NB Le soluzioni NON verranno fornite (nemmeno su richiesta), in quanto tali simulazioni sono a semplice esemplificazione dei testi delle prove d'esame e NON SOSTITUTI DEI LIBRI DI TESTO, dove è possibile trovare un'esposizione esaustiva di qualsiasi argomento che si possa trovare nei compiti. Per eventuali dubbi fare riferimento all'orario di ricevimento studenti COMPITO A Candidato matricola. La situazione al 30/11/06 dell impresa Ministers Spa presenta i seguenti saldi: CONTI DARE AVERE Automezzi 296.000,00 Cambiali attive commerciali 8.061,00 Capitale Sociale 200.000,00 Cassa 2.695,00 Cliente Prodi 5.290,00 Cliente Bersani 23.230,00 Debiti diversi 1.150,00 Dipendenti c/recupero contributi 552,00 Erario c/acconto Irap 5.750,00 Erario c/acconto Ires 11.500,00 F.do amm.to automezzi 88.800,00 F.do amm.to fabbricati 10.305,00 F.do amm.to mobili e arredi 210.000,00 F.do svalutazione crediti 4.255,00 Fabbricati 114.500,00 Fitti attivi 690,00 Fondo TFR 19.205,00 Fornitore Parisi 40.250,00 Fornitore Mastella 9.315,00 Interessi passivi 2.864,00 Iva a credito 1.495,00 Iva a debito 1.690,00 Merci c/acquisti 395.163,00 Merci c/vendite 906.584,00 Mobili e Arredi 250.000,00 Mutui passivi 20.000,00 Oneri bancari 1.725,00 Oneri diversi di gestione 3.000,00 Oneri sociali 40.250,00 Proventi diversi 2.300,00 Riserva legale 34.500,00 Spese per prestazioni di servizi 120.545,00 Stipendi e salari 110.400,00 Variazione rimanenze merci 82.800,00 MPS c/c totali Dopo aver indicato i suddetti importi nella corretta sezione (Dare o Avere) ed aver individuato il saldo del conto Banca (MPS c/c), si provveda a rilevare in P.D. le seguenti operazioni: 1) 9/12: inviato allo sconto presso la banca (MPS) un effetto commerciale il cui valore nominale è di 2.500,00 (scadenza: 1/02). 2) 10/12: la Banca MPS comunica l ammissione e il contestuale accredito in c/c dell effetto scontato: lo sconto avviene sulla base del tasso del 5%, giorni banca 5, commissioni d incasso 3,00.
3) 11/12: si rilascia assegno bancario di 9.300,00 a saldo del debito verso il fornitore Mastella pari ad 9.315,00; il fornitore concede l abbuono senza procedere alla regolarizzazione dell IVA. 4) 12/12: si emette la fattura n. 215 sulla ditta Bersani per la vendita di merci per 35.000,00 + IVA 20%. A causa di differenze qualitative riscontrate nella merce venduta, il cliente procede il 14/12 alla restituzione di merci per un valore di 5.000,00. In giornata si emette nota di credito n. 216 con variazione IVA. Il giorno dopo, a regolamento del saldo, si riceve un assegno circolare; 5) 15/12: si emette la fattura n. 217 sulla Rutelli Spa di 25.000,00 + Iva 20% per la cessione di un automezzo usato il cui costo storico è pari a 40.000,00 e il corrispondente fondo ammortamento ammonta a 20.000,00. Il regolamento avviene in giornata tramite rilascio di una cambiale. 6) 18/12: si procede alla liquidazione della posizione Iva del mese di novembre; lo stesso giorno si effettua il versamento tramite c/c MPS. 7) 27/12: si liquidano e si pagano, tramite c/c, gli stipendi relativi al mese di dicembre così composti: Salari e stipendi 18.200,00 Assegni familiari 690,00 18.890,00 Ritenute INPS 1.430,00 Ritenute IRPeF 4.100,00 Netto 13.360,00 I contributi a carico dell azienda ammontano a 6.600,00, mentre i contributi per il miglioramento delle pensioni a carico dei lavoratori anticipati dall azienda ammontano allo 0,50% degli stipendi lordi. Operazioni di assestamento e chiusura a) Dall estratto conto MPS risultano interessi attivi lordi per 320,00 (ritenuta Ires 27%) ed oneri bancari per 60,00; b) Si assesta la competenza dello sconto cambiario di cui al punto 2; c) Si rilevano vendite per 2.500,00 + Iva 20% relativi a merci consegnate al cliente Prodi con DDT ma non fatturate; d) Le rimanenze finali di merci sono valorizzate in 48.500,00; e) Si procede all assestamento della competenza del premio assicurativo quadrimestrale anticipato di 4.000,00, pagato in data 01/11 e relativo al trimestre 1/11-1/3. Il premio è stato a suo tempo contabilizzato nel conto Spese per prestazioni di servizi ; f) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: Automezzi 15% Fabbricati 3% Mobili e Arredi 12% g) Si svalutano nella misura del 2% i crediti commerciali esistenti al 31/12; h) L indennità TFR di competenza dell esercizio è pari a 10.650,00. Si procede allo storno del conto Dipendenti c/recupero contributi ; i) Le imposte di competenza dell esercizio sono pari a 20.000,00 (Ires) e 8.900,00 (Irap). Si tenga conto anche delle ritenute e degli acconti Ires. Si proceda quindi alla chiusura dei Conti ed alla determinazione del reddito d esercizio e del correlato capitale di funzionamento.
