BENI STRUMENTALI 1) In data 02/05/n l industriale Federico Pizzetto stipula un contratto di acquisto di un macchinario con la Vortici srl alle seguenti condizioni: costo complessivo 60.000 euro + iva ordinaria da regolare con emissione di assegni bancari 1/3 a fine settembre, 1/3 alla consegna del macchinario, 1/3 a fine dicembre. In data 28/05 viene ceduto un impianto del costo originario di 12.000 euro, ammortizzato al momento della dismissione per il 96%, ricavando 140,60 euro + iva ordinaria, incasso per contanti In data 01/07 stipula un contratto di leasing per un automezzo alle seguenti condizioni: Versamento iniziale di euro 5.131, regolato con assegno bancario; A partire dalla data 01/08 versamento di 29 canoni mensili anticipati di 661 euro Il 10/09 riceve fattura n. 92 dalla Rinaldo Corti snc per riparazioni eseguite su un impianto di proprietà per un ammontare di 1.710 euro + iva ordinaria; regolamento a 30 giorni con bonifico bancario. Il 23/09 vengono eseguiti lavori di ammodernamento su un impianto con personale interno; si stimano costi per 470,85 euro.il 30/09 Pizzotto rilascia un assegno bancario a favore della Vortici srl; in data 05/10 riceve fattura n.59 per l acconto. Il 20/11 riceve il macchinario unitamente alla fattura n.75 che provvede a regolare come da accordi precedentemente presi. L installazione ed il collaudo del macchinario sono effettuati dalla Biacor spa che, in data 01/12 emette fattura n.121 per 1.250 euro + iva ordinaria, regolamento con bonifico bancario a 30 giorni. Pizzetto riceve la fattura in data 05/12. Presentare le scritture contabili relative alle operazioni indicate. 2) Nel registro dei cespiti ammortizzabili dell impresa industriale Mannoni & c. figuravano iscritti all 1/1 dell anno n beni materiali per euro 560.000. Il 26 maggio un automezzo, ammortizzato per il 20% e avente un costo storico dell importo di euro 40.000 è stato ceduto emettendo una fattura di euro 38.000 + iva ordinaria a parziale pagamento di un altro automezzo del costo di euro 90.000 + iva ordinaria come da fattura di acquisto ricevuta in pari data e saldata il 31/05 con un assegno bancario. Durante l esercizio, l azienda ha sostenuto spese per manutenzioni e riparazioni eseguite da ditte specializzate per euro 47.600 + iva ordinaria e ha eseguito internamente lavori di ammodernamento e di ristrutturazione di un capannone adibito a magazzino, per i quali si stima un costo di euro 22.800. In sede di formazione del bilancio gli amministratori hanno stabilito di assegnare a incremento degli immobili i suddetti costi di ammodernamento e di imputare al conto economico il 75% delle manutenzioni esterne, considerando il residuo come costo incrementativo del valore degli impianti. Presentare le scritture d esercizio e di assestamento relative a quanto sopra i indica le conseguenze fiscali della scelta degli amministratori in merito alle spese di manutenzione e riparazione ecc. sapendo che esistono canoni periodici contrattualmente dovuti a terzi per euro 2.500 e relativi a immobilizzazioni del valor storico di euro 36.000. GESTIONE DEL PERSONALE La Vincenzo Brandi per il mese di novembre ha liquidato la seguente retribuzione per un proprio dipendente: Giovanni Saronni (operaio): minimo tabellare euro 984,99; maggiorazione cottimo euro 153,38; scatti di anzianità euro 49,79; superminimo collettivo euro 29,10; maggiorazione squadra euro13,03. Il lavoratore, sposato (ma con moglie non a carico), ha un figlio di 5 anni a carico, il suo reddito familiare e di euro 24.309, il suo reddito complessivo annuo di lavoro dipendente è