Esercitazione con soluzioni Scritture di assestamento e di chiusura - Situazione contabile finale - Bilancio d esercizio

Approfondimento 1 di 9 Esercitazione con soluzioni Scritture di assestamento e di chiusura Situazione contabile finale Bilancio d esercizio Una spa esercente attività industriale presenta la seguente situazione contabile redatta prima delle scritture di assestamento: Codice Denominazione Dare Avere 01.03 Costi di ricerca e sviluppo 40.000,00 01.05 Brevetti industriali 60.000,00 01.06. Software 29.000,00 01.13 Fondo ammortam. costi di ricerca e sviluppo 25.000,00 01.15 Fondo ammortamento brevetti industriali 36.000,00 01.16 Fondo ammortam. software 14.500,00 02.01 Terreni e fabbricati 525.000,00 02.02 Impianti e macchinari 345.000,00 02.03 Attrezzature industriali 110.000,00 02.04 Attrezzature commerciali 51.000,00 02.06 Arredamento 40.000,00 02.07 Automezzi 52.000,00 02.11 F.do ammortam. fabbricati 52.520,00 02.12 F.do ammortam. impianti e macchinari 129.142,00 02.13 F.do ammortam. attrezzature industriali 37.105,00 02.14 F.do ammortam. attrezzature commerciali 24.735,00 02.16 F.do ammortamento arredamento 20.000,00 02.17 F.do ammortamento automezzi 16.488,00 03.02 Partecipazioni in collegate 88.300,00 05.01 Crediti v/clienti 239.200,00 05.41 Fondo rischi su crediti 3.956,00 06.01 IVA ns/credito 16.430,00 06.02 Imposte c/acconto 46.920,00 06.06 IVA c/acconto 5.170,00 08.30 Denaro in cassa 4.095,00 10.01 Capitale sociale 500.000,00 10.04 Riserva legale 100.000,00 10.05 Riserva statutaria 55.160,00 12.01 Debiti per TFR 61.312,00 13.20 Mutui passivi 120.000,00 14.10 Debiti v/fornitori 145.312,00 15.01 IVA ns/debito 26.360,00 15.02 Debiti per ritenute da versare 10.200,00 18.11 Istituti previdenziali 28.390,00 18.20 Banca X c/c 13.000,00 20.01 Prodotti c/vendite 1.739.073,00 20.02 Lavorazioni per c/terzi 78.000,00 20.10 Resi su vendite 5.000,00 20.11 Ribassi e abbuoni passivi 2.100,00 20.12 Premi su vendite 1.396,00 20.20 Prodotti in lavorazione c/esistenze iniziali 15.802,00 20.22 Prodotti c/esistenze iniziali 94.198,00 21.02 Proventi vari 9.400,00 21.20 Plusvalenze ordinarie 2.200,00 30.01 Materie prime c/acquisti 976.000,00 30.10 Resi su acquisti 6.000,00 30.11 Ribassi e abbuoni attivi 3.800,00 31.00 Costi per servizi 112.000,00 33.01 Salari e stipendi 246.000,00

Approfondimento 2 di 9 33.02 Oneri sociali 78.722,00 37.01 Materie prime c/esistenze iniziali 60.100,00 39.01 Oneri fiscali diversi 3.280,00 40.01 Proventi da partecipazioni 13.140,00 40.30 Interessi attivi v/clienti 5.400,00 41.10 Interessi passivi su mutui 3.480,00 3 263 193,00 3 263 193,00 Al la società redige le scritture di assestamento e procede alla valutazione dei beni aziendali in base a quanto di seguito indicato: a) interessi attivi lordi maturati sui c/c bancari per 500,00 euro, spese tenuta conto 50,00 euro; b) interessi maturati sul mutuo passivo al tasso 5,80%, pagabili semestralmente in via posticipata in data 1/04 e 1/10; il mutuo è stato ottenuto nel corso dell esercizio ed è rimborsabile in 10 quote annuali dall 1/04 successivo; c) quota TFR lorda maturata nell esercizio per 19 310,00 euro, ritenuta