L ACQUISTO DI BENI E SERVIZI L acquisto di merci L acquisto di merci: Definizione: riguarda fattori produttivi a breve ciclo di utilizzo destinati ad essere venduti o utilizzati per la produzione dei beni oggetto dell attività tipica dell azienda Classificazioni: si riferisce a -materieprime da utilizzare nella produzione, - semilavorati da utilizzare nella produzione, - merci destinate alla vendita ORIGINA UN COSTO D ESERCIZIO
L acquisto di merci La registrazione contabile al ricevimento della fattura è la seguente: Diversi a DEBITI V/FORNITORI Ricevuta fattura n. da per acquisto di... MERCI C/ACQUISTI IVA ns. CREDITO 20 IVA ns.credito Debiti v/fornitori Merci c/acquisti L acquisto di merci Gli strumenti di pagamento più utilizzati sono: denaro contante assegni bancari vaglia postale bonifico bancario cambiali o effetti
Modalità di regolamento degli acquisti denaro contante DEBITI V/FORNITORI a DENARO E VALORI IN CASSA Pagata fattura n. al. in contanti Denaro e valori in cassa Debiti v/fornitori Modalità di regolamento degli acquisti assegni bancari DEBITI V/FORNITORI a BANCHE C/C ATTIVI Pagata fattura n. al. con assegno bancario Banche c/c attivi Debiti v/fornitori
Modalità di regolamento degli acquisti bonifico bancario DEBITI V/FORNITORI a BANCHE C/C ATTIVI Pagata fattura n. al.con bonifico bancario Banche c/c attivi Debiti v/fornitori Modalità di regolamento degli acquisti cambiali passive 1 DEBITI V/FORNITORI a CAMBIALI PASSIVE Saldata fattura n. del. con cambiale scadente il. Al momento del pagamento della cambiale si avrà la seguente registrazione: 2 CAMBIALI PASSIVE a BANCHE C/C ATTIVI Pagata cambiale in scadenza con addebito in c/c bancario Debiti v/fornitori Cambiali passive Banche c/c attivi 1) 2) 1) 2)
L acquisto di servizi Definizione: con il termine servizi vengono intesi i fattori produttivi immateriali i utilizzati dall impresa per la realizzazione i del processo produttivo Tipologie: - ENERGIA ELETTRICA - CONSULENZE TECNICHE - TRASPORTO - ASSICURAZIONI - MANUTENZIONI - CONSULENZE PROFESSIONALI - SERVIZI TELEFONICI - PUBBLICHE RELAZIONI - AFFITTI i documenti originari necessari per le registrazioni contabili sono costituiti da:fatture, BOLLETTE E PARCELLE DI PROFESSIONISTI. L acquisto di servizi TRASPORTI Al ricevimento i della fattura dell autotrasportatore t t t si rileva: 32.40 Diversi a DEBITI V/FORNITORI Ricevuta fattura n. da.per trasporto 51.10 DI TRASPORTO 15.60 IVA ns. CREDITO 20 IVA ns credito Debiti v/fornitori Costi di trasporto
L acquisto di servizi PREMI ASSICURATIVI (esenti da IVA) Alla stipula del contratto si rileva: 51.40 32.40 ASSICURAZIONI a DEBITI V/FORNITORI Per premi assicurativi su.. Debiti v/fornitori Assicurazioni L acquisto di servizi SPESE TELEFONICHE Al ricevimento della bolletta si rileva: 32.40 Diversi a DEBITI V/FORNITORI 51.42 Bolletta TELECOM bimestre marzo-aprile SPESE TELEFONICHE 15.60 IVA ns. CREDITO 20 IVA ns credito Dbii Debiti v/fornitori i Spese telefoniche
L acquisto di servizi SPESE PER ENERGIA Al ricevimento della bolletta si rileva: 32.40 Diversi a DEBITI V/FORNITORI 51.21 Bolletta ENEL per il bimestre marzo aprile ENERGIA ELETTRICA 15.60 IVA ns. CREDITO 20 IVA ns credito Debiti v/fornitori Energia elettrica Al ricevimento della fattura si rileva: L acquisto di servizi AFFITTI PASSIVI 32.40 Diversi a DEBITI V/FORNITORI Affitto locali per i mesi 52.10 AFFITTI PASSIVI 15.60 20 IVA ns. CREDITO IVA ns credito Debiti v/fornitori Affitti passivi
L acquisto di servizi PRESTAZIONI DI PROFESSIONISTI Al ricevimento della parcella si rileva: 32.40 Diversi a DEBITI V/FORNITORI Ricevuta parcella n. da.per.. 51.35 SPESE LEGALI E NOTARILI 15.60 20 IVA ns. CREDITO IVA ns credito Debiti v/fornitori Spese legali e notarili Gli anticipi ai fornitori L anticipo ai fornitori è un finanziamento fatto dal compratore- cliente a favore del venditore-fornitore. Il fornitore può chiedere il pagamento anticipato, totale o parziale, della fornitura perché: le merci sono prodotte su specifica ordinazione, vuole cautelarsi in merito alla solvibilità del cliente. Il versamento dell acconto precede la consegna della merce Ai sensi della legge sull IVA, il venditore che riceve l anticipo è obbligato a emettere la fattura relativa all importo versato.