di euro 15.339; la rata mensile IRPEF regionale ammonta a euro 12,55 La società (che all inizio dell anno presentava un totale di Debiti per TFR pari a euro 111.984) E che ha alle proprie dipendenze meno di 50 lavoratori che hanno deciso di mantenere il trattamento di fine rapporto presso l azienda, nell anno ha liquidato stipendi per euro 301.456. Nel corso dell anno non ci sono stati licenziamenti e la quota di variazione del costo della vita calcolata dall ISTAT rispetto al dicembre precedente è pari a 1,80%. Presentare il foglio paga relativamente al dipendente ed i calcoli e le scritture di fine anno relativamente il Trattamento di fine rapporto
IL MAGAZZINO 1) La Euronix s.r.l. commercializza tra gli altri un forno a microonde modello 3D SYSTEM le cui esistenze iniziali al 1 gennaio n sono pari a 28 unità. Durante il primo trimestre sono state rilevate le seguenti movimentazioni 11/01 venduti 10 forni microonde 24/01 venduti 12 forni microonde 02/02 acquistati 30 forni microonde 19/02 venduti 15 forni microonde 22/02 venduti 14 forni microonde 28/02 acquistati 30 forni microonde 10/03 venduti 8 forni microonde 16/03 venduti 12 forni microonde 21/03 venduti 10 froni microonde 30/03 acquistati 30 forni microonde Nel corso dell esercizio n la società ha acquistato merci per un importo complessivo di euro 257.640, come risulta dalla tabella dove sono anche indicati i valori delle rimanenze al termine di ciascun mese COSTO DELLE MERCI ACQUISTATE NEL MESE RIMANENZE DI MAGAZZINO Esistenze al 01/01 0 48.437 Gennaio 20.831 49.763 Febbraio 19.214 49.340 Marzo 21.961 53.088 Aprile 23.164 52.271 Maggio 23.729 54.886 Giugno 24.605 55.663 Luglio 19587 51.727 Agosto 9.621 47.192 Settembre 21.328 52.053 Ottobre 22.870 54.113 Novembre 24.910 56.063 Dicembre 25.820 56.716 TOTALE 257.640 681.312 Presentare la scheda di magazzino dell articolo in oggetto e quindi determinare: Il tasso di rotazione trimestrale a quantità del prodotto considerato; Il tasso di rotazione annuo del magazzino a valori dell intero magazzino Le scritture contabili da comporre a fine esercizio n relativamente il magazzino e la loro destinazione nelle voci di bilancio
SOCIETA PER AZIONI 1) In data 09/02/n con atto del notaio dott. Bianchi, è stata costituita la Luxor spa con capitale sociale formato da 825.000 azioni da euro 10,00 nominali. Le azioni sono totalmente sottoscritte in denaro. Dopo aver adempiuto alle formalità richieste dalla legge, gli amministratori richiamano ulteriori 7/10 dei conferimenti. Le somme sono puntualmente versate da tutti gli azionisti presso la cassa sociale. Lo svincolo dei decimi legali avviene il 28/03/n e l importo ritirato è comprensivo di interessi maturati al tasso lordo del 4,50%. Successivamente si riceve la parcella del notaio comprensiva di spese documentate per euro 3.576,00 e del compenso per la prestazione professionale per euro 2.240,00; la ritenuta fiscale è versata entro i termini di legge. Al 31/12/n si ammortizzano i costi di impianto per il 20% e si presenta il riparto di un utile finale di euro 259.800,00 tenuto conto della riserva legale, della riserva statutaria (2%), della riserva straordinaria per l importo necessario a coprire i costi di impianto non ammortizzati, di un dividendo da assegnare agli azionisti arrotondato ad un multiplo di 1 centesimo di euro. Nei primi giorni del mese di gennaio dell esercizio successivo si provvede al pagamento tramite banca delle quote spettanti agli azionisti e del versamento delle ritenute operate. Il 28/08/n+1 viene inoltre convocata l assemblea straordinari la quale delibera quanto