fiscale sulla quota finanziaria 255,00 euro; tutti i dipendenti mantengono il TFR in azienda; d) pervenute materie prime del valore di 14 200,00 euro per le quali si riceve e registra la fattura il 18 gennaio; e) stralcio di un credito di 4 000,00 euro sorto nell esercizio e sicuramente inesigibile e svalutazione del 40% del credito di 11 500,00 euro nei confronti del cliente Fabio Zalli & C. snc; f) prudenzialmente svalutati i crediti residui nella misura dello 0,50%; g) rimanenze valutate come segue: materie prime 68 073,00 euro, prodotti finiti 104 900,00 euro, prodotti in lavorazione 20 995,00 euro; h) sospesi costi per servizi, già pagati ma di competenza futura, per 1 800,00 euro; i) valutati in 26 300 euro gli impianti in costruzione in economia; l) ammortamenti calcolati come segue: costi di ricerca e sviluppo e software 20%, brevetti industriali 10%, fabbricati 4% (tenendo conto che il costo stimato dell edificio ammonta a 367 500,00 euro), impianti e macchinari 17%, attrezzature industriali 15%, attrezzature commerciali 20%, arredamento 12,50%, automezzi 20%; nessun investimento o disinvestimento di immobilizzazioni è stato realizzato nel corso del periodo amministrativo; m) IRES di competenza dell esercizio 82 830,00 euro, di cui 33 641,00 euro già versati in acconto e 100,00 euro subiti come ritenute d acconto. L IRES di competenza coincide con quella fiscalmente dovuta; n) IRAP di competenza dell esercizio 24 872,00 euro, di cui 13 279,00 euro già versati in acconto. Presentiamo: i calcoli relativi alle operazioni b) e f); le scritture di assestamento, di epilogo e di chiusura; la situazione contabile finale, redatta dopo le scritture di assestamento; lo Stato patrimoniale e il Conto economico secondo gli schemi previsti dagli articoli 2424 e 2425 del codice civile. Calcoli f) Valore nominale dei crediti commerciali euro 239 200,00 Stralcio crediti inesigibili euro 4 000,00 Perdita presunta su credito Zalli euro 4 600,00 Valore di presunto realizzo specifico euro 230 600,00

Approfondimento 3 di 9 Svalutazione prudenziale forfetaria euro (230 600,00 0,5%) = euro 1 153,00 Scritture di assestamento 18.20 31.00 06.03 40.31 BANCA X C/C COSTI PER SERVIZI CREDITI PER RITENUTE SUBITE INTERESSI ATTIVI BANCARI capitalizzazione interessi spese tenuta conto ritenuta 20% su interessi interessi maturati in c/c 350,00 50, 00 100,00 500,00 41.10 16.01 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI RATEI PASSIVI interessi 1/10 interessi maturati su mutui 1 740, 00 1 740, 00 33.03 15.02 12.01 TFR DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE DEBITI PER TFR quota lorda maturata ritenuta fiscale 11% quota netta maturata 19 310,00 255,00 19 055,00 30.01 14.19 MATERIE PRIME C/ACQUISTI FATTURE DA RICEVERE ricevute materie fattura da ricevere 14 200, 00 14 200, 00 39.05 05.01 PERDITE SU CREDITI CREDITI V/CLIENTI stralcio credito insoluto stralcio credito insoluto 4 000, 00 4 000, 00 36.10 05.40 SVALUTAZIONE CREDITI FONDO SVALUTAZIONE CREDITI rischio verso cl. Zalli & C.snc rischio verso cl. Zalli & C.snc 4 600, 00 4 600, 00 36.06 05.41 SVALUTAZIONE CREDITI FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria accantonamento al fondo 1 153,00 1 153,00 04.01 04.04 04.07 37.10 20.30 20.32 MATERIE PRIME PRODOTTI IN LAVORAZIONE PRODOTTI FINITI MATERIE PRIME C/RIM. FINALI PRODOTTI IN LAV. C/RIM. FINALI PRODOTTI C/RIMANENZE FINALI rimanenze finali rimanenze finali rimanenze finali valutazione rimanenze valutazione rimanenze valutazione rimanenze 68 073, 00 20 995, 00 104 900, 00 68 073, 00 20 995, 00 104 900, 00 09.02 31.00 RISCONTI ATTIVI COSTI PER SERVIZI costi prestazioni di servizi risconti attivi finali 1 800, 00 1 800, 00 02.30 20.50 IMMOBILIZZAZIONI IN CORSO COSTRUZIONI INTERNE impianti in costruzione impianti in costruzione 26 300,00 26 300,00 34.03 01.13 AMMO.TO COSTI RIC. E SVILUPPO F.DO AMM. COSTI RIC. E SVILUPPO 8 000,00 8 000,00 34.05 01.15 AMMORTAMENTO BREVETTI FONDO AMM.TO BREVETTI quota ammortamento 10% quota ammortamento 10% 6 000,00 6 000,00 34.06 01.16 AMM.TO SOFTWARE FONDO AMM.TO SOFTWARE 5 800, 00 5 800, 00 35.01 02.11 AMM.TO FABBRICATI FONDO AMM.TO FABBRICATI quota ammortamento 4% quota ammortamento 4% 14 700,00 14 700,00 35.02 02.12 AMM.TO IMPIANTI E MACCHINARI. FONDO AMM.TO IMP. E MACCHINARI quota ammortamento 17% quota ammortamento 17% 58 650,00 58 650,00 35.03 02.13 AMM.TO ATTR. INDUSTRIALI FONDO AMM.TO ATTR. INDUSTRIALI quota ammortamento 15% quota ammortamento 15% 16 500,00 16 500,00 35.04 02.14 AMM.TO ATTR. COMMERCIALI FONDO AMM.TO ATTR. COMMERCIALI 10 200,00 10 200,00 35.06 02.16 AMM.TO ARREDAMENTO F.DO AMM.TO ARREDAMENTO quota ammortam. 12,50% quota ammortam. 12,50% 5 000,00 5 000,00 35.07 02.17 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI FONDO AMM.TO AUTOMEZZI 10 400,00 10 400,00 18.10 06.01 IVA C/LIQUIDAZIONE IVA NS/CREDITO IVA detraibile dicembre IVA detraibile dicembre 16 430,00 16 430,00 15.01 18.10 IVA NS/DEBITO IVA C/LIQUIDAZIONE IVA esigibile dicembre IVA esigibile dicembre 26 360,00 26 360,00 18.10 06.06 IVA C/LIQUIDAZIONE IVA C/ACCONTO storno acconto IVA storno acconto IVA 5 170, 00 5 170, 00 18.10 15.05 IVA C/LIQUIDAZIONE DEBITI PER IVA giro a Debiti per IVA eccedenza a debito 4 760,00 4 760,00 70.01 15.03 IMPOSTE DELL ESERCIZIO DEBITI PER IMPOSTE IRES gravante sull esercizio IRES gravante sull esercizio 82 830,00 82 830,00

Approfondimento 4 di 9 15.03 DEBITI PER IMPOSTE IRES già pagata 33 741,00 06.02 06.03 IMPOSTE C/ACCONTO CREDITI PER RITENUTE SUBITE giro a Debiti per imposte giro a Debiti per imposte 33 641,00 100,00 70.01 15.03 15.03 06.02 18.11 15.10 08.01 18.20 IMPOSTE DELL ESERCIZIO DEBITI PER IMPOSTE DEBITI PER IMPOSTE IMPOSTE C/ACCONTO ISTITUTI PREVIDENZIALI DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI BANCHE C/C ATTIVI BANCA X C/C Scritture di epilogo e di chiusura IRAP gravante sull esercizio IRAP gravante sull esercizio IRAP già pagata giro a Debiti per imposte saldo a debito importo da versare saldo a credito saldo a credito 24 872,00 13 279,00 28 390,00 13 350,00 24 872,00 13 279,00 28 390,00 13 350,00 20.01 20.02 20.30 20.32 20.50 21.02 21.20 30.10 30.11 37.10 40.01 40.30 40.31 90.01 PRODOTTI C/VENDITE LAVORAZIONI PER C/TERZI PROD. IN LAVORAZ. C/RIMAN. FINALI PRODOTTI C/RIMANENZE FINALI COSTRUZIONI INTERNE