NB Le soluzioni NON verranno fornite (nemmeno su richiesta), in quanto tali simulazioni sono a semplice esemplificazione dei testi delle prove d'esame e NON SOSTITUTI DEI LIBRI DI TESTO, dove è possibile trovare un'esposizione esaustiva di qualsiasi argomento che si possa trovare nei compiti. Per eventuali dubbi fare riferimento all'orario di ricevimento studenti COMPITO B Candidato matricola. La situazione dei conti dell impresa Carnevale Spa all 1/12 presenta i seguenti saldi: CONTI DARE AVERE Banca di Roma c/c Cambiali attive commerciali 9.975,00 Capitale Sociale 200.000,00 Cassa 1.425,00 Cliente Pulcinella 59.859,00 Cliente Pantalone 18.050,00 Debiti diversi 3.375,00 Dipendenti c/recupero contributi 546,00 Erario c/acconto Irap 7.600,00 Erario c/acconto Ires 12.350,00 F.do amm.to impianti e macchinari 56.000,00 F.do amm.to macchine elettr. d'ufficio 28.000,00 F.do svalutazione crediti 1.140,00 Fitti passivi 43.135,00 Fondo TFR 32.300,00 Fornitore Colombina 43.510,00 Fornitore Balanzone 12.730,00 Impianti e macchinari 266.000,00 Interessi attivi v/clienti 950,00 Iva a credito 2.660,00 Iva a debito 1.473,00 Macchine elettroniche d'ufficio 140.000,00 Materie c/acquisti 361.000,00 Oneri bancari 1.644,00 Oneri diversi di gestione 5.160,00 Oneri sociali 40.850,00 Prodotti c/vendite 831.326,00 Riserva legale 28.500,00 Spese per prestazioni di servizi 86.450,00 Stipendi e salari 109.200,00 Variazione rimanenze materie 44.650,00 Variazione rimanenze prodotti 16.150,00 totali Dopo aver indicato i suddetti importi nella corretta sezione (Dare o Avere) ed aver individuato il saldo del conto Banca (Banca di Roma c/c), si provveda a rilevare in P.D. le seguenti operazioni: 1) 2/12: la società riceve la fattura n. 23 della ditta Balanzone relativa all acquisto di materie per 5.000,00 + Iva 20%. In fattura sono addebitate anche spese di trasporto pari a 250,00 + IVA 20%, documentate dalla fattura n. 34 del corriere Arlecchino. La fattura è regolata con l emissione di un pagherò con scadenza a 60 giorni. 2) 8/12: si stralcia il credito di 4.140,00 verso il cliente Pulcinella poiché ritenuto inesigibile.