segue: Aumento del capitale sociale con emissione di 100.000 azioni a pagamento offerte in opzione agli azionisti a euro 15,50 di cui euro 5 a titolo di sovrapprezzo, euro 0,40 a titolo di conguaglio dividendi e euro 0,10 a titolo di rimborso spese; Emissione di 500.000 obbligazioni aventi valore nominale 10,00, prezzo di emissione euro 9,80, tasso di interesse 5%, godimento unico annuo 01/09. Il prestito ha durata quadriennale e il rimborso avviene estinguendo, a partire dall 01/09 dell esercizio successivo, una quota al prezzo di rimborso di euro 10,15 Gli azionisti versano quanto dovuto a titolo di aumento di capitale sociale presso la cassa sociale in data 01/09/n+1 (le spese per l aumento di capitale sociale sostenute tramite banca sono ammontate a euro 7.250,00). Le somme dovute dagli obbligazionisti sono invece raccolte in data 10/09/n+1. Presentare: Le scritture relative alla costituzione della società Il piano di riparto dell utile alla fine dell anno n Le scritture relative all aumento del capitale sociale Il piano di ammortamento finanziario del prestito obbligazionario ed il piano di ammortamento del disaggio di emissione Le scritture relative al prestito obbligazionario al 31/12/n+1 Le scritture relative alla rilevazione ed al pagamento della 1^ cedola di interesse in data 01/09/n+2 Le scritture relative alle rilevazione del valore di rimborso della prima tranche del prestito ed al versamento agli obbligazionisti di quanto dovuto
OPERAZIONI CONTABILI, CHIUSURA D ESERCIZIO, BILANCIO DI ESERCIZIO 1) La situazione contabile all 01/01/n dopo la riapertura dei conti della Master s.p.a. presenta tra gli altri i seguenti valori Terreni e fabbricati (di cui terreni 2.000.000) 20.300.000 Impianti e macchinari 25.800.000 Automezzi 13.000.000 Fondo ammortamento fabbricati 3.100.000 Fondo ammortamento impianti e macchinari 11.200.000 Fondo ammortamento automezzi 5.500.000 Fondo svalutazione terreni 60.000 Immobilizzazioni in corso 1.100.000 Disaggio su prestiti 384.000 Capitale sociale 30.000.000 Riserva statutaria 4.780.000 Riserva straordinaria 700.000 Fondo manutenzioni programmate 80.000 Debiti per TFRL 13.400.000 Prestiti obbligazionari 12.000.000 Mutui ipotecari 9.000.000 Impegni per beni in leasing 78.000 Prodotti c/esistenze iniziali 5.400.000 Canoni di leasing 9.750 Creditori c/leasing 78.000 Materie prime c/esistenze iniziali 8.600.000 Interessi passivi su mutui 21.600 Si tenga inoltre di quanto segue: L 01/04 n-3 la società ha stipulato un contratto di leasing alle seguenti condizioni: durata quinquennale, pagamento di un maxicanone iniziale di 21.000 euro e di successivi canoni bimestrali di 6.000 euro ciascuno L 01/10/n-2 la società ha collocato a 95,60 un prestito obbligazionario quinquennale di 15.000.000 di euro, è stato previsto un rimborso graduale per estrazione a sorte da effettuare ogni sei mesi unitamente al pagaemnto di interessi al tasso annuo del 4,80% Il mutuo iscritto nella situazione contabile all 01/01/n prevede il rimborso semestrale alle scadenze 01/05 01/11 di quote costanti di 750.000 euro contestualmente al pagamento anticipato di interessi al tasso del 7,20% Nel corso dell esercizio n vengono eseguite, tra le altre le seguenti operazioni: 02/02 ricevuta e pagata con assegno bancario la fattura n. 767 della società di leasing per il canone periodico di 6.000 euro + iva ordinaria; 20/02 l assemblea straordinaria delibera l aumento del capitale sociale con l emissione di 1.500.000 nuove azioni a pagamento del vaore di euro 10,00 chiedendo euro 12,47 per azione di cui 0,40 a titolo di rimbroso spese, 