PROVENTI VARI PLUSVALENZE ORDINARIE RESI SU ACQUISTI RIBASSI E ABBUONI ATTIVI MATERIE PRIME C/RIMANENZE FINALI PROVENTI DA PARTECIPAZIONI INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI INTERESSI ATTIVI BANCARI CONTO DI RISULTATO ECONOMICO totale componenti positivi 1.739.073,00 78.000,00 20.995,00 104.900,00 26.300,00 9.400,00 2.200,00 6.000,00 3.800,00 68.073,00 13.140,00 5.400,00 500,00 2.077.781,00 90.01 CONTO DI RISULTATO ECONOMICO totale componenti negativi 1.884.283,00 20.10 RESI SU VENDITE 5.000,00 20.11 RIBASSI E ABBUONI PASSIVI 2.100,00 20.12 PREMI SU VENDITE 1.396,00 20.20 PROD. IN LAVORAZ. C/ESIST. INIZIALI 15.802,00 20.22 PRODOTTI C/ESISTENZE INIZIALI 94.198,00 30.01 MATERIE PRIME C/ACQUISTI 990.200,00 31.00 COSTI PER SERVIZI 110.250,00 33.01 SALARI E STIPENDI 246.000,00 33.02 ONERI SOCIALI 78.722,00 33.03 TFR 19.310,00 34.03 AMMORT. COSTI RICERCA E SVIL. 8.000,00 34.05 AMMORTAMENTO BREVETTI 6.000,00 34.06 AMMORTAMENTO SOFTWARE 5.800,00 35.01 AMMORTAMENTO FABBRICATI 14.700,00 35.02 AMMORT. IMPIANTI E MACCHINARI 58.650,00 35.03 AMMORT. ATTREZZATURE INDUSTR. 16.500,00 35.04 AMMORT. ATTREZZ. COMMERCIALI 10.200,00 35.06 AMMORTAMENTO ARREDAMENTO 5.000,00 35.07 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI 10.400,00 36.10 SVALUTAZIONE CREDITI 5.753,00 37.01 MATERIE PRIME C/ESITENZE INIZIALI 60.100,00 39.01 ONERI FISCALI DIVERSI 3.280,00 39.05 PERDITE SU CREDITI 4.000,00 41.10 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 5.220,00 70.01 IMPOSTE DELL'ESERCIZIO 107.702,00 90.01 CONTO DI RISULTATO ECONOMICO risultato economico positivo 193.498,00 10.30 UTILE D'ESERCIZIO risultato economico positivo 193.498,00 18.02 BILANCIO DI CHIUSURA totale attività 1.815.013,00 01.03 COSTI DI RICERCA E SVILUPPO chiusura del conto 40.000,00 01.05 BREVETTI INDUSTRIALI chiusura del conto 60.000,00

Approfondimento 5 di 9 01.06 SOFTWARE chiusura del conto 29.000,00 02.01 TERRENI E FABBRICATI chiusura del conto 525.000,00 02.02 IMPIANTI E MACCHINARI chiusura del conto 345.000,00 02.03 ATTREZZATURE INDUSTRIALI chiusura del conto 110.000,00 02.04 ATTREZZATURE COMMERCIALI chiusura del conto 51.000,00 02.06 ARREDAMENTO chiusura del conto 40.000,00 02.07 AUTOMEZZI chiusura del conto 52.000,00 02.30 IMMOBILIZZAZIONI IN CORSO chiusura del conto 26.300,00 03.02 PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE chiusura del conto 88.300,00 04.01 MATERIE PRIME chiusura del conto 68.073,00 04.04 PRODOTTI IN LAVORAZIONE chiusura del conto 20.995,00 04.07 PRODOTTI FINITI chiusura del conto 104.900,00 05.01 CREDITI V/CLIENTI chiusura del conto 235.200,00 08.01 BANCHE C/C ATTIVI chiusura del conto 13.350,00 08.30 DENARO IN CASSA chiusura del conto 4.095,00 09.02 RISCONTI ATTIVI chiusura del conto 1.800,00 01.13 F.DO AMM. COSTI RICERCA E SVIL. chiusura del conto 33.000,00 01.15 F.DO AMM.TO BREVETTI INDUSTRIALI chiusura del conto 42.000,00 01.16 F.DO AMMORTAM. SOFTWARE chiusura del conto 20.300,00 02.11 F.DO AMMORTAM. FABBRICATI chiusura del conto 67.220,00 02.12 F.DO AMM.. IMPIANTI E MACCHINARI chiusura del conto 187.792,00 02.13 F.DO AMM. ATTREZZ. INDUSTRIALI chiusura del conto 53.605,00 02.14 F.DO