3) 14/12: ricevuto dal cliente Pantalone un anticipo in contanti di 1.000,00 + Iva 20%, a fronte del quale si emette regolare fattura n. 99. Il successivo 14/01 viene emessa fattura n. 100 sul cliente Pantalone per la vendita di prodotti per 3.000,00 (+ Iva 20%) al lordo dell anticipo. Regolamento in giornata con assegno bancario. 4) 18/12: ricevuta parcella n. 45 del commercialista Pierrot, in cui risultano compensi lordi per 2.100,00, contributo del 4% alla Cassa Nazionale di Previdenza e Iva al 20%. Il giorno seguente si salda il debito mediante bonifico bancario, effettuando la ritenuta d acconto del 20%. 5) 20/12: venduti prodotti al cliente Pantalone per complessive 11.000,00 (+ Iva 20%). In giornata si emette regolare fattura n. 101. Alla stessa data si spicca una tratta a 2 mesi data comprensiva di interessi al 7,50% per i quali si emette la fattura n. 102. 6) 27/12: si liquidano e si pagano, tramite c/c, gli stipendi relativi al mese di dicembre così composti: Salari e stipendi 17.000,00 Assegni familiari 580,00 17.580,00 Ritenute INPS 1.020,00 Ritenute IRPeF 2.950,00 Netto 13.610,00 I contributi a carico dell azienda ammontano a 6.050,00, mentre i contributi per il miglioramento delle pensioni a carico dei lavoratori anticipati dall azienda ammontano allo 0,50% degli stipendi lordi. Operazioni di assestamento e chiusura a) Si assesti la competenza degli interessi di cui al punto 5; b) L indennità TFR di competenza dell esercizio è pari a 10.200,00. Si procede allo storno del conto Dipendenti c/recupero contributi ; c) Dall estratto conto Banca di Roma risultano interessi attivi lordi per 130,00 (ritenuta Ires 27%) ed oneri bancari per 20,00; d) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: Impianti e macchinari 15% Macchine elettroniche d ufficio 20% e) Si rilevano materie (acquistate nel mese di dicembre al prezzo di 1.000,00 + Iva 20%) ricevute con DDT ma per le quali non si è ricevuta ancora la fattura della ditta Colombina; f) Le rimanenze finali di materie sono valorizzate in 46.000,00 e quelle di prodotti in 21.000,00; g) Si svalutano i crediti commerciali esistenti al 31/12 nella misura dell 1%; h) Il 31/01 deve esser pagato un fitto posticipato di 4.000,00 relativo al quadrimestre ottobregennaio; i) Le imposte di competenza dell esercizio sono pari a 12.500,00 (Ires) e 8.000,00 (Irap). Si tenga conto anche delle ritenute Ires e degli acconti Ires e Irap. Si proceda quindi alla chiusura dei conti ed alla determinazione del reddito d esercizio e del correlato capitale di funzionamento.
NB Le soluzioni NON verranno fornite (nemmeno su richiesta), in quanto tali simulazioni sono a semplice esemplificazione dei testi delle prove d'esame e NON SOSTITUTI DEI LIBRI DI TESTO, dove è possibile trovare un'esposizione esaustiva di qualsiasi argomento che si possa trovare nei compiti. Per eventuali dubbi fare riferimento all'orario di ricevimento studenti COMPITO C Candidato matricola. La situazione al 30/11/06 dell impresa Tulipe Spa presenta i seguenti saldi: CONTI DARE AVERE Automezzi 296.000,00 Cambiali attive commerciali 8.061,00 Capitale Sociale 200.000,00 Cassa 2.695,00 Cliente Fan 5.290,00 Cliente Bagre 23.230,00 Debiti diversi 1.150,00 Dipendenti c/recupero contributi 552,00 Erario c/acconto Irap 5.750,00 Erario c/acconto Ires 11.500,00 F.do amm.to automezzi 88.800,00 F.do amm.to fabbricati 10.305,00 F.do amm.to mobili e arredi 210.000,00 F.do svalutazione crediti 4.255,00 Fabbricati 114.500,00 Fitti attivi 690,00 Fondo TFR 19.205,00 Fornitore Greco 40.250,00 Fornitore Pata 9.315,00 Interessi passivi 2.864,00 Iva a credito 1.495,00 Iva a debito 1.690,00 Merci c/acquisti 395.163,00 Merci c/vendite 906.584,00 Mobili e arredi 250.000,00 MPS c/c Mutui passivi 20.000,00 Oneri bancari 1.725,00 Oneri diversi di gestione 3.000,00 Oneri sociali 40.250,00 Proventi diversi 2.300,00 Riserva legale 34.500,00 Spese per prestazioni di servizi 120.545,00 Stipendi e salari 110.400,00 Variazione rimanenze merci 82.800,00 totali Dopo aver indicato i suddetti importi nella corretta sezione (Dare o Avere) ed aver individuato il saldo del conto Banca (MPS c/c), si provveda a rilevare in P.D. le seguenti operazioni: 1) 3/12: a saldo di un credito verso il cliente Fan di 2.163,00 si riceve un assegno bancario di 2.150,00; a fronte dell abbuono concesso non si procede alla regolarizzazione dell IVA. 2) 5/12: inviato allo sconto presso la banca (MPS) un effetto commerciale il cui valore nominale è di 6.000,00 (scadenza: 15/03).