0,15 per conguaglio utili ed il resto come sovrapprezzo; gli azionisti verseranno quanto dovuto sul c/c bancario entro il 12/04; 02/04 rimborsata alla pari, in seguito ad estrazione a sorte, quota costante del prestito obbligazionario quinquennale, le quote e gli interessi vengono pagati a mezzo banca 12/04 gli azionisti versano sul c/c bancario quanto loro richiesto 01/05 rimborsata a mezzo banca la quota semestrale di mutuo e pagati gli interessi 01/06 la società stima in 185.000 euro i costi sostenuti durante l esercizio per ultimare costruzioni in economia contabilizzate all 01/01/n per euro 415.000
10/07 liquidato TFRL ad alcuni dipendenti dimissionari per 54.800 euro di cui 3.850 di competenza dell esercizio in corso 29/07 pagato a mezzo banca TFRL a dipendenti dimissionari al netto di ritenute fiscali per 10.644 euro 24/08 ricevuta fattura n.81 per euro 132.000+iva ordinaria per la manutenzione triennale programmata di un impianto 01/10 ricevuto un mutuo quinquennale di 1.200.000 euro da rimborsare gradualmente in quote capitali costanti ogni 4 mesi con interessi posticipati al 6,75%, l importo viene accreditato sul c/c bancario 01/10 rimborsata a mezzo banca quota costante del prestito obbligazionario, unitamente agli interessi semestrali 01/11 rimborsata a mezzo banca la quota semestrale del mutuo, unitamente agli interessi Al 31/12 si rilevano tra le altre le seguenti scritture di assestamento Si calcolano i ratei ed i risconti relativi ai mutui Si calcolano i ratei e l ammortamento del disaggio di emissione relativi al prestito obbligazionario Si determina il risconto relativo al contratto di leasing Vengono stimati in 300.000 euro i costi sostenuti per la realizzazione di lavori in economia non ancora conclusi Si valutano le rimanenze di materie prime in 8.800.000 euro rimanenze di prodotti finiti in 5.570.000 euro Accantonate quote TFRL di competenza dell esercizio per 1.233.000 di cui 21.766 euro per ritenuta fiscale sulla rivalutazione annua Si ammortizzano i fabbricati del 4%, gli impianti del 13% e gli automezzi del 20% Presentare: le scritture contabili relative alle operazioni di gestione il piano di ammortamento del disaggio di emissione le scritture contabili relative alle operaizoni di assestamento il collocamento nello Stato patrimoniale e nel Conto Economico di tutti i conti utilizzati (tralasciando il conto Banca c/c, iva a credito e iva a debito)
La Flopasck s.p.a. ha redatto la situazione contabile prima delle scritture di assestamento presentata nella pagina seguente. Redigere le scritture di assestamento, determinazione del risultato economico di esercizio, chiusura e redazione del bilancio secondo quanto previsto dal Codice Civile tenendo presente quanto segue: Si patrimonializzano costi di pubblicità per euro 43.000 in quanto relativi al lancio di un nuovo prodotto per il quale daranno utilità nel prossimo esercizio Si ammortizzano del 20% i brevetti Si ammortizzano le immobilizzazioni materiali come segue: fabbricati 4%, impianti e macchinari 15%, arredamento 12%, attrezzature industriali 20%, attrezzature commerciali 15% Si stralcia un credito insoluto sorto nel precedente esercizio ed ammontante a euro 6.278,50 Si stralcia un credito verso clienti di euro 3.965 sorto nell esercizio e sicuramente inesigibile Si svalutano prudenzialmente i crediti commerciali residui nella misura dello 0,50% Si è in attesa di fatture per euro 18.432 + iva ordinaria relative a materie prime già ricevute; sono state spediti prodotti finiti a clienti per euro 29.740, la relativa fattura sarà spedita il prossimo esercizio