Gli anticipi ai fornitori Da un punto di vista contabile distinguiamo tre momenti: INVIA 1) il compratore al venditore l anticipo RICEVE 2) il compratore dal venditore la fattura per l anticipo RICEVE 3) il compratore dal venditore la fattura per l acquisto della merce Gli anticipi ai fornitori: la rilevazione 1) All invio dell anticipo al fornitore la scrittura a libro giornale sarà: 32.40 17.10 DEBITI V/FORNITORI a BANCA C/C ATTIVI Inviato assegno bancario al fornitore per anticipo di +IVA 20% Debiti v/fornitori: l invio dell anticipo determina il sorgere di un credito verso il fornitore che si sta finanziando che si rileva in Dare del conto Fornitori.
Gli anticipi ai fornitori: la rilevazione 2) Al ricevimento della fattura relativa all anticipoanticipo la scrittura a libro giornale sarà: 32.40 Diversi a DEBITI V/FORNITORI Ricevuta fattura n.... da per anticipo... ACCONTI A FORNITORI IVA ns. CREDITO 20 14.40 15.60 Si rileva una permutazione nei crediti con: DIMINUZIONE DEL CREDITO VERSO IL FORNITORE PER LA SOMMA VERSATA IL SORGERE DI 2 CREDITI: 1. verso lo stesso fornitore per l importo netto dell anticipo 2. verso l Erario per l IVA pagata sull acconto Gli anticipi ai fornitori: la rilevazione 3) Al ricevimento della fattura relativa alle merci acquistate (supponiamo un acquisto di merci di 1.000 più IVA al 20%) la scrittura a libro giornale sarà: Diversii a Diversii Ricevuta fattura n. per acquisto di merci 50.15 15.60 32.40 MERCI C/ACQUISTI IVA ns. CREDITO DEBITI V/FORNITORI 14.40 ACCONTI A FORNITORI 1.000 180 1080
I resi su acquisti Definizione: si definisce lettera di accredito (o nota di credito) il documento emesso dal venditore col quale si attesta il reso e si accredita al cliente l importo della merce e della corrispondente IVA pagata. Il compratore ha il diritto di restituire le merci acquistate quando sono: difettose, in quantità superiore a quella ordinata. I resi su acquisti: la rilevazione Per il compratore, al ricevimento della nota di credito la scrittura a Libro Giornale sarà la seguente: 32.40 DEBITI V/FORNITORI a Diversi Ricevuta nota di credito n. per resi di merci 50.18 RETTIFICHE DI RESI SU ACQUISTI 15.60 IVA ns. CREDITO 20 Resi su acquisti: è una rettifica indiretta del costo delle merci acquistate
Gli abbuoni attivi Quando le merci consegnate presentano delle differenze qualitative rispetto a quanto contrattato il compratore può concordare con il fornitore un abbuono sul prezzo da pagare Al ricevimento della nota di credito con la quale il venditore riconosce all azienda acquirente gli abbuoni la scrittura a Libro Giornale sarà la seguente: 32.40 DEBITI V/FORNITORI a Diversi Ricevuta nota di credito su merci acquistate n. per abbuoni 50.19 RETTIFICHE DI ABBUONI SU ACQUISTI 15.60 IVA ns. CREDITO 20 Abbuoni su acquisti: è una rettifica indiretta del costo delle merci acquistate I premi su acquisti I premi su acquisti sono premi concessi dai fornitori a fine anno ai clienti che hanno comprato volumi elevati, o comunque superiori a certe soglie prestabilite. Al ricevimento della nota di credito con la quale il venditore riconosce all azienda acquirente i premi la scrittura a Libro Giornale sarà la seguente: 32.40 DEBITI V/FORNITORI a Diversi Ricevuta nota di credito su merci acquistate n. per premi 50.19 RETTIFICHE DI PREMI SU ACQUISTI 15.60 IVA ns. CREDITO 20 Premi su acquisti: è una rettifica indiretta del costo delle merci acquistate