3) 8/12: la Banca MPS comunica l ammissione e il contestuale accredito in c/c dell effetto scontato: lo sconto avviene sulla base del tasso del 4%, giorni banca 4, commissioni d incasso 3,00. 4) 10/12: si riceve la fattura n. 87 dal fornitore Pata per l acquisto di merci per 12.000,00 + IVA 20%. A causa di differenze qualitative riscontrate nella merce acquistata, il giorno dopo si restituisce al fornitore parte della merce acquistata per un valore di 5.000,00. In giornata si riceve nota di credito n. 90 con variazione IVA. In giornata, a regolamento del saldo, si effettua un bonifico; 5) 15/12: si emette la fattura n. 132 sulla Bagre Snc per la cessione di un automezzo usato a 3.000,00 + Iva 20%. Il costo storico dell automezzo ceduto è pari a 30.000,00 e il corrispondente fondo ammortamento ammonta a 25.000,00. Il regolamento avviene in giornata tramite rilascio di una cambiale. 6) 18/12: si procede alla liquidazione della posizione Iva del mese di novembre; lo stesso giorno si effettua il versamento tramite c/c MPS. 7) 27/12: si liquidano e si pagano, tramite c/c, gli stipendi relativi al mese di dicembre così composti: Salari e stipendi 18.200,00 Assegni familiari 720,00 18.920,00 Ritenute INPS 1.520,00 Ritenute IRPeF 5.000,00 Netto 12.400,00 I contributi a carico dell azienda ammontano a 6.300,00, mentre i contributi per il miglioramento delle pensioni a carico dei lavoratori anticipati dall azienda ammontano allo 0,50% degli stipendi lordi. Operazioni di assestamento e chiusura a) Dall estratto conto MPS risultano interessi attivi lordi per 60,00 (ritenuta Ires 27%), interessi passivi per 52,00 ed oneri bancari per 60,00; b) Si assesta la competenza dello sconto cambiario di cui al punto 3; c) Si rilevano vendite per 1.500,00 + Iva 20% relativi a merci consegnate al cliente Fan con DDT ma non ancora fatturate; d) Le rimanenze finali di merci sono valorizzate in 20.600,00; e) Entro il 4/1 dell anno seguente dovrà essere pagata la rata del mutuo, così composta: 2.000,00 di quota capitale e 1.000,00 di quota interessi. f) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: Automezzi 15% Fabbricati 3% Mobili e Arredi 12% g) Si svalutano nella misura dell 1,5% i crediti commerciali esistenti al 31/12; h) L indennità TFR di competenza dell esercizio è pari a 11.000,00. Si procede allo storno del conto Dipendenti c/recupero contributi ; i) Le imposte di competenza dell esercizio sono pari a 15.000,00 (Ires) e 7.000,00 (Irap). Si tenga conto anche delle ritenute e degli acconti Ires. Si proceda quindi alla chiusura dei Conti ed alla determinazione del reddito d esercizio e del correlato capitale di funzionamento.
NB Le soluzioni NON verranno fornite (nemmeno su richiesta), in quanto tali simulazioni sono a semplice esemplificazione dei testi delle prove d'esame e NON SOSTITUTI DEI LIBRI DI TESTO, dove è possibile trovare un'esposizione esaustiva di qualsiasi argomento che si possa trovare nei compiti. Per eventuali dubbi fare riferimento all'orario di ricevimento studenti COMPITO D Candidato matricola. La situazione dei conti dell impresa Milaus Spa all 1/12/2006 presenta i seguenti saldi: CONTI DARE AVERE Banca di Roma c/c Cambiali attive commerciali 9.975,00 Capitale Sociale 200.000,00 Cassa 2.425,00 Cliente Tempera 59.859,00 Cliente Valle 18.050,00 Debiti diversi 3.375,00 Dipendenti c/recupero contributi 546,00 Erario c/acconto Irap 7.600,00 Erario c/acconto Ires 12.350,00 F.do amm.to impianti e macchinari 56.000,00 F.do amm.to macchine elettr. d'ufficio 28.000,00 F.do svalutazione crediti 1.140,00 Fitti passivi 43.135,00 Fondo TFR 32.300,00 Fornitore Berti 43.510,00 Fornitore Gesti 12.730,00 Impianti e macchinari 266.000,00 Interessi attivi v/clienti 950,00 Iva a credito 2.660,00 Iva a debito 1.473,00 Macchine elettroniche d'ufficio 140.000,00 Materie c/acquisti 361.000,00 Oneri bancari 1.644,00 Oneri diversi di gestione 5.160,00 Oneri sociali 40.850,00 Prodotti c/vendite 831.326,00 Riserva legale 28.500,00 Spese per prestazioni di servizi 86.450,00 Stipendi e salari 109.200,00 Variazione rimanenze materie 44.650,00 Variazione rimanenze prodotti 16.150,00 totali Dopo aver indicato i suddetti importi nella corretta sezione (Dare o Avere) ed aver individuato il saldo del conto Banca (Banca di Roma c/c), si provveda a rilevare in P.D. le seguenti operazioni: 1) Il 3/12 si riceve parcella n. 35 del commercialista dr Fadda, in cui risultano compensi lordi per 1.800,00, contributo del 4% alla Cassa Nazionale di Previdenza e Iva al 20%. Il giorno seguente si salda il debito mediante bonifico bancario, effettuando la ritenuta d acconto del 20%. 2) Il 5/12 si pagano in contanti, in nome e per conto del cliente Valle, 200,00+Iva 20% per il trasporto di prodotti venduti allo stesso, che vengono fatturati in giornata (fattura n. 83) a