Sono maturati interessi attivi lordi sul c/c bancario per euro 426,28, gli interessi passivi ammontano a euro 1.016,35 e le spese di tenuta conto ammontano a euro48 Si valutano le rimanenze di magazzino come segue: materie prime euro 20.253,16, prodotti in lavorazione euro 22.748,81, prodotti finiti 49.620,23 Gli amministratori valutano immobilizzazioni costruite in economia, ma non ancora terminate, in 17.215 euro Si tiene conto che sul mutuo passivo maturano interessi semestrali posticipati da pagare in data 01/febbraio 01/agosto al tasso del 4,85% Si calcola la quota di TFRL di competenza tenendo conto di un incremento del 1,8% dell indice ISTAT dei prezzi al consumo Il conto assicurazioni comprende un premio annuo di 6.075 euro pagato in via anticipata il 01/09 scorso L IRAP di competenza (costo) ammonta a euro 17.338,13, l IRPEG di competenza (costo) ammonta a 39.845,32 euro Si liquida l iva del mese di dicembre Si tenga conto che la s.p.a. ha un capitale sociale di euro 800.000 suddiviso in azioni del valor nominale di euro 2,00. Nell esercizio n+1 gli amministratori provvedono a presentare all assemblea riunita in sezione ordinaria il progetto di riparto dell utile che prevede: La destinazione alla riserva legale La destinazione del 4% alla riserva statutaria L 8% del residuo al consiglio di amministrazione (che risulta essere composto da 4 consiglieri di cui 3 professionisti ed 1 non professionista e non iscritto a nessuna forma previdenziale) Il residuo agli azionisti assegnando un dividendo lordo di ritenuta multiplo di 1 centesimo e tenendo conto di un utile residuo dell anno n-1 di euro 1.187,30
Azionisti c/decimi richiamati 62.000,00 Brevetti industriali 58.228,00 Fondo ammortamento brevetti 23.291,20 Fabbricati 318.987,00 Impianti e macchinari 219.469,00 Attrezzature industriali 69.873,42 Attrezzature commerciali 43.544,00 Arredamento 20.253,00 Fondo amm.to fabbricati 30.949,00 Fondo amm.to impianti e macchinari 65.316,00 Fondo amm.to attrezzature industriali 20.961,90 Fondo amm.to attrezzature commerciali 8.708,80 Fondo ammortamento arredamento 4.860,00 Crediti verso clienti 263.772,66 Crediti insoluti 18228,00 Fondo svalutazione crediti 6.278,50 Fondo rischi su crediti 3.555,30 Iva nostro credito 23.703,05 IRPEG c/acconto (conto finanziario) 15.337,00 Erario c/ritenute subite 1.189,28 IRAP c/acconto (conto finanziario) 6.076,00 IVA c/acconto 53186,00 Denaro in cassa 4.974,35 Capitale sociale 505.000,00 Riserva legale 45.569,00 Utili a nuovo 1.187,30 Debiti per TFRL 101.796,00 Mutui passivi 24.000,00 Debiti verso fornitori 143.798,94 Iva nostro debito 33.049,79 Erario c/ritenute da versare 6.940,56 Istituti previdenziali 13.250,20 Banca X c/c 10.641,90 Prodotti c/vendite 1.972.156,90 Rimborsi costi di vendita 10.835,45 Resi su vendite 9.113,.93 Ribassi ed abbuoni attivi 2.430,38 Prodotti in lavorazione c/esistenze iniziali 19.240,50 Prodotti c/esistenze iniziali 41.519,00 Materie prime c/acquisti 1.225.316,46 Resi su acquisti 5.303,80 Ribassi ed abbuoni attivi 2.187,35 Costi di trasporto 121.518,41 Costi per energia 53.874,00 Pubblicità 65.316,00 Costi postali 6.431,60 Assicurazioni 16.860,00 Costi per i locali 13.670,89 Costi di incasso 987,00 Lavorazioni prezzo terzi 21.468,71 Salari e stipendi 205.063,71 Oneri sociali 77.886,08 Materie prime c/esistenze iniziali 30.379,75 Proventi da partecipazioni 3.214,28 Interessi attivi v/clienti 1.772,48 Interessi passivi bancari 1.569,23 Interessi passivi su mutui 1.918,00 Plusvalenze straordinarie 3.291,00 Minusvalenze straordinarie 2.531,65 TOTALI 3.047.915,65 3.047.915,65