03 (il pagamento degli interessi di dilazione) si sono verificati: i) una diminuzione dei debiti (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato j) una diminuzione della liquidità (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato 01/08/03 pagata nota add.to interessi pagata nota add.to interessi
100.000,00 95.000,00 1.000,00 Allo 30/08/03 si sono verificati: k) un aumento degli investimenti in merci (variazione economica negativa), da registrare nella sezione del conto intestato Merci c/acquisti l) un aumento dei crediti (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato Iva ns/credito m) un aumento dei debiti (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato 30/08/03 Merci c/acquisti Ricevuta fatt. acquisto merci 250.000,00 Iva ns/credito Ricevuta fatt. acquisto merci 50.000,00 Ricevuta fatt. acquisto merci 300.000,00 Merci c/acquisti IVA ns/credito 250.000,00 12.000,00 50.000,00 300.000,00 300.000,00 300.000,00
Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Merci c/acquisti Aumenti * Economico Economico / costi di esercizio (*) In caso di merci rese, si potrà diminuire indirettamente il conto in esame attraverso la movimentazione del conto Resi su acquisti che è una rettifica di costi Allo 30/08/03 (il pagamento della fattura di acquisto) si sono verificati: n) una diminuzione dei debiti (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato o) una diminuzione della liquidità (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato 30/08/03 Regolata ½ fatt. acq. merci Regolata ½ fatt. acq. merci 2.250,00 300.000,00 95.000,00 36.000,00 Allo 01/09/03 (l ottenimento di un finanziamento bancario) si sono verificati: a) un aumento della liquidità (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato b) un aumento dei debiti finanziari a lungo termine (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato Mutui passivi
01/09/03 Ottenuto mutuo decennale 70.000,00 Mutui passivi Ottenuto mutuo decennale 70.000,00 Mutui passivi 95.000,00 70.000,00 36.000,00 70.000,00 70.000,00 70.000,00 Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Mutui passivi Riduzioni Aumenti Patrimoniale Finanziario La vendita delle merci Allo --/09/03 si sono verificati: a) un aumento dei Crediti (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato Crediti v/clienti b) una diminuzione degli investimenti in merci (variazione economica positiva), da registrare nella sezione del conto intestato Merci c/vendite c) un aumento dei debiti (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato Iva ns/debito --/09/03 Crediti v/clienti Emesse fatture per vendite 585.120,00 Iva ns/debito Merci c/vendite merce 97.520,00 487.600,00
Crediti v/clienti IVA ns/debito Merci c/vendite 585.120,00 97.520,00 487.600,00 585.120,00 585.120,00 Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Crediti Aumenti Riduzioni Patrimoniale Finanziario v/clienti Merci c/vendite (*) Aumenti Economico Economico / ricavi di esercizio IVA ns/debito Riduzioni Aumenti Patrimoniale Finanziario (*) In caso di merci rese, si potrà diminuire indirettamente il conto in esame attraverso la movimentazione del conto Resi su vendite che è una rettifica di ricavi Allo --/09/03 (la riscossione parziale delle fatture di vendita) si sono verificati: d) un aumento delle disponibilità liquide (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato Assegni e) una diminuzione dei crediti (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato Crediti v/clienti --/09/03 Assegni Ricevuto a/b in c/ fattura Crediti v/clienti Assegni Crediti v/clienti 585.120,00
Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Assegni(*) Aumenti Riduzioni Patrimoniale Finanziario (*) Quando ricevo un assegno lo registro nel conto Assegni, mentre quando lo emetto do un ordine alla mia banca di pagare a vista al beneficiario indicato sul titolo prelevando i fondi dal mio c/c (diminuzione dei fondi in ) Al --/09/03 (il versamento dell assegno in banca) si sono verificati: h) un aumento della liquidità (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato i) una diminuzione della liquidità (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato Assegni --/09/03 Versato a/b in banca Assegni Versato a/b in banca Assegni 95.000,00 70.000,00 36.000,00 Allo 01/10/03 (il pagamento dell affitto anticipato) si sono verificati: j) un aumento dei costi per godimento di beni di terzi (variazione economica negativa), da registrare nella sezione del conto intestato Fitti passivi k) una diminuzione della liquidità (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato
01/10/03 Fitti passivi Affitto quadrim. anticipato 2.000,00 Affitto quadrim. anticipato 2.000,00 Fitti passivi 2.000,00 95.000,00 70.000,00 36.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 La liquidazione e il pagamento dell Iva Al 16/10/03 si sono verificati: a) un aumento dei crediti (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato Iva c/liquidazione b) una diminuzione dei crediti (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato Iva ns/credito c) un aumento dei debiti (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato Iva c/liquidazione d) una diminuzione dei debiti (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato Iva ns/debito 16/10/03 Iva c/liquidazione Liquidata Iva del trimestre 97.520,00 Iva ns/debito 97.520,00 16/10/03 Iva c/liquidazione Liquidata Iva del trimestre 62.000,00 Iva ns/credito 62.000,00 Iva ns/credito Iva ns/debito Iva c/liquidazione 62.000,00 62.000,00 97.520,00 97.520,00 62.000,00 97.520,00
159.520,00 159.520,00 Funzionamento e classificazione dei conti nuovi Conto Funzionamento Eccedenza Situazione Iva c/liquidazione Aumenti Riduzioni o Patrimoniale Finanziario Al 16/10/03 si sono verificati: e) una diminuzione dei debiti (variazione finanziaria attiva), da registrare nella sezione del conto intestato Iva c/liquidazione f) una diminuzione della liquidità (variazione finanziaria passiva), da registrare nella sezione del conto intestato 16/10/03 Iva c/liquidazione Pagata Iva trim. precedente 35.520,00 Pagata Iva trim. precedente 35.520,00 Iva c/liquidazione 35.520,00 62.000,00 35.520,00 97.520,00 35.520,00 35.520,00
SVOLGIMENTO COMPLETO DELLA PRIMA PARTE DELL ESERCITAZIONE A. Il libro giornale 20/06/03 Fabbricati Costituita azienda Costituita azienda 100.000,00 220.000,00 Patrimonio netto Costituita azienda 320.000,00 20/06/03 Versamento in c/c bancario 95.000,00 Versamento in c/c bancario 95.000,00 20/06/03 Costi di impianto Pagati costi di impianto 1.000,00 01/08/03 Macchinari Iva ns/credito 01/08/03 Banca x c/c Cambiali passive 01/08/03 Interessi passivi v/fornitori 01/08/03 30/08/03 Merci c/to acquisti Iva ns/credito 30/08/03 01/09/03 Mutui passivi --/09/03 Crediti v/clienti Merci v/vendite Iva ns/debito --/09/03 Assegni Crediti v/clienti --/09/03 Assegni 01/10/03 Fitti passivi 16/10/03 Iva c/liquidazione Iva ns/credito 16/10/03 Iva c/liquidazione Iva ns/debito 16/10/03 Iva c/liquidazione Pagati costi di impianto Fatt. acquisto macchinari Fatt. acquisto macchinari Fatt. acquisto macchinari Saldata fatt. macchinari Saldata fatt. macchinari Saldata fatt. macchinari Ricev. nota add.to interessi Ricev. nota add.to interessi Pagata nota add.to interessi Pagata nota add.to interessi Ricevute fatt. acquisto merci Ricevute fatt. acquisto merci Ricevute fatt. acquisto merci Regolate ½ fatture acquisto Regolate ½ fatture acquisto Ottenuto mutuo decennale Ottenuto mutuo decennale Emesse fatt. vendita merce Emesse fatt. vendita merce Emesse fatt. vendita merce Ricevuto a/b in c/ fattura Ricevuto a/b in c/fattura Versato a/b in banca Versato a/b in banca Versato affitto quad. anticip. Versato affitto quad. anticip. Liquidata Iva del trimestre Liquidata Iva del trimestre Liquidata Iva del trimestre Liquidata Iva del trimestre Pagata Iva del trimestre Pagata Iva del trimestre 60.000,00 12.000,00 250.000,00 50.000,00 70.000,00 585.120,00 2.000,00 62.000,00 97.520,00 35.520,00 1.000,00 36.000,00 36.000,00 300.000,00 70.000,00 487.600,00 97.520,00 2.000,00 62.000,00 97.520,00 35.520,00
B. Il libro mastro Fabbricati Patrimonio netto 100.000,00 95.000,00 1.000,00 220.000,00 320.000,00 Iva ns/credito 95.000,00 70.000,00 12.000,00 50.000,00 62.000,00 36.000,00 35.520,00 2.000,00 300.000,00 Macchinari Costi di impianto Cambiali passive 60.000,00 1.000,00 36.000,00 Interessi passivi v/fornitori Mutui passivi Merci c/vendite 70.000,00 487.600,00 Crediti v/clienti Iva ns/debito Assegni 585.120,00 97.520,00 97.520,00 Iva c/liquidazione Merci c/acquisti Fitti passivi 62.000,00 35.520,00 97.520,00 250.000,00 2.000,00
C. Situazione per totali Denominazione dei conti Totale Totale D/A Eccedenze 100.000,00 98.520,00 D 1.480,00 Fabbricati 220.000,00 D 220.000,00 Patrimonio netto 320.000,00 A 320.000,00 360.040,00 223.520,00 D 136.520,00 Costi di impianto 1.000,00 D 1.000,00 Macchinari 60.000,00 D 60.000,00 Iva ns/credito 62.000,00 62.000,00-224.520,00 374.520,00 A Cambiali passive 36.000,00 A 36.000,00 Interessi pass. v/fornitori D Merci c/acquisti 250.000,00 D 250.000,00 Mutui passivi 70.000,00 A 70.000,00 Merci c/vendite 487.600,00 A 487.600,00 Crediti v/clienti 585.120,00 D 390.080,00 Iva ns/debito 97.520,00 97.520,00 - Assegni - Iva c/liquidazione 97.520,00 97.520,00 - Fitti passivi 2.000,00 D 2.000,00 Totali 2.257.280,00 2.257.280,00