2.000,00+Iva 20%. Nella fattura emessa dal venditore è addebitato anche il trasporto, documentato dalla fattura del corriere Trasp&Co. Regolamento con l emissione di una tratta con scadenza a 60 giorni. 3) Il 7/12 si paga in contanti un anticipo al fornitore Gesti di 800,00 + Iva 20%, a fronte del quale si riceve regolare fattura n. 62. Il successivo 09/12 si riceve la fattura n. 69 del fornitore Gesti per l acquisto di materie per 4.200,00 al lordo dell anticipo (+ Iva 20%). Regolamento in giornata con un bonifico. 4) Il 10/12 si stralcia il credito di 2.000,00 verso il cliente Tempera poiché ritenuto inesigibile. 5) Il 22/12 si liquidano e si pagano, tramite banca, gli stipendi relativi al mese di dicembre così composti: Stipendi e salari 17.000,00 Assegni familiari 670,00 17.670,00 Ritenute INPS 1.620,00 Ritenute IRPeF 2.950,00 Netto 13.100,00 I contributi a carico dell azienda ammontano a 6.050,00, mentre i contributi per il miglioramento delle pensioni a carico dei lavoratori anticipati dall azienda ammontano allo 0,50% degli stipendi lordi. 6) Il 22/12 si riceve fattura n. 82 per l acquisto di materie dal fornitore Berti per complessive 8.000,00 (+ Iva 20%), in essa sono addebitati anche interessi al 6% per la dilazione di 60 giorni concessaci dal fornitore. Si salda la fattura in giornata con l emissione di un pagherò. Operazioni di assestamento e chiusura a) Dall estratto conto Banca di Roma risultano interessi attivi lordi per 130,00 (ritenuta Ires 27%) ed oneri bancari per 20,00; b) Si assesti la competenza degli interessi di cui al punto 6; c) L indennità TFR di competenza dell esercizio è pari a 10.200,00. Si procede allo storno del conto Dipendenti c/recupero contributi ; d) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: Impianti e macchinari 15% Macchine elettroniche d ufficio 20% e) Si adegua il fondo svalutazione al 3% dei crediti commerciali esistenti al 31/12; f) Si rilevano materie (acquistate nel mese di dicembre al prezzo di 2.300,00 + Iva 20%) ricevute con DDT ma per le quali non si è ricevuta ancora la fattura della ditta Berti; g) Le rimanenze finali di materie sono valorizzate in 46.000,00 e quelle di prodotti in 21.000,00; h) Il 31/01 deve esser pagato un fitto posticipato di 3.000,00 relativo al semestre agosto 2006- gennaio 2007; i) Le imposte di competenza dell esercizio sono pari a 11.200,00 (Ires) e 9.400,00 (Irap). Si tenga conto anche delle ritenute Ires e degli acconti Ires e Irap. Si proceda quindi alla chiusura dei conti ed alla determinazione del reddito d esercizio e del correlato capitale di funzionamento.
NB Le soluzioni NON verranno fornite (nemmeno su richiesta), in quanto tali simulazioni sono a semplice esemplificazione dei testi delle prove d'esame e NON SOSTITUTI DEI LIBRI DI TESTO, dove è possibile trovare un'esposizione esaustiva di qualsiasi argomento che si possa trovare nei compiti. Per eventuali dubbi fare riferimento all'orario di ricevimento studenti COMPITO A Candidato matricola. La situazione dei conti dell impresa Muttley Spa al 31/12 presenta i seguenti saldi: CONTI DARE AVERE Arredi e attrezzature 100.000,00 Automezzi 180.000,00 Banca di Roma c/c Cambiali attive commerciali 16.100,00 Capitale Sociale 150.000,00 Cassa 2.000,00 Cliente Carrus 15.000,00 Cliente Nudda 18.300,00 Debiti diversi 1.500,00 Dipendenti c/recupero contributi 490,00 Erario c/acconto Irap 6.000,00 Erario c/acconto Ires 8.000,00 F.do amm.to arredi e attrezzature 50.000,00 F.do amm.to automezzi 60.000,00 F.do amm.to fabbricati 10.800,00 F.do svalutazione crediti 2.100,00 Fabbricati 120.000,00 