Esercitazione Sul Budget

Esercitazione Sul Budget

Traccia La Garofalo spa, produce e commercializza pasta. Il responsabile amministrativo, con l ausilio dei responsabili delle altre funzioni aziendali, si accinge all elaborazione del budget per l anno 2015. Intorno alla metà del mese di ottobre 2014 provvede a fissare gli incontri con il direttore commerciale ed il direttore della produzione per ragionare sui dati da includere nel suddetto documento. La società Garofalo spa produce tre tipologie di pasta: secca, fresca e ripiena. La produzione di un pacco di pasta, nelle tre varianti (secca, fresca e ripiena) impegna materie prime (farina e uova) e manodopera diretta nelle quantità indicate nella seguente tabella.

In par'colare, nella citata tabella vengono riporta', oltre agli standard fisici delle materie prime (farina e uova) e della MOD, i rela'vi standard monetari e gli impor' fissi dei cos' generali industriali. Tipologie di pasta Standard fisico farina (Kg per unità di prodotto) 1 1,5 2 Standard monetario farina per Kg ( ) 2 2,5 3 Standard fisico uova (Kg per unità di prodotto) 0,5 1 2 Standard monetario uova per Kg ( ) 1,5 2 2,5 Standard fisico ore MOD per unità di prodotto 7 8 9 Standard monetario per ora MOD ( ) 6 6 7 Costi generali industriali Manutenzioni ( ) 12.000 Ammort. Industriali ( ) 15.000 Affitto stabilimento ( ) 20.000

La commercializzazione della pasta è a cura della stessa società, la quale per tal fine si avvale di personale dipendente. Gli oneri da corrispondere al personale di vendita per il 2015 ammontano a 20.000 euro. Il prezzo di vendita, le quantità delle vendite e la correlata politica delle scorte di prodotti finiti previste per l esercizio 2015 sono evidenziate nella seguente Tabella. Prezzo di vendita (Euro) 50 70 100 Volumi di vendita 2.000 1.500 1.200 Rimanenze iniziali 80 50 60 Rimanenze finali 60 40 50

Le rimanenze iniziali e finali (anno 2015) della farina e delle uova sono invece riportate nella tabella seguente. Rimanenze iniziali farina (Kg) 50 20 30 Rimanenze finali farina (Kg) 60 25 40 Rimanenze iniziali uova (Kg) 40 30 35 Rimanenze finali uova (Kg) 50 35 40 Ø i costi amministrativi stimati per il 2015 ammontano a 7.000 euro; Ø le spese di pubblicità, da considerare tutte di competenza del medesimo esercizio, risultano quantificate in 6.000 euro.

Si proceda: 1) all elaborazione del budget dei ricavi del 2015; 2) all elaborazione del budget dei costi commerciale del 2015 distinguendo i costi parametrici dai costi vincolati e discrezionali; 3) all elaborazione del programma di produzione di ciascuna tipologia di pasta; 4) all elaborazione del budget degli acquisti delle materie prime; 5) all elaborazione del budget economico del 2015 secondo la configurazione del costo industriale del venduto. Nel valutare le rimanenze si applichi il full costing industriale utilizzando il costo delle materie prime (farina + uova) come base di imputazione dei costi indiretti industriali.

1) BUDGET DEI RICAVI Budget dei ricavi Volume di vendite 2.000 1.500 1.200 Prezzo unitario (euro) 50 70 100 Ricavi complessivi (euro) 100.000 105.000 120.000

2) BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI Budget dei costi commerciali Secca Fresca Ripiena Costi discrezionali Spese di pubblicità 6.000 Costi vincolati Costi personale 20.000 Totale 26.000

2) BUDGET COMMERCIALE SINTETICO Budget commerciale sintetico Volume di vendite 2.000 1.500 1.200 Prezzo unitario (euro) 50 70 100 Ricavi complessivi (euro) 100.000 105.000 120.000 325.000 Costi vincolati (fissi) Costi personale 20.000 Costi discrezionali Pubblicità 6.000 Totale (Ricavi costi commerciali) 299.000 325.000 (20.000+6.000)

3) PROGRAMMA DI PRODUZIONE Volume di produzione = Volume di vendita + RF - RI Programma di produzione Volumi di vendita 2.000 1.500 1.200 Rimanenze iniziali -80-50 -60 Rimanenze finali 60 40 50 Volume di produzione 1.980 1.490 1.190

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (FARINA) Standard fisico farina (Kg per unità di prodotto) 1,0 1,5 2,0 Volume di produzione 1.980 1.490 1.190 Totale farina in Kg 1.980 2.235 2.380 Costo complessivo 3960,0 5587,5 7140 Rimanenze iniziali (Kg) 1980+60-50 50 20 30 Rimanenze finali (Kg) 60 25 40 Volume acquisti (Kg) 1.990 2.240 2.390 Costo volume acquisti (Prezzo * volume) 3.980 5.600 7.170 2 * 1.990 2,5 * 2.240 3 * 2.390

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (FARINA) Costo volume acquisti (Prezzo * Volume) 3.960 5.587,5 7.140 Rimanenze iniziali (kg) 50 20 30 Costo rimanenze iniziali farina (50*2)= 100 (20*2,5)= 50 (30*3)= 90 Rimanenze finali (kg) 60 25 40 (60*2)= (25*2,5)= (40*3)= Costo Rimanenze finali (Kg) 120 62,5 120 ACQUISTI FARINA Costo complessivo + costo RF- costo RI (3.960+120-100)= 3.980 (5.587,5+ 62,5-50)= 5.600 (7.140+1 20-90)= 7.170

