ICI 2009 il software ICI 2009 è in vendita a soli 24 euro IVA compresa - per acquistarlo clicca QUI, poi su SOFTWARE e quindi sotto su prosegui SOGGETTI CHE DEVONO PAGARE L ICI L Ici (acronimo di imposta comunale sugli immobili) deve essere pagata: dai proprietari di fabbricati, aree edificabili e terreni agricoli situati nel territorio dello Stato; dai titolari di diritti reali di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi e superficie) sugli immobili sopra elencati; dai locatari in caso di locazione finanziaria (leasing); dai concessionari di aree demaniali. Se l immobile è posseduto da più proprietari o titolari di diritti reali di godimento, l imposta deve essere ripartita in proporzione alle quote di possesso. Con l articolo 1 del D.L. 27/5/2008 n. 93 è stata disposta l esenzione ICI prima casa ; in base a detta disposizione pertanto i contribuenti che si trovano nelle condizioni previste dalla norma di favore non sono tenuti a corrispondere l ICI sull abitazione principale. L esenzione è riconosciuta a tutte le tipologie di immobili destinati ad abitazione principale, ad eccezione di quelli appartenenti alle categorie catastali A/1, A/8e A/9. 1
COME SI CALCOLA Per quanto riguarda i fabbricati, l imposta si calcola applicando alla base imponibile l aliquota deliberata dal Comune. La base imponibile è rappresentata dalla rendita catastale rivalutata del 5% e poi moltiplicata: per 100 per i fabbricati dei gruppi catastali A e C (con esclusione delle categorie A/10 e C/1); per 140 per i fabbricati del gruppo catastale B; per 50 per i fabbricati del gruppo catastale D e della categoria A/10; per 34 per i fabbricati della categoria C/1. Per i fabbricati del gruppo catastale D non ancora iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, il valore è determinato sulla base dei costi di acquisizione e di incremento (contabilizzati al lordo delle quote di ammortamento), aggiornati da appositi coefficienti stabiliti annualmente dal Ministero dell Economia. Per le aree fabbricabili la base imponibile è data dal valore commerciale che risulta al 1 gennaio dell anno di imposizione. Per i terreni agricoli la base imponibile è data dal reddito dominicale risultante in catasto al 1 gennaio dell anno di tassazione, rivalutato del 25% e poi moltiplicato per 75. L ammontare dell imposta deve essere proporzionale ai mesi dell anno solare durante i quali si è avuto il possesso: il mese in cui la proprietà o il diritto reale di godimento si è protratto solo in parte è computato per intero se il contribuente ha posseduto l immobile per almeno 15 giorni, mentre non è conteggiato se il possesso è durato meno di 15 giorni. Le aliquote e le detrazioni vengono deliberate ogni anno dai singoli Comuni. Per conoscerne la misura, il contribuente può consultare anche gli estratti delle deliberazioni comunali disponibili o rivolgersi al Comune ove è ubicato l immobile. 2
VERSAMENTO L imposta, proporzionata alla quota e ai mesi di possesso degli immobili, va versata in due rate: a. la prima rata (acconto) - da pagare tra il 1 e il 16 giugno - è pari al 50% dell imposta dovuta, calcolata sulla base dell aliquota e delle detrazioni dei 12 mesi dell anno precedente; b. la seconda rata - da pagare tra il 1 e il 16 dicembre a saldo dell imposta dovuta per l intero anno - è calcolata applicando le aliquote e le detrazioni deliberate per l anno in corso e sottraendo quanto già versato come acconto. È possibile anche effettuare il versamento dell ICI in un unica soluzione entro il termine previsto per l acconto, applicando ovviamente le aliquote e le detrazioni stabilite dal Comune per l anno in corso. Se si posseggono più immobili nello stesso Comune, sarà sufficiente un unico versamento per l imposta complessivamente dovuta. Se si posseggono invece immobili situati in Comuni diversi, è necessario effettuare distinti versamenti per ogni Comune. Entro 30 giorni dalla scadenza della rata, i ritardatari possono pagare l ICI applicando la sanzione ridotta del 2,5% dell imposta dovuta, oltre agli interessi legali del 2,5% annuo calcolati solo sul tributo, in proporzione ai giorni di ritardo. Se il versamento dell acconto e/o del saldo viene effettuato oltre i 30 giorni dalla scadenza, ma entro il termine di un anno, l ICI deve essere versata con una sanzione del 3% dell imposta dovuta, oltre agli interessi legali del 2,5% annuo, calcolati anche in questo caso solo sul tributo ed in proporzione ai giorni di ritardo. 3