Fitti attivi 5.700,00 Fondo TFR 20.900,00 Fornitore Fanari 43.000,00 Fornitore Nateri 6.400,00 Interessi passivi 3.970,00 Iva a credito 2.000,00 Iva a debito 1.850,00 Merci c/acquisti 400.010,00 Merci c/vendite 826.300,00 Mutui passivi 30.000,00 Oneri bancari 1.600,00 Oneri sociali 36.000,00 Premi assicurativi 10.000,00 Proventi diversi 3.000,00 Riserva legale 20.000,00 Spese per prestazioni di servizi 54.000,00 Stipendi e salari 98.000,00 Variazione rimanenze merci 13.000,00 totali Dopo aver indicato i suddetti importi nella corretta sezione (Dare o Avere) ed aver individuato il saldo del conto Banca (Banca di Roma c/c), si provveda a rilevare in P.D. le seguenti operazioni: Operazioni di assestamento e chiusura a) Dall estratto conto Banca di Roma risultano interessi attivi lordi per 200,00 (ritenuta Ires 27%) ed oneri bancari per 60,00; Esame di Economia Aziendale 04 luglio 2006 Prof. Paolo Congiu 1
b) Si rilevano vendite per 2.000,00 + Iva 20% relativi a merci consegnate al cliente Nudda con DDT ma non fatturate; c) Le rimanenze finali di merci sono valorizzate in 20.600,00; d) Si procede all assestamento della competenza del premio assicurativo trimestrale anticipato di 6.000,00, pagato in data 01/11 e relativo al trimestre 1/11-1/2; e) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: Arredi e attrezzature 15% Automezzi 15% Fabbricati 3% f) Si svalutano i crediti commerciali esistenti al 31/12 nella misura del 3%; g) L indennità TFR di competenza dell esercizio è pari a 8.000,00. Si procede allo storno del conto Dipendenti c/recupero contributi ; h) Le imposte di competenza dell esercizio sono pari a 12.000,00 (Ires) e 4.500,00 (Irap). Si tenga conto anche delle ritenute Ires e degli acconti Ires e Irap. Si proceda quindi alla chiusura dei conti ed alla determinazione del reddito d esercizio e del correlato capitale di funzionamento. Dopo aver effettuato la riapertura dei conti, si proceda alla contabilizzazione delle seguenti operazioni relative al nuovo esercizio: 1) Si effettua lo storno delle rimanenze di magazzino e dei risconti (eventualmente presenti) ai relativi conti di reddito interessati; 2) Il 12/01 viene emessa fattura n. 1 sul cliente Nudda relativa alle merci consegnate con DDT nell esercizio precedente (di cui alle operazioni di assestamento); 3) 21/01: inviato allo sconto presso la banca (Banca di Roma) un effetto commerciale il cui valore nominale è di 2.000,00 (scadenza: 06/03). 4) 25/01: la banca Banca di Roma comunica l ammissione e il contestuale accredito in c/c dell effetto scontato: lo sconto avviene sulla base del tasso del 4%, giorni banca 4, commissioni d incasso 2,00. 5) 26/01: si riceve la fattura n. 12 della ditta Nateri per l acquisto di merci per 30.000,00 + IVA 20%. A causa di differenze qualitative riscontrate nella merce acquistata, si procede il 27/01 alla restituzione di merci per un valore di 3.000,00. In giornata si riceve nota di credito n. 13 con variazione IVA. Il giorno dopo, a regolamento del saldo, si emette un assegno bancario; 6) 27/01: si liquidano e si pagano, tramite c/c, gli stipendi relativi al mese di dicembre così composti: Salari e stipendi 7.600,00 Assegni familiari 300,00 7.900,00 Ritenute INPS 700,00 Ritenute IRPeF 1.600,00 Netto 5.600,00 I contributi a carico dell azienda ammontano a 2.000,00, mentre i contributi per il miglioramento delle pensioni a carico dei lavoratori anticipati dall azienda ammontano allo 0,50% degli stipendi lordi. Esame di Economia Aziendale 04 luglio 2006 Prof. Paolo Congiu 2
NB Le soluzioni NON verranno fornite (nemmeno su richiesta), in quanto tali simulazioni sono a semplice esemplificazione dei testi delle prove d'esame e NON SOSTITUTI DEI LIBRI DI TESTO, dove è possibile trovare un'esposizione esaustiva di qualsiasi argomento che si possa trovare nei compiti. Per eventuali dubbi fare riferimento all'orario di ricevimento studenti COMPITO B Candidato matricola. La situazione dei conti dell impresa Messaggi Spa al 31/12 presenta i seguenti saldi: CONTI DARE AVERE Banca di Roma c/c Cambiali attive commerciali 10.500,00 Capitale Sociale 170.000,00 Cassa 1.500,00 Cliente Belli 63.000,00 Cliente Donati 19.000,00 Debiti diversi 