AMM.. ATTREZZ. COMMERCIALI chiusura del conto 34.935,00 02.16 F.DO AMM.ARREDAMENTO chiusura del conto 25.000,00 02.17 F.DO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI chiusura del conto 26.888,00 05.40 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI chiusura del conto 4.600,00 05.41 F.DO RISCHI SU CREDITI chiusura del conto 5.109,00 12.01 DEBITI PER TFR chiusura del conto 80.367,00 13.20 MUTUI PASSIVI chiusura del conto 120.000,00 14.10 DEBITI V/FORNITORI chiusura del conto 145.312,00 14.19 FATTURE DA RICEVERE chiusura del conto 14.200,00 15.02 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE chiusura del conto 10.455,00 15.03 DEBITI PER IMPOSTE chiusura del conto 60.682,00 15.05 DEBITI PER IVA chiusura del conto 4.760,00 15.10 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI chiusura del conto 28.390,00 16.01 RATEI PASSIVI chiusura del conto 1.740,00 18.02 BILANCIO DI CHIUSURA totale passività 966.355,00 10.01 CAPITALE SOCIALE chiusura del conto 500.000,00 10.04 RISERVA LEGALE chiusura del conto 100.000,00 10.05 RISERVA STATUTARIA chiusura del conto 55.160,00 10.30 UTILE D'ESERCIZIO chiusura del conto 193.498,00 18.02 BILANCIO DI CHIUSURA totale patrimonio netto 848.658,00

Approfondimento 6 di 9 Situazione contabile finale: Situazione patrimoniale al Codici Conti Importi Codici Conti Importi 01.03 Costi di ricerca e sviluppo 40.000,00 01.13 F.do amm. costi ric. e sviluppo 33.000,00 01.05 Brevetti industriali 60.000,00 01.15 F.do amm. brevetti industriali 42.000,00 01.06 Software 29.000,00 01.16 F.do ammortam. software 20.300,00 02.01 Terreni e fabbricati 525.000,00 02.11 F.do ammortam. fabbricati 67.220,00 02.02 Impianti e macchinari 345.000,00 02.12 F.do amm. impianti e macchinari 187.792,00 02.03 Attrezzature industriali 110.000,00 02.13 F.do amm. attrez. industriali 53.605,00 02.04 Attrezzature commerciali 51.000,00 02.14 F.do amm. attrez.commerciali 34.935,00 02.06 Arredamento 40.000,00 02.16 F.do ammortamento arredamento 25.000,00 02.07 Automezzi 52.000,00 02.17 F.do ammortamento automezzi 26.888,00 02.30 Immobilizzazioni in corso 26.300,00 05.40 Fondo svalutazione crediti 4.600,00 03.02 Partecipazioni in collegate 88.300,00 05.41 F.do rischi su crediti 5.109,00 04.01 Materie prime 68.073,00 12.01 Debiti per TFR 80.367,00 04.04 Prodotti in lavorazione 20.995,00 13.20 Mutui passivi 120.000,00 04.07 Prodotti finiti 104.900,00 14.10 Debiti v/fornitori 145.312,00 05.01 Crediti v/clienti 235.200,00 14.19 Fatture da ricevere 14.200,00 08.01 Banche c/c attivi 13.350,00 15.02 Debiti per ritenute da versare 10.455,00 08.30 Denaro in cassa 4.095,00 15.03 Debiti per imposte 60.682,00 09.02 Risconti attivi 1.800,00 15.05 Debiti per IVA 4.760,00 15.10 Debiti v/istituti previdenziali 28.390,00 16.01 Ratei passivi 1.740,00 966.355,00 10.01 Capitale sociale 500.000,00 10.04 Riserva legale 100.000,00 10.05 Riserva statutaria 55.160,00 10.30 Utile d'esercizio 193.498,00 Totale Dare 1.815.013,00 Totale Avere 1.815.013,00