Gli importi così determinati vanno aggiunti all ammontare del tributo da versare. Le persone fisiche non residenti nel territorio dello Stato possono avvalersi dell ulteriore facoltà di effettuare il versamento dell ICI in un unica soluzione, dal 1 al 16 dicembre, applicando gli interessi del 3%, calcolati sull imposta che si sarebbe dovuta pagare come acconto. Ai fini del pagamento dell ICI, va segnalato che a partire dall anno 2007 è stata introdotta la generalizzata possibilità di ottemperarvi avvalendosi del modello di delega F24, con riferimento a tutti i Comuni italiani (e quindi anche a quelli che non abbiano stipulato alcuna convenzione con l Agenzia delle Entrate); è da sottolineare che l utilizzo del modello F24 costituisce comunque una facoltà e non un obbligo: restano infatti valide le modalità usate negli anni scorsi (es. versamento sul c/c intestato al concessionario o al Comune con il bollettino di c/c postale conforme al modello ministeriale) Una delle più interessanti conseguenze per il contribuente che si avvale del modello F24 per versare l ICI è quella di poter compensare l ammontare dovuto con eventuali crediti fiscali e contributivi, ai sensi dell art. 17 del D. Lgs. n. 241/1997. Ai sensi dell art. 1 del provvedimento dell Agenzia delle Entrate 26 aprile 2007, non sono ammessi in compensazione con il debito ICI i crediti relativi ai tributi e alle altre entrate degli enti locali, ad esclusione dei crediti relativi all addizionale comunale all IRPEF prevista dal D. Lgs. 28 settembre 1998 n. 360, che sono invece ammessi. Non è possibile invece l utilizzo di crediti ICI in compensazione con imposte e contributi a debito, sicchè per il recupero dell ICI a credito, risultante da pregressi versamenti indebiti, il contribuente non ha altra via di recupero che presentare istanza di rimborso, entro il termine di cinque anni dalla data del 4
pagamento o da quella in cui è stato accertato il diritto alla restituzione (termine così innalzato dall art. 1, comma 164, della Legge 27 dicembre 2006 n. 296). I codici tributo da utilizzare sono i seguenti: - 3901 (ICI per l abitazione principale, limitatamente alle categorie catastali A/1, A/8e A/9); - 3902 (ICI per i terreni agricoli); - 3903 (ICI per le aree fabbricabili); - 3904 (ICI per gli altri fabbricati); Nel modello F24, nella sezione ICI ed altri tributi locali, occorre indicare: - il codice catastale del Comune in cui sono ubicati gli immobili per i quali si dà luogo al versamento, nel campo codice ente/codice comune ; - l anno cui si riferisce l imposta versata, nel campo anno di riferimento (es. per l acconto 2009 in scadenza il 16 giugno 2009, occorre indicare 2009 ). FUNZIONAMENTO OPERATIVO DELL APPLICAZIONE Il software consente di calcolare gli importi di I.C.I. da versare al Comune. Dal bottone Anagrafica studio, colui che procede all elaborazione per conto di altri, può inserire la propria denominazione e/o ragione sociale, l indirizzo, i recapiti telefonici e l indirizzo e-mail; tali dati compariranno nella stampa finale dei conteggi. Si confermano i dati inseriti cliccando sul tasto ok e si torna al menù principale. Cliccando sul bottone comuni è possibile creare una propria piccola banca dati dei comuni che generalmente si utilizzano per i propri conteggi: per ciascun comune si possono, in particolare, inserire le aliquote applicate e l importo delle detrazioni. Per aggiungere cliccare sull apposito bottone. 5
Attraverso il bottone torna al menu si torna alla pagina principale per poi passare alla fase dei calcoli: qui vengono richiesti i dati del contribuente per conto del quale si procede all elaborazione, ai fini di poterli riportare nella stampa finale. Occorre anche inserire il Comune ove sono situati gli immobili su cui si procede al calcolo. Nel caso si utilizzi l applicazione per diversi comuni è opportuno salvare un file per ognuno di questi. Inseriti tali dati, occorre cliccare su calcola per poi inserire, modificare o eliminare i dati degli immobili. Per inserire, modificare o eliminare i dati degli immobili occorre posizionarsi con il mouse all inizio della riga dello specifico immobile e successivamente cliccare sul bottone inserisci, modifica, elimina. L applicazione elabora automaticamente i conteggi, che possono essere poi stampati, cliccando sul tasto anteprima di stampa e poi su stampa della barra degli strumenti. Per uscire dall applicazione cliccare su Torna a menu e quindi su Esci. REQUISITI TECNICI Sistema operativo Microsoft Windows 2000 Professional, Windows XP Home, Windows XP Professional o Windows Vista con Office 2000 e versioni successive. Risoluzione video minima 1024x768. il software ICI 2009 è in vendita a soli 24 euro IVA compresa - per acquistarlo clicca QUI, poi su SOFTWARE e quindi sotto su prosegui 6