LE PRINCIPALI NOVITA' DEL MODELLO 770/2012 SEMPLIFICATO

LE PRINCIPALI NOVITA' DEL MODELLO 770/2012 SEMPLIFICATO Premessa generale L Agenzia delle Entrate, attraverso un provvedimento del 16 gennaio 2012, ha approvato il modello 770/12 che i sostituti d imposta devono presentare all Amministrazione Finanziaria al fine di certificare le ritenute fiscali operate nell anno 2011, i dati dell'assistenza fiscale prestata e i dati contributivi e assicurativi. Tale provvedimento è stato in seguito integrato da un successivo provvedimento del 18 maggio 2012 per correggere alcuni errori contenuti nella versione precedente della modulistica. La dichiarazione dei sostituti d imposta si compone di due parti :Il Modello 770/Semplificato che deve essere utilizzato dai sostituti d imposta per comunicare i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell anno 2011, nonché gli altri dati contributivi e assicurativi richiesti. Detto modello contiene i dati relativi alle certificazioni rilasciate ai soggetti cui siano stati corrisposti in tale anno redditi di lavoro dipendente, equiparati e assimilati, indennità di fine rapporto, prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché i dati contributivi, previdenziali e assicurativi e quelli relativi all assistenza fiscale prestata nell anno 2011 per il periodo d imposta precedente ; Il Modello 770/Ordinario che deve essere utilizzato dai sostituti d imposta, dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell anno 2011 o operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, le compensazioni operate e i crediti d imposta utilizzati. Il Modello 770/Semplificato deve contenere i dati dei versamenti effettuati, dei crediti e delle compensazioni operate esposti nei prospetti ST, SV e SX, qualora il sostituto d imposta non sia tenuto a presentare anche il Modello 770/Ordinario. I sostituti d imposta, se non tenuti a presentare anche il Modello 770/Ordinario, devono concludere il loro adempimento dichiarativo entro la richiamata scadenza, presentando solo il Modello 770/Semplificato, comprensivo dei prospetti ST, SV e SX relativi ai dati dei versamenti effettuati, dei crediti e delle compensazioni operate. Nel caso in cui, invece, il sostituto d imposta, in relazione alle ritenute operate e alle operazioni effettuate nell anno 2011, sia tenuto a presentare anche il Modello 770/Ordinario, deve produrre il Modello 770/Semplificato senza i prospetti ST, SV e SX, in quanto i dati in essi contenuti dovranno essere evidenziati nei quadri ST, SV e SX del Modello 770/Ordinario. In tale evenienza il ravvedimento per omesso versamento di ritenute di lavoro dipendente e/o autonomo afferente al periodo d imposta 2011 dovrà comunque essere perfezionato entro il termine di presentazione del Modello 770/2012 Semplificato. Il sostituto d imposta tenuto a presentare anche il Modello 770/Ordinario può, peraltro, produrre il modello 770/Semplificato comprensivo dei prospetti ST, SV e SX qualora non abbia operato compensazioni interne tra i versamenti attinenti al 770/Semplificato e quelli relativi al Modello 770/Ordinario. I sostituti d imposta possono suddividere il Modello 770/Semplificato inviando, oltre al frontespizio, le Comunicazioni dati del lavoro dipendente ed assimilati e i relativi prospetti SS, ST, SV e SX separatamente dalle Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e dai relativi prospetti SS, ST e SX, se risultano soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:- che la trasmissione riguardi sia le Comunicazioni dei dati derivanti dal lavoro dipendente ed assimilati e sia le

Comunicazioni dei dati relativi al lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;- che non siano state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, e tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. SOGGETTI CHE DEVONO PRESENTARE IL MODELLO 770 SEMPLIFICATO I sostituti d'imposta che hanno effettuato nell anno precedente ritenute sui redditi di lavoro dipendente dipendente, assimilato ed autonomo, le provvigioni ecc., nonché i dati contributivi ed assicurativi e quelli dell'assistenza fiscale prestata nel 2011 devono inviare, direttamente o tramite gli intermediari abilitati, il modello tramite il servizio Entratel (percipienti superiori a 20) oppure tramite Internet (percipienti non superiori a 20).Sono tenuti alla presentazione della dichiarazione in oggetto tutti i sostituti d'imposta che hanno erogato nel corso del 2011 compensi soggetti a ritenuta alla