2.500,00 Dipendenti c/recupero contributi 575,00 Erario c/acconto Irap 8.000,00 Erario c/acconto Ires 13.000,00 F.do amm.to fabbricati 20.000,00 F.do amm.to impianti e macchinari 60.000,00 F.do svalutazione crediti 1.200,00 Fabbricati 120.000,00 Fitti passivi 3.300,00 Fondo TFR 34.000,00 Fornitore Ensoli 45.800,00 Fornitore Pau 13.400,00 Impianti e macchinari 280.000,00 Interessi attivi v/clienti 1.000,00 Iva a credito 2.800,00 Iva a debito 1.550,00 Materie c/acquisti 380.000,00 Oneri bancari 1.730,00 Oneri sociali 43.000,00 Prodotti c/vendite 875.080,00 Riserva legale 30.000,00 Spese per prestazioni di servizi 91.000,00 Stipendi e salari 115.000,00 Variazione rimanenze materie 47.000,00 Variazione rimanenze prodotti 17.000,00 totali Dopo aver indicato i suddetti importi nella corretta sezione (Dare o Avere) ed aver individuato il saldo del conto Banca (Banca di Roma c/c), si provveda a rilevare in P.D. le seguenti operazioni: Operazioni di assestamento e chiusura a) L indennità TFR di competenza dell esercizio è pari a 9.500,00. Si procede allo storno del conto Dipendenti c/recupero contributi ; b) Dall estratto conto Banca di Roma risultano interessi attivi lordi per 130,00 (ritenuta Ires 27%) ed oneri bancari per 20,00; Esame di Economia Aziendale 04 luglio 2006 Prof. Paolo Congiu 3
c) Durante l esercizio è stata costruito in economia un macchinario, sostenendo costi per materie e manodopera per complessivi 10.000,00; d) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote (si tenga conto anche del macchinario costruito in economia, di cui al punto precedente): Fabbricati 3% Impianti e macchinari 20% e) Si rilevano materie (acquistate nel mese di dicembre al prezzo di 1.000,00 + Iva 20%) ricevute con DDT ma per le quali non si è ricevuta ancora la fattura della ditta Ensoli; f) Le rimanenze finali di materie sono valorizzate in 40.000,00 e quelle di prodotti in 21.000,00; g) Il 31/01 deve esser pagato un fitto posticipato di 400,00 relativo al quadrimestre ottobre-gennaio; h) Le imposte di competenza dell esercizio sono pari a 11.000,00 (Ires) e 8.500,00 (Irap). Si tenga conto anche delle ritenute Ires e degli acconti Ires e Irap. Si proceda quindi alla chiusura dei conti ed alla determinazione del reddito d esercizio e del correlato capitale di funzionamento. Dopo aver effettuato la riapertura dei conti, si proceda alla contabilizzazione delle seguenti operazioni relative al nuovo esercizio: 1) Si effettua lo storno delle rimanenze di magazzino e dei risconti (eventualmente presenti) ai relativi conti di reddito interessati; 2) Il 08/01 si riceve fattura n. 1 del fornitore Ensoli relativa all acquisto di materie effettuato nel precedente esercizio (di cui alle operazioni di assestamento); 3) 20/01: la società riceve la fattura n. 23 della ditta Pau relativa all acquisto di materie per 6.000,00 + Iva 20%. In fattura sono addebitate anche spese di trasporto pari a 300,00 + IVA 20%, documentate dalla fattura n. 34 del corriere Trasm & Co. La fattura è regolata con l emissione di un pagherò con scadenza a 60 giorni. 4) 25/01: si emette sulla ditta Franchi fattura n. 1 per la cessione a 2.000,00 + Iva 20% di un macchinario ammortizzato per 7.000,00, il cui costo storico è pari a 10.000,00. Il regolamento avviene in giornata tramite bonifico bancario; 5) 27/01: si liquidano e si pagano, tramite c/c, gli stipendi relativi al mese di dicembre così composti: Salari e stipendi 8.000,00 Assegni familiari 280,00 8.280,00 Ritenute INPS 480,00 Ritenute IRPeF 1.400,00 Netto 6.400,00 I contributi a carico dell azienda ammontano a 2.700,00, mentre i contributi per il miglioramento delle pensioni a carico dei lavoratori anticipati dall azienda ammontano allo 0,50% degli stipendi lordi. 6) Il 31/01 si paga in contanti il fitto posticipato per il quadrimestre ottobre-gennaio (di cui alle operazioni di assestamento). Esame di Economia Aziendale 04 luglio 2006 Prof. Paolo Congiu 4
