Più dai meno versi: le novità nelle erogazione al non profit Una novità nel sostegno del non profit in Italia Dr. Corrado Colombo 1
Situazione precedente Agevolazioni per le ONLUS; Limitate nell importo e nella percentuale; Altre agevolazioni per associazioni di promozione sociale e associazioni sportive; 2
Ampia platea di destinatari Caratteristiche principali Importi elevati in percentuale e in valore assoluto Vincoli sulla contabilità dei donatari Possibilità di erogazioni in natura Sanzioni inasprite per chi bara 3
Chi può donare Persone fisiche Persone giuridiche (società Srl, Spa, Coop) Enti non commerciali Non possono usare il più dai meno versi le società di persone e gli studi professionali 4
Chi può ricevere Organizzazioni di volontariato iscritte Cooperative sociali e loro consorzi ONG riconosciute Onlus Associazioni di promozione sociale (nazionali e loro affiliate) 5
Modalità di calcolo persone fisiche Vecchie agevolazioni: Più dai meno versi: Detrazione di imposta pari al 19% Su un importo fisso massimo (2.065 per le onlus e le ass. di promozione sociale) Deduzione dall imponibile (dal 23% al 43% di risparmio) Su importo sino al 10% del reddito, sino a 70.000 euro 6
Modalità di calcolo persone giuridiche Vecchie agevolazioni: Deduzione dall imponibile (33% di risparmio) Su un importo sino al 2% del reddito, ovvero se superiore sino a un fisso massimo (2.065 per le onlus e le ass. di promozione sociale) Più dai meno versi: Deduzione dall imponibile (33% di risparmio) Su importo sino al 10% del reddito, sino a 70.000 euro. Tutte e due le condizioni devono essere verificate 7
Esempi: la persona fisica che donava 2.000 euro aveva un risparmio fiscale fisso di 380 euro. che dona 2.000 euro ha un risparmio fiscale variabile da 460 a 860 euro che donava 5.000 euro, con un reddito di 50.000, aveva un risparmio fiscale di 392 euro che dona 5.000 euro, con un reddito di 50.000, ha un risparmio fiscale di circa 1.800 euro 8
Esempi: la persona giuridica che donava 2.000 euro aveva un risparmio di 660 euro che donava 10.000 euro con un reddito di 100.000, aveva un risparmio di 681 euro che donava 100.000 euro con un reddito di 5 milioni di euro, aveva un risparmio di 33.000 euro che dona 2.000 euro ha un risparmio di 660 euro che dona 10.000 euro con un reddito di 100.000, ha un risparmio di 3.300 euro che dona 100.000 euro con un reddito di 5 milioni di euro, ha un risparmio di 23.100 euro 9
Chi guadagna / chi perde Le persone fisiche guadagnano sempre; Le persone giuridiche che hanno redditi molto bassi (cooperative) ci perdono; Le persone giuridiche che danno importi medi e con alta incidenza sul reddito, guadagnano; Le persone giuridiche che hanno importi molto alti e con bassa incidenza, perdono; 10
Condizioni della deducibilità Il pagamento deve essere effettuato con mezzi sicuri (assegni, carte di credito, conti correnti postali) Il donatario deve tenere una contabilità analitica e che dimostri gli aspetti economici, finanziari e patrimoniali 11
Erogazioni in natura Molto più semplici che nella precedente normativa, devono essere documentate al valore normale, per mezzo di listini o in casi più elevati da una perizia 12
Le sanzioni Chi usufruisce indebitamente della deduzione è soggetto a 3 volte la sanzione ordinaria (da 300% a 600% dell imposta evasa) Se tale indebita deduzione è motivata dalla mancata tenuta della contabilità da parte del donatario, non si applica l aumento (quindi, dal 100% al 200% dell imposta evasa) Se l indebita deduzione emerge direttamente dai calcoli della dichiarazione (superamento dei limiti) si applica la sola sanzione ex art. 36 bis D.P.R. 600 (30% dell imposta evasa) Attenzione: tutte le sanzioni sono definibili con il versamento del 25% della stessa (un terzo, quindi il 10%, per la liquidazione 36 bis) 13
Responsabilità del ricevente Se la deduzione risulta indebita, perché mancano nell'ente beneficiario dell'erogazione i caratteri solidaristici e sociali dichiarati dall ente in comunicazioni rivolte al pubblico o al donatore, l ente e i suoi amministratori sono obbligati in solido con i donatori al pagamento delle maggiori imposte e delle sanzioni. 14