Dichiarazioni Fiscali

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1 Note Operative Dichiarazioni Fiscali 16 maggio 2012 I.M.U. Imposta Municipale Unica Normativa e Modalità Operative Norme di riferimento Art. 13 DL 201/2011 (Decreto Salva Italia) Art. 2 DLgs 504/92 (Definizione fabbricati e aree) Art. 5 co.1,3,5,6 DLgs 504/92 (Base imponibile) Art.6 co 3-bis DLgs 504/92 (Coniuge separato) Art.8 co.4 DLgs 504/92 (Immobili di cooperative) Soggetti passivi PROPRIETARIO TITOLARE DI UN DIRITTO REALE DI GODIMENTO (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, diritto di superficie) Non rileva pertanto il nudo proprietario CONCESSIONARIO per le aree demaniali LOCATARIO per gli immobili concessi in LOCAZIONE FINANZIARIA Ai fini dell assoggettamento al tributo rileva sia il soggetto residente in Italia che il soggetto estero Abitazione principale Immobile iscritto nel Catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare nel quale il possessore e il suo nucleo familiare contemporaneamente: dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente Rimane esclusa dalla definizione l abitazione concessa ai familiari Pertinenze dell abitazione principale Si intendono pertinenze quelle, per le quali sono rispettate le condizioni di cui all art. 817 C.C., classificate nelle categorie catastali: C/2 Magazzini e locali di deposito C/6 Stalle, scuderie, rimesse, autorimesse C/7 Tettoie chiuse o aperte nella misura massima di un unità per ciascuna categoria, anche se risultano iscritte in Catasto unitamente all immobile ad uso abitativo Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti riservati MAN-8UCHL Pag. 1/8

2 Calcolo dell imposta Valore dell immobile X Quota possesso X Mesi X Aliquota Il mese durante il quale il possesso si è protratto per almeno 15 giorni è da computare per intero Aliquote L art. 13, comma 6, del D. L. n. 201 del 2011, stabilisce che l aliquota di base dell imposta è pari allo 0,76%. I comuni con deliberazione del consiglio comunale, adottata ai sensi dell art. 52 del D. Lgs. n. 446 del 1997, possono modificare, in aumento o in diminuzione, l'aliquota di base sino a 0,3 punti percentuali L art. 13, comma 7, del D.L. n. 201 del 2011, fissa direttamente l aliquota da applicare all abitazione principale ed alle relative pertinenze allo 0,4%. (Il contribuente può considerare come pertinenza dell abitazione principale soltanto un unità immobiliare per ciascuna categoria catastale, fino ad un massimo di tre pertinenze appartenenti ciascuna ad una categoria catastale diversa, ovvero: C2; C6; C7). I comuni possono, comunque, intervenire su detta aliquota aumentandola o diminuendola sino a 0,2 punti percentuali Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti riservati MAN-8UCHL Pag. 2/8

3 Base imponibile L art. 13, comma 3, del D.L. n. 201 del 2011, stabilisce che la base imponibile dell IMU è costituita dal valore dell'immobile determinato ai sensi dell art. 5, commi 1, 3, 5 e 6 del D. Lgs. n. 504 del 1992, e dell art. 13, commi 4 e 5 del D.L. n. 201 del 2011 *110 per gli imprenditori agricoli professionali e coltivatori diretti Modalità pagamento Viene data la possibilità di versare l imposta, oltre che con modello F24, anche con bollettino di c.c.p. (solo a partire dal saldo di dicembre 2012); nuovo F24: il provvedimento del 12/4/2012 ha apportato alcune modifiche dei termini utilizzati. I contribuenti, però, sono autorizzati a utilizzare i preesistenti modelli fino al 31/5/2013 i titolari di p.iva versano solo telematicamente Allo Stato spetta il 50% dell importo calcolato sulla base imponibile di tutti gli immobili, ad eccezione di: abitazione principale, relative pertinenze ed i fabbricati rurali ad uso strumentale detrazioni previste dalla legge, detrazioni deliberate dai comuni, riduzioni di aliquota deliberate dai comuni I nuovi codici da utilizzare per il pagamento sono: 3912 abitazione principale e relative pertinenze (destinatario il Comune) 3913 fabbricati rurali ad uso strumentale (destinatario il Comune) 3914 terreni (destinatario il Comune) 3915 terreni (destinatario lo Stato) 3916 aree fabbricabili (destinatario il Comune) 3917 aree fabbricabili (destinatario lo Stato) 3918 altri fabbricati (destinatario il Comune) 3919 altri fabbricati (destinatario lo Stato) 3923 interessi da accertamento (destinatario il Comune) 3924 sanzioni da accertamento (destinatario il Comune) Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti riservati MAN-8UCHL Pag. 3/8