NB Le soluzioni NON verranno fornite (nemmeno su richiesta), in quanto tali simulazioni sono a semplice esemplificazione dei testi delle prove d'esame e NON SOSTITUTI DEI LIBRI DI TESTO, dove è possibile trovare un'esposizione esaustiva di qualsiasi argomento che si possa trovare nei compiti. Per eventuali dubbi fare riferimento all'orario di ricevimento studenti COMPITO A Candidato matricola La situazione dei conti al 31/12/2005 della società Chiara S.p.a. che svolge attività mercantile, presenta i seguenti saldi: CONTO Importi DARE AVERE Attrezzature 200.000,00 Cambiali attive (commerciali) 32.000,00 Capitale sociale 120.000,00 Cassa 5.300,00 Cliente Arras 55.000,00 Cliente Bastia 20.000,00 Costi per pubblicità 16.000,00 Debiti diversi 23.000,00 Dipendenti c/recupero contributi 260,00 Erario c/acconto IRAP 2.500,00 Erario c/acconto IRES 8.170,00 Erario c/iva (credito) 900,00 Erario c/ritenute IRPEF (effettuate) 698,00 Fabbricati 250.000,00 Fitti attivi 12.500,00 Fondo ammortamento fabbricati 60.000,00 Fondo ammortamento attrezzature 120.000,00 Fondo svalutazione crediti 2.000,00 Fondo T.F.R. 80.000,00 Fornitore Gester 80.000,00 Fornitore Dalu 65.000,00 Interessi passivi 1.500,00 Merci c/acquisti 150.000,00 Merci c/vendite 280.000,00 MPS c/c Oneri diversi di gestione 21.000,00 Oneri previdenziali 10.400,00 Proventi diversi 32.000,00 Riserva legale 21.000,00 Spese per servizi 16.400,00 Stipendi e salari 52.000,00 Variazione rimanenze merci 9.000,00 totali Si collochino i saldi dei singoli conti nella corretta colonna in base al loro segno contabile (Dare o Avere), il totale Dare e Avere e, per differenza, il saldo del conto Banca. Si provveda alla registrazione in PD delle scritture di assestamento sulla base delle informazioni seguenti: a) Dall estratto conto della MPS si rilevano: interessi attivi per 200,00 (ritenute IRES 27%), interessi passivi di 97,00 ed oneri bancari per 85,00. Esame di Economia Aziendale 12 settembre 2006 prof. Paolo congiu 1
b) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: attrezzature 15%, fabbricati 3%. c) Si accantona il TFR di competenza dell esercizio pari a 6.500,00 e si storna il conto dipendenti c/recupero contributi. d) In data 1/03 dell anno successivo si pagherà un fitto semestrale posticipato di 9.300,00 relativo al periodo il 1/09/2005-1/03/2006. e) Il valore delle rimanenze finali di merci viene determinato in 21.000,00. f) Si stralcia un credito verso il cliente Arras di 2.400,00, ritenuto inesigibile. Si procede, poi, alla svalutazione dei crediti commerciali esistenti al 31/12 nella misura del 3%. g) Le imposte di competenza dell esercizio sono determinate come segue: IRES 7.000,00 ed IRAP 3.000,00. Si tengano presenti gli acconti già corrisposti, come risulta dalla situazione contabile, e la ritenuta sugli interessi attivi. Si proceda quindi alla chiusura dei conti ed alla determinazione del reddito d esercizio e del correlato capitale di funzionamento. Dopo aver riaperto i conti (se ne indichino solo alcuni), si proceda alla rilevazione delle seguenti operazioni dell esercizio successivo: 01/01 Si effettua lo storno delle rimanenze di magazzino e degli eventuali risconti ai relativi conti di reddito interessati. 15/01 si riceve fattura n. 12 dal fornitore Masala Spa per l acquisto di una partita di merce per 4.300,00 + IVA ordinaria. Per il regolamento si effettua un bonifico. In data 18/01 a fronte del nostro reso di merce si riceve dal fornitore Masala nota di accredito n. 13 per l importo di 500,00 + IVA, con contestuale rimborso in contanti per merce resa. 22/01 Si liquidano e si pagano tramite bonifici bancari gli stipendi spettanti ai dipendenti così composti: Retribuzioni lorde 4.000,00 Assegni familiari 200,00 4.200,00 Ritenute INPS dipendenti - 280,00 Ritenute IRPEF dipendenti - 620,00 Retribuzioni nette 3.300,00 I contributi sociali a carico dell azienda ammontano a 900,00. I contributi per il miglioramento delle pensioni sono pari allo 0,5% delle retribuzioni lorde. 31/01 Si emette fattura n. 1 sulla ditta Bovis per la cessione di un attrezzatura al prezzo di 8.000,00+IVA 20%. Il costo storico del bene ammonta a 20.000,00 ed è ammortizzato per 9.000,00. Per il pagamento si spicca tratta sull acquirente. 01/03 Si paga tramite banca il fitto semestrale posticipato di 9.300,00 relativo al periodo il 1/09/2005-1/03/2006, di cui alle scritture di assestamento. Esame di Economia Aziendale 12 settembre 2006 prof. Paolo congiu 2