fonte, contributi previdenziali ed assistenziali dovuti all'inps, all Inpdap, all Ipost e/o premi assicurativi dovuti all'inail ovvero :- società di capitali residenti nel territorio dello Stato; enti commerciali equiparati alle società di capitali (enti pubblici o privati che hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali) residenti nel territorio dello Stato; enti non commerciali (enti pubblici, comprese le regioni, le province ed i comuni, e privati che non hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciali) residenti nel territorio dello Stato; società ed enti di ogni tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato; aziende coniugali, se l'attività è esercitata in società fra coniugi residenti nel territorio dello Stato; i Trust; condomini; società di persone residenti nel territorio dello Stato; società di armamento residenti nel territorio dello Stato; società di fatto o irregolari residenti nel territorio dello Stato; società o associazioni senza personalità giuridica costituite tra persone fisiche per l'esercizio in forma associata di arti e professioni residenti nel territorio dello Stato; gruppi europei di interesse economico (GEIE); persone fisiche che esercitano imprese commerciali o imprese agricole; persone fisiche che esercitano arti e professioni; associazioni non riconosciute, consorzi, aziende speciali ed altre organizzazioni non appartenenti ad altri soggetti; amministrazioni dello Stato, incluse quelle con ordinamento autonomo che hanno operato le ritenute a norma dell'art. 29 del D.P.R. n. 600/1973; curatori fallimentari; commissari liquidatori; eredi che non proseguono l'attività del sostituto d'imposta deceduto; soggetti che corrispondono somme e valori per i quali non è prevista l'applicazione della ritenuta alla fonte ma che sono assoggettati a contribuzione INPS (precedentemente obbligati alla presentazione del Modello 01/M). Sono, comunque, tenuti alla presentazione del Modello 770/2012 Semplificato i soggetti che hanno corrisposto compensi ad esercenti prestazioni di lavoro autonomo che hanno optato per i regimi agevolati, relativi alle nuove iniziative e non hanno, per espressa previsione normativa, effettuato ritenute alla fonte. La dichiarazione Modello 770-Semplificato deve essere presentata esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato. Il termine di presentazione del modelli 770 /2012 è fissato al 31 luglio 2012 e non gode pertanto della nuova scadenza prevista dal Decreto semplificazioni, che ha prorogato al 20 Agosto 2012 tutte le scadenze fiscali e previdenziali aventi scadenza a far data dal 1 Agosto di ogni anno.

PRINCIPALI NOVITA' DELLA MODULISTICA Previsto nel modulo comunicazione lavoro dipendente l'inserimento di nuovi punti: -punto 510 in cui deve essere indicato l importo (compreso nel punto 1) del reddito inerente i compensi corrisposti alla cessazione di un rapporto di lavoro dipendente o di collaborazione coordinata e continuativa, erogati in denaro o in natura, che eccede l importo di un milione di euro per il quale viene prevista l applicazione della tassazione ordinaria; - punto 710 che deve essere barrato per evidenziare la detrazione per affidamento figli fruita dal genitore separato /divorziato al 100% ; - sezione assistenza fiscale : sono stati inseriti i punti per dare evidenza all intervento sperimentale introdotto in seguito al sisma del 2009 per la sola provincia de L Aquila ovvero l imposta sostitutiva del 20%; quadri riepilogativi: prevista l indicazione del contributo di solidarietà nella misura del 3% del reddito complessivo eccedente il limite di 300.000,00 (codice versamento 1618); - quadro ST : previste nuove note :nota M utilizzata per la compensazione interna del credito derivante dal differimento di 17 punti percentuali dell acconto sul reddito delle persone fisiche dovuto per il periodo di imposta 2011 e nota U inerente al versamento della differenza tra l imposta sostitutiva applicata sulle voci variabili della retribuzione corrisposte in assenza di accordi o contratti collettivi di II livello e l importo effettivamente dovuto in applicazione delle ritenute ordinarie su redditi da lavoro dipendente comprensiva di interessi, versata entro il 16 dicembre 2011. LA COMPILAZIONE DELLE SEZIONI DEL MODELLO Sezione I : è riservata a coloro che intendono procedere alla trasmissione integrale del modello 770 Semplificato o a coloro che presentano esclusivamente il modello 770 Semplificato. Il sostituto tenuto