4 Versamenti: 1. il versamento della prima rata per il 2012 (50%) da effettuare applicando le aliquote di base e la detrazione prevista per l abitazione principale. A dicembre 2012 sarà versato il saldo dell imposta dovuta con conguaglio sulla prima rata; 2. il versamento della prima rata per il 2012 relativa ai fabbricati rurali ad uso strumentale da effettuare nella misura del 30% con applicazione dell aliquota base. A dicembre 2012 sarà versato il saldo dell imposta dovuta con conguaglio sulla prima rata. Per i fabbricati rurali da dichiarare al Catasto edilizio urbano entro il il versamento dell imposta dovuta per il 2012 va effettuato in unica soluzione entro il Detrazione per figli Per gli anni 2012 e 2013 la detrazione è maggiorata di 50,00 per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni che, contemporaneamente: dimori abitualmente, risulti residente anagraficamente nell unità immobiliare adibita ad abitazione principale importo massimo della detrazione: 400,00 euro MODALITA OPERATIVE Per prima cosa, in caso di presenza di figli a carico, è necessario andare in Gestione Immobili, accedere nel quadro calcolo Maggiorazione detrazione Imu per figli ed inserire i figli a carico di età inferiore a 26 anni. Come indicato precedentemente è necessario che i figli dimori abitualmente, e risulti residente anagraficamente nell unità immobiliare adibita ad abitazione principale. Detrazione massima 400 Euro Indicare Cognome e nome, data di nascita, mesi di residenza e % di spettanza. Se l età del figlio è superiore ai 26 anni, compare il seg. messaggio di errore: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti riservati MAN-8UCHL Pag. 4/8

5 Accedendo alla gestione fabbricati, abbiamo campo VALORE IMU 2012 Il campo viene calcolato in base alla categoria dell immobile. In questo esempio la categoria è di tipo A5 e quindi la rendita rivalutata viene moltiplicata per 160 Esempio: (255,96*160 = 40953,6) Nella sezione DATI CALCOLO IMU sono ancora presenti dei campi che venivano utilizzati per il calcolo ICI, ma che la procedura non utilizza per il calcolo imu. Nella status bar viene riportata l indicazione riduzione non più valida per il calcolo IMU come da normativa I campi sono ex coniuge ; Riduzione e L.549/95 Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti riservati MAN-8UCHL Pag. 5/8

6 Per il calcolo dell acconto la procedura utilizzerà sempre l aliquota dello 0,4% per le abitazioni principali ( quindi se di indica come tipo aliquota = 1). Per gli altri casi, viene utilizzata l aliquota dello 0.76%. Indicando L aliquota manuale ( Tipo = 0) si dovrà inserire l aliquota e le relative detrazioni ( anche quella per i figli a carico). IN caso di abitazione principale, non è necessario indicare i N. dei figli nel relativo campo. Posizionandosi infatti sul campo n. figli nella status bar viene indicato campo ininfluente per il calcolo. Compilare il quadro calcolo maggiorazione detrazione Imu per figli. Dopo aver compilato i vari quadri degli immobili, accedere al quadro CALCOLO IMU\imposta di scopo. Cliccando su calcola viene visualizzata la consueta griglia che visualizza i vari immobili\terreni inseriti nella dichiarazione. Cliccando sul tasto calcola, la procedura visualizzerà i risultati del calcolo Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti riservati MAN-8UCHL Pag. 6/8

7 Nell esempio indicato, io avevo inserito un immobile a Milano (2 abitazione) per cui è stata utilizzata l aliquota del 0.76%, mentre per l abitazione di Pavia è stata utilizzata l aliquota del 0,4% La detrazione è comprensiva anche dei figli a carico. Detrazione abitazione principale 200 Euro + detrazione dei 3 figli a carico (nel ns. esempio era di 100 Euro) Quindi = 300 euro di detrazione, che per la prima rata sarà di 150 Euro (300/2) Cliccando sul tasto Esci, nel quadro versamenti IMU verranno create tante ciclicità quanti i comuni gestiti. Nel quadro versamenti IMU il flag barrare in casi di versamento IMU tramite delega F24 sarà impostato di default. Sarà possibile indicare se si intende effettuare il versamento in 3 rate per l abitazione principale oppure se di intende effettuare il versamento in un unica rata a saldo per i fabbricati rurali uso strumentale. Non sarà possibile invece effettuare il versamento in un unica soluzione. Impostando il flag, compare il seg. messaggio di errore: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti riservati MAN-8UCHL Pag. 7/8

8 L indicazione del limite di versamento minimo, attualmente è a gestione manuale dell utente. Nel ns. esempio avremo quindi per il comune di Pavia, il versamento che si deve effettuare per l abitazione principale Mentre per il comune di Milano, verrà gestita la sezione altri fabbricati Per i terreni Agricoli, Aree fabbricabili ed altri fabbricati, il 50% del versamento andrà al comune, mentre l altro 50% andrà allo stato. Mentre per le abitazioni principali e i fabbricati rurali, il versamento andrà totalmente al comune. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti riservati MAN-8UCHL Pag. 8/8