Gli sconti di quantità Gli sconti di quantità (o sconti incondizionati) sono sconti sul prezzo di listino concessi dai fornitori ai clienti per acquisti di un certo ammontare, in alternativa al premio. In fattura, lo sconto è portato a deduzione dell importo delle merci, prima di determinare la base imponibile IVA. ESEMPIO La società Alfa riceve una fattura relativa a un acquisto di merci per 50.000 (IVA 20%), al netto di uno sconto quantità di 2.500 IMPORTO DELLE MERCI 50.000 - SCONTO INCONDIZIONATO -2.500 IMPONIBILE 47.500 + IVA 20% +9.500 TOTALE 57.000 La scrittura a Libro Giornale dello dll sconto incondizionato dii sarà àla seguente: Diversi Ricevuta fattura n.. per acquisto di merci a Diversi 50.15 MERCI C/ACQUISTI 50.000 15.60 IVA ns. CREDITO 9.500 50.17 SCONTI INCONDIZIONATI 2.500 ATTIVI RETTIFICHE DI 32.40 DEBITI V/FORNITORI 57.000 Sconti incondizionati attivi: è una rettifica indiretta del costo delle merci acquistate Nella pratica più frequentemente si rileva: 32.40 Diversi a DEBITI V/FORNITORI 57.000 Ricevuta fattura n.... per acquisto di merci 50.15 MERCI C/ACQUISTI 47.500 15.60 IVA ns. CREDITO 9.500
Gli sconti cassa Gli sconti cassa (o condizionati) vengono riconosciuti al compratore quando questi regola il debito prima della scadenza. ESEMPIO Nel caso di pagamento di un debito verso fornitore di 2.000 prima della scadenza ottenendo uno sconto di 15, la scrittura a Libro Giornale sarà la seguente: 32.40 DEBITI V/FORNITORI a Diversi 2.000 Pagata fattura n. con Sconto cassa 41.55 RICAVI SCONTI CASSA ATTIVI 15 17.10 BANCA C/C ATTIVI 1.985 Gli sconti cassa sono di natura finanziaria NON TUISCONO RETTIFICHE DI VALORE DELLE MERCI ACQUISTATE MA PROVENTI FINANZIARI E, COME TALI, NON COMPORTANO ALCUNA VARIAZIONE IVA L acquisto di beni sui mercati esteri Gli acquisti di beni sui mercati esteri possono essere suddivisi i i in: importazioni: acquisti effettuati in Stati che non fanno parte dell Unione europea acquisti intracomunitari: acquisti effettuati negli Stati appartenenti all Unione europea
Le importazioni di beni in fase di contabilizzazione dell acquisto occorre convertire il valore in lire italiane, sulla base del cambio vigente alla data di effettuazione dell operazione la fattura del fornitore extracomunitario non contiene l IVA Al ricevimento della fattura del fornitore estero, la rilevazione a Libro Giornale è la seguente 50.15 32.41 MERCI C/ACQUISTI a DEBITI V/FORNITORI 1.000 1.000 ESTERI Ricevuta fattura n.... per acquisto di merci L assoggettamento a IVA dell operazione è effettuato in dogana: la bolletta doganale è un documento rilasciato dalle dogane, dal quale risulta il valore della merce importata e l importa dell IVA corrispondente Solitamente l imposta è versata dallo spedizioniere, i i che successivamente la addebita all importatore italiano assieme alle spese di trasporto e per i diritti doganali. Al ricevimento della fattura dello spedizioniere, la registrazione a Libro Giornale sarà: 32.40 Diversi a DEBITI V/FORNITORI ESTERI 380 Ricevuta fattura n.... da... per trasporto di... 51.10 DI TRASPORTO 51.45 DIRITTI DOGANALI 50 15.60 IVA ns. CREDITO 230
Gli acquisti intra-comunitari Nell ambito dell Unione europea il regime IVA dfiii definitivo IMPLICHERÀ LA TASSAZIONE DEI BENI NEL PAESE DI ORIGINE (CIOÈ NEL PAESE DEL SOGGETTO CHE EFFETTUA LA CESSIONE) regime IVA transitorio ATTUALMENTE VIGENTE, DETRMINE LA TASSAZIONE NEL PAESE DI DESTINAZIONE ESEMPIO ACQUISTO FORNITORE FRANCESE 30.000 IVA 20 % 6.000 Al ricevimento della fattura del fornitore estero, la rilevazione a Libro Giornale è la seguente a Diversi 50.15 15.60 32.41 32.60 Ricevuta fattura n.... per acquisto di merci MERCI C/ACQUISTI 30.000 IVA ns. CREDITO 6.000 30.000 DEBITI V/FORNITORI ESTERI 6.000 IVA ns. DEBITO