alla presentazione anche del modello770 Ordinario dovrà indicare anche il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione barrando la casella SS, inoltre dovrà barrare le caselle ST, SV, SX e SY qualora siano state operate ritenute ed effettuate compensazioni nonché la casella Presenza 770 ordinario 2012 ; Sezione II : deve essere compilata se si intende procedere alla trasmissione del modello 770 Semplificato con successivo inoltro dei prospetti ST, SV e SX nell ambito del 770 Ordinario. Nel compilare la sezione va sempre indicato il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione, barrando la casella SS nonché la casella SY nel caso si siano operate ritenute a seguito di procedure di pignoramento presso terzi; Sezione III : è riservata a coloro che intendono separare il Modello 770 Semplificato e inviare, con il frontespizio, le sole comunicazioni relative alle certificazioni lavoro dipendente ed assimilati e i relativi prospetti SS, ST, SV, SX e SY. Il sostituto può avvalersi di tale scelta qualora siano soddisfatte entrambe le seguenti condizioni: -che debbano essere trasmesse sia Comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati sia Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; che non siano state effettuate compensazioni interne tra versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli riguardanti i redditi di capitale. In questo caso occorre indicare il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione barrando la casella SS e le caselle ST, SV e SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni nonché la casella SY

specificando, nell apposito spazio, il codice fiscale dell altro soggetto che ha provveduto a inoltrare la restante parte della dichiarazione. Nel caso di successivo inoltro del modello 770 Ordinario barrare la casella presenza 770 ordinario 2012 ; Sezione IV : riservata a coloro che intendono separare il Mod. 770 Semplificato e inviare, con il frontespizio, le sole Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e i relativi prospetti SS, ST, SV e SX. Il sostituto può avvalersi di tale scelta quando siano soddisfatte entrambe le seguenti condizioni:- devono essere trasmesse sia Comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati sia Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; - non siano state effettuate compensazioni interne tra versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli riguardanti i redditi di capitale. In questo caso occorre indicare il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione barrando la casella SS e le caselle ST, SV e SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni nonché la casella SY specificando, nell apposito spazio, il codice fiscale dell altro soggetto che ha provveduto a inoltrare la restante parte della dichiarazione. È possibile che il medesimo sostituto invii separatamente le sezioni III e IV: in questo caso dovrà essere indicato il proprio codice fiscale in entrambi gli invii. Nel Frontespizio, sezione Firma della Dichiarazione, è stata introdotta una nuova casella denominata Situazioni particolari la cui compilazione è necessaria in presenza di particolari condizioni espressamente individuate da parte dell Agenzia delle Entrate attraverso l'uso di appositi codici. Con la casella Invio avviso telematico viene disposto che l invito a fornire chiarimenti ( a seguito del controllo delle dichiarazioni effettuato ai sensi degli artt.36-bis del DPR n.600/73 e 54-bis del DPR n.633/72) sia inviato all intermediario incaricato della trasmissione telematica. Gli intermediari sono tenuti a portare a conoscenza dei contribuenti interessati tempestivamente gli esiti presenti nella comunicazione di irregolarità ricevuta e se il contribuente non effettua la scelta per l avviso telematico, la richiesta di chiarimenti sarà inviata al suo domicilio fiscale con raccomandata con avviso di ricevimento (comunicazione di irregolarità). CERTIFICAZIONE DEI DATI DA LAVORO DIPENDENTE In tale sezione si evidenziano le novità più rilevanti che derivano da novità normative: il punto 10 è riservato all indicazione del codice che identifica i soggetti appartenenti a una delle categorie particolari elencate nella tabella delle istruzioni ; al punto 11 si segnala l introduzione dei codici 3: per i contribuenti residenti alla data del 12 febbraio 2011 nell isola di Lampedusa e Linosa interessati dall emergenza umanitaria legata all afflusso di migranti dal Nord Africa;5 per i contribuenti