Approfondimento 7 di 9 Situazione contabile finale: Situazione economica dell'esercizio Codici Conti Importi Codici Conti Importi 20.10 Resi su vendite 5.000,00 20.01 Prodotti c/vendite 1.739.073,00 20.11 Ribassi e abbuoni passivi 2.100,00 20.02 Lavorazioni per c/terzi 78.000,00 20.12 Premi su vendite 1.396,00 20.30 Prodotti in lav. c/rim. finali 20.995,00 20.20 Prodotti in lav. c/esist. iniziali 15.802,00 20.32 Prodotti c/rimanenze finali 104.900,00 20.22 Prodotti c/esistenze iniziali 94.198,00 20.50 Costruzioni interne 26.300,00 30.01 Materie prime c/acquisti 990.200,00 21.02 Proventi vari 9.400,00 31.00 Costi per servizi 110.250,00 21.20 Plusvalenze ordinarie 2.200,00 33.01 Salari e stipendi 246.000,00 30.10 Resi su acquisti 6.000,00 33.02 Oneri sociali 78.722,00 30.11 Ribassi e abbuoni attivi 3.800,00 33.03 TFR 19.310,00 37.10 Materie prime c/rim. finali 68.073,00 34.03 Ammort. costi ric. e sviluppo 8.000,00 40.01 Proventi da partecipazioni 13.140,00 34.05 Ammortam. brevetti 6.000,00 40.30 Interessi attivi v/clienti 5.400,00 34.06 Ammortam. software 5.800,00 40.31 Interessi attivi bancari 500,00 35.01 Ammortam. fabbricati 14.700,00 35.02 Ammortam. impianti e macch. 58.650,00 35.03 Ammortam. attrezz. industriali 16.500,00 35.04 Ammortam. attrezz. commerciali 10.200,00 35.06 Ammortam. arredamento 5.000,00 35.07 Ammortam. automezzi 10.400,00 36.10 Svalutazione crediti 5.753,00 37.01 Materie prime c/esistenze iniziali 60.100,00 39.01 Oneri fiscali diversi 3.280,00 39.05 Perdite su crediti 4.000,00 41.10 Interessi passivi su mutui 5.220,00 70.01 Imposte dell'esercizio 107.702,00 Totale Dare 1.884.283,00 Utile d'esercizio 193.498,00 Totale a pareggio 2.077.781,00 Totale Avere 2.077.781,00

Approfondimento 8 di 9 BILANCIO D ESERCIZIO AL A) Crediti v/soci ATTIVO B) Immobilizzazioni I Immobilizzazioni Immateriali costi di ricerca, sviluppo e pubblicità diritti di brev. ind. e diritti di utilizzazione delle opere dell ingegno altre Stato patrimoniale 7 000 18 000 8 700 A) Patrimonio netto I Capitale sociale IV Riserva legale V Riserve statutarie IX Utile dell esercizio PASSIVO 500 000 100 000 55 160 193 498 Totale 33 700 Totale 848 658 II Immobilizzazioni materiali terreni e fabbricati impianti e macchinario attrezzature industriali e commerciali altri beni immobilizzazioni in corso 457 780 157 208 72 460 40 112 26 300 Totale 753 860 B) Fondi per rischi e oneri C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato 80 367 III Immobilizzazioni finanziarie partecipazioni in imprese collegate 88 300 D) Debiti Totale immobilizzazioni (B) 875 860 verso banche (di cui 108 000 euro esigibili oltre C) Attivo circolante I Rimanenze materie prime, sussid., di consumo prodotti in corso di lavorazione prodotti finiti e merci 68 073 20 995 104 900 l esercizio successivo) verso fornitori tributari verso istituti di previdenza e sicurezza sociale 120 000 159 512 75 897 28 390 Totale 193 968 Totale 383 799 II Crediti verso clienti 225 491 Totale 225 491 E) Ratei e risconti passivi 1 740 III Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni IV Disponibilità liquide depositi bancari e postali denaro e valori in cassa 13 350 4 095 17 445 Totale attivo circolante (C) 436 904 D) Ratei e risconti attivi 1 800 Totale attivo (A + B +C + D) 1 314 564 Totale passivo (A + B +C + D + E) 1 314 564 I principi contabili nazionali così precisano, a proposito dello schema obbligatorio previsto dall art. 2424 c.c. per la redazione dello Stato patrimoniale: «Il significato di obbligatorio non deve essere inteso in modo eccessivamente rigido. La struttura complessiva dello schema e il suo contenuto sono obbligatori, non le appostazioni formali inserite dal legislatore solo per facilitare i richiami all interno del testo legislativo. Si ritiene, quindi, che non sia obbligatoria l indicazione delle lettere e dei numeri (sia romani sia arabi) nello schema né l indicazione di una voce se l importo è uguale a zero, salvo che esista una voce corrispondente dell esercizio precedente».

Approfondimento 9 di 9 Conto economico A) Valore della produzione ricavi delle vendite e delle prestazioni variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti incrementi di immobilizzazioni per lavori interni altri ricavi e proventi Totale A B) Costi della produzione per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci per servizi per il personale salari e stipendi oneri sociali trattamento fine rapporto ammortamenti e svalutazioni ammortamento immobilizzazioni immateriali ammortamento immobilizzazioni materiali svalutazione dei crediti dell attivo circolante variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci oneri diversi di gestione Totale B 1 808 577 15 895 26 300 11 600 1 862 372 980 400 110 250 246 000 78 722 19 310 19 800 115 450 5 753 7 973 7 280 1 574 992 Differenza tra valore e costi della produzione (A B) 287 380 C) Proventi e oneri finanziari proventi da partecipazioni (in imprese collegate) altri proventi finanziari interessi e altri oneri finanziari D) Rettifiche di valore di attività finanziarie E) Proventi e oneri straordinari Totale C 13 140 5 900 5 220 13 820 Risultato prima delle imposte (A B + C + D + E) Imposte dell esercizio 301 200 107 702 Utile dell esercizio 193 498 Le regole da seguire per i documenti contabili sono le seguenti: 1) nel libro giornale, nei conti di mastro, nelle situazioni contabili gli importi vengono iscritti con due decimali (arrotondamento al centesimo di euro); 2) nello Stato patrimoniale e nel Conto economico del bilancio d esercizio gli importi vengono espressi all unità di euro (senza cifre decimali). La Nota integrativa può essere redatta in migliaia di euro. L approssimazione all unità deve essere effettuata sugli importi sintetici da esporre in bilancio, dopo aver eventualmente sommato algebricamente tutte le eccedenze contabili (in centesimi) che confluiscono nella singola voce di bilancio. Il passaggio dai valori della situazione contabile ai valori di bilancio causa perciò problemi di pareggio ogni volta che gli arrotondamenti non si compensano perfettamente. Le imprese hanno due alternative: a) redigere il bilancio senza pareggio contabile, con troncamento degli importi; b) inserire nello Stato patrimoniale, fra le Altre riserve (con segno + o ), e nel Conto economico, fra i proventi e oneri straordinari, gli importi necessari per ottenere il pareggio di bilancio. Tale operazione non incide in alcun modo sulle scritture contabili.