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (UOVA) Standard fisico uova (Kg per unità di prodotto) 0,5 1 2 Volume di produzione 1.980 1.490 1.190 Totale Kg uova 990 1.490 2.380 Prezzo unitario 1,5 2 2,5 costo complessivo (consumi) 1.485 2.980 5.950 Rimanenze iniziali (Kg) 990+50-40 = 40 30 35 Rimanenze finali (Kg) 50 35 40 Volume acquisti (Kg) 1.000 1.495 2.385 Costo volume acquisti (Prezzo unitario * volume acquisti) 1.500 2.990 5.962,5 1,5 * 1.000 2 * 1.495 2,5 * 2.385

4) BUDGET DEGLI ACQUISTI DELLE MP (UOVA) Costo complessivo uova (Prezzo * Volume) 1.485 2.980 5.950 Rimanenze iniziali (unità) 40 30 35 Costo rimanenze iniziali uova (40*1,5)= 60 (30*2)= 60 (35*2,5)= 87,5 Rimanenze finali (unità) 50 35 40 (50*1,5)= (35*2)= (40*2,5)= Costo Rimanenze finali (Kg) 75 70 100 ACQUISTI UOVA Costo complessivo + costo RF- costo RI (1.485+ 75-60)= 1.500 (2.980+ 70-60)= 2.990 (5.950+1 00-87,5) = 5.962,5

BUDGET MOD Budget MOD Volume programmato 1.980 1.490 1.190 Ore standard 6 6 7 Costo standard 7 8 9 COSTO MOD 83.160 71.520 74.970

5) BUDGET ECONOMICO Standard fisico farina (Kg per unità di prodotto) 1 1,5 2 Prezzo al Kg (euro) 2 2,5 3 A) Costo unitario farina per un pacco di pasta 2 3,8 6,0 Standard fisico uova (Kg per unità di prodotto) 0,5 1,0 2,0 Costo uova per Kg 1,5 2,0 2,5 B) Costo unitario uova per un pacco di pasta 0,75 2 5,0 Standard fisico ore MOD (per un pacco di pasta) 7 8 9 Standard monetario per ora MOD ( ) 6 6 7 C) Costo unitario MOD per un pacco di pasta 42 48 63 Costo variabile di produzione unitario (A+B +C) 44,8 53,8 74

5) BUDGET ECONOMICO Quota costi fissi ind. per singola tipologia di pasta COSTI INDIRETTI INDUSTRIALI DA RIPARTIRE SUI SINGOLI PRODOTTI!!! DRIVER = COSTO MATERIE PRIME Costi generali industriali Manutenzioni ( ) 12.000 Ammort. Industriali ( ) 15.000 Affitto stabilimento ( ) 20.000 Totale costi indiretti industriali 47.000 Totale costi indiretti industriali Coefficiente di imputazione = = Totale costo materie prime (MP Secca + MP Fresca + MP Ripiena) (5.480+ 8.590 + 13.132,5) 47.000 27.202,5 = 1,73

COSTI TOTALI MP UOVA 1.500 2.990 5.962,5 FARINA 3.980 5.600 7.170 TOTALE COMPLESSIVO 27.202,5 5.480 8.590 13.132,5

5) BUDGET ECONOMICO Totale costi indiretti industriali Coefficiente di imputazione = = Totale costo materie prime (MP Secca +MP Fresca +MP Ripiena) (5.480+ 8.590 + 13.132,5) 47.000 27.202,5 = 1,73 TOT Quota costi fissi per modello (5.480*1,73) 9.480,4 (8.590* 1,73) 14.860,7 (13.132,5* 1,73) 22.719,23 47.000 Volume di produzione 1.980 1.490 1.190 Quota individuale 4,782 9,961 19,067

5) BUDGET ECONOMICO (FULL COSTING) Costo variabile di produzione unitario 44,8 53,8 74 Quota costi fissi ind. per kg di pasta 4,8 9,9 19,1 Full costing industriale unitario 49,6 63,7 93,1

5) BUDGET ECONOMICO Totale Volume di vendite 2.000 1.500 1.200 Prezzo unitario (euro) 50 70 100 Ricavi complessivi 100.000 105.000 120.000 325.000 Costo industriale del venduto Rim. iniziali farina (50*2)= 100 (20*2,5) = 50 (30*3)=90 Rim. iniziali uova (40*1,5)= 60 (30* 2)= 60 (35*2,5)= 87,5 Rim. iniziali prodotti (49,6*80)=3.968 (63,7*50)=3.185 (93,1*60)=5.586 Acquisti Farina 3.980 5.600 7.170 Acquisti Uova 1.500 2.990 5.963 Costo MOD 83.160 71.520 74.970 Costi generali industriali 9.468,25 14.841,6 22.690,10 Rim. finali farina (60*2)= -120 (25*2,5)=-62,5 (40*3)= -120 Rim. finali uova (50*1,5)= -75 (35*2)= -70 (40*2,5)= -100 Rim. finali prodotti finiti (49,6*60)=- 2.976 (63,7*40)=-2.548 (93,1*50)=-4.655 Costo ind.del venduto 99.065,25 95.566,1 111.681,6 306.313

5) BUDGET ECONOMICO Totale Ricavi complessivi 100.000 105.000 120.000 325.000 - Costo ind.del venduto 99.065,25 95.566,1 111.681,6 306.313 Utile lordo industriale 934,75 9.433,9 8.318,4 18.687 - Spese di pubblicità 6.000 - CosQ del personale di vendita 20.000 - CosQ amministraqvi 7.000 REDDITO OPERATIVO - 14.313