interessati alle avversità atmosferiche verificatesi nel mese di ottobre 2011 nel territorio delle province di La Spezia e Massa Carrara; 6 per i contribuenti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche verificatesi nei giorni dal 4 all 8 novembre 2011 nel territorio della provincia di Genova e di quella di Livorno, nonché nel territorio del comune di Ginosa e nel territorio della provincia di Matera. Nel campo 9 va indicata l informazione data di iscrizione al Fondo di previdenza complementare per i lavoratori di prima occupazione successiva al 1 gennaio 2007 (lo scorso anno veniva indicata la data di assunzione). Nel campo 122 andrà poi indicato l importo complessivo dei

contributi versati nell anno dal lavoratore di prima occupazione e dal datore di lavoro. Tale indicazione sarà utile per determinare la quota di deduzione dal reddito dei contributi, eccedenti il limite di 5.164,57, versati alla previdenza complementare, limitatamente ai primi cinque anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari. La deduzione opererà nei venti anni successivi al quinto anno di partecipazione a tali forme e sarà pari alla differenza positiva tra l importo di 25.822,85 e i contributi effettivamente versati nei primi cinque anni di partecipazione alle forme pensionistiche e comunque per un importo non superiore a 2.582,29 annui; Il punto 136 è destinato ad ospitare l importo trattenuto dal sostituto di imposta a titolo di contributo di solidarietà (versamento da evidenziare nel quadro ST con il codice 1618) applicabile sul reddito eccedente 300.000,00 ed infine il punto 137 utile per indicare l importo del contributo non operato per effetto delle disposizioni emanate a seguito degli eventi eccezionali già ricompreso nel punto precedente. Il modello 770/2012 Semplificato vede inoltre l introduzione di una causale per l abbattimento della base imponibile di lavoratori e lavoratrici (rispettivamente dell'80% e del 70%), che rientrano in Italia dopo un esperienza lavorativa all estero e recepisce le modifiche apportate al regime di tassazione di bonus e stock option per il settore finanziario dal Dl 98/2011, che ha ampliato la base imponibile cui applicare il prelievo addizionale del 10%. IL QUADRO ST Il prospetto ST non presenta novità sostanziali e si compone di due sezioni che riepilogano le ritenute erariali e le trattenute di addizionale regionale. IL QUADRO SY La sezione I del quadro è dedicata al sostituto d imposta terzo erogatore, che nel corso del 2010 abbia effettuato pagamenti in favore del creditore pignoratizio. Come chiarito dall Agenzia delle Entrate con la circolare n.8/11, l obbligo di compilazione di tale quadro non dipende dall aver effettuato o meno ritenute nel corso dell anno 2011 e qualora il sostituto non abbia operato la ritenuta,in quanto il credito vantato dal soggetto percipiente non sia riferibile a somme o valori non assoggettabili a ritenute alla fonte, dovrà essere compilata la sezione e barrato il punto 5. Nel caso in cui il terzo erogatore ha effettuato e versato la ritenuta del 20% dovrà indicare per ciascun creditore pagato il relativo codice fiscale, il codice fiscale del debitore principale, gli importi pagati e le ritenute effettuate. LA PROCEDURA DEL RAVVEDIMENTO OPEROSO Il modello 770/2012,come già sottolineato,deve essere trasmesso in via telematica all Amministrazione Finanziaria entro il 31 luglio 2012 ed entro tale data il sostituto d imposta potrà provvedere a versare, con l istituto del ravvedimento operoso, l' omesso e insufficiente versamento delle ritenute dichiarate nel modello 770 ( si rammenta che il codice tributo da utilizzare è il codice 8906).

TABELLA RAVVEDIMENTO OPEROSO OMESSO VERSAMENTO Omesso versamento del tributo TERMINE PER IL VERSAMNETO Entro 14 giorni dall omissione (RAVVEDIMENTO VELOCE) SANZIONE DOVUTA 0,20% per ogni giorno di ritardo 1/10 del minimo 3% Entro 30 giorni dall omissione 1/8 del minimo 3,75% Omissione e irregolarità che incidono sulla determinazione del tributo o del versamento Omessa presentazione della dichiarazione Entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all anno in cui la violazione è stata commessa Entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all anno in cui la violazione è stata commessa Entro un anno dalla violazione nel caso in cui non vi sia obbligo di presentare la dichiarazione Si può sanare entro 90 giorni dall omissione 1/8 del minimo 3,75% 1/10 del minimo della sanzione 25 CELESTE VIVENZI