Prova di verifica LA GESTIONE DEI BENI STRUMENTALI di Mariaersilia RICATTI LISI ATTIVITÀ DIDATTICHE 1 MATERIE: ECONOMIA AZIENDALE (Classe quarta IT Indirizzo AFM-SIA) La verifica da proporre agli studenti della classe quarta consente di accertare le conoscenze e le abilità relative alla contabilizzazione delle operazioni di acquisizione, utilizzo e dismissione dei beni strumentali. Durante l esercizio n l impresa Vinci spa effettua, tra le altre, le seguenti operazioni: 07/01: versato un acconto di 19.520 euro con bonifico bancario (commissione bancaria 3 euro) alla Chiatti srl per l acquisto di un macchinario del costo di 48.000 euro + IVA, consegna a due mesi; 12/01: ricevuta fattura n. 8 dalla Chiatti srl relativa all acconto corrisposto; 21/02: ultimata la costruzione in economia iniziata nell esercizio precedente di un impianto, al quale era stato attribuito al 31/12/n 1 un valore di 35.000 euro; il costo dei fattori produttivi impiegati nell esercizio per ultimare la costruzione è stato stimato in 15.000 euro; 07/03: consegnato dall impresa Chiatti srl l impianto di cui al 7/01, con la fattura n. 38 nella quale sono anche compresi costi di trasporto forfetari per 800 euro. Il pagamento avviene con rilascio di un pagherò di 10.000 euro, aumentato degli interessi al tasso 4% per 30 giorni compresi in fattura, e un assegno bancario per la differenza; 11/03: installato impianto dalla Borghi srl, che emette fattura n. 98 di 1.200 euro + IVA, pagata con versamento in contanti di 300 euro ed emettendo a saldo assegno bancario di 1.160 euro; 10/04: sostituito in permuta, con l impresa Gino Calvi, il vecchio arredamento del costo originario di 12.000 euro e ammortizzato al 31/12/n 1 per l 80% (coefficiente annuo 18%), al prezzo di 4.000 euro + IVA (fattura n. 75); il prezzo del nuovo arredamento è di 23.000 euro + IVA (fattura n. 121). Il regolamento dell operazione avviene ½ con bonifico bancario (commissione bancaria 3 euro) e ½ con Ri.Ba. a 30 giorni; 02/05: si procede a un aumento del capitale sociale con apporto del socio Vicini di un impianto. All azionista sono attribuite n. 15.000 nuove azioni del valore nominale di 5 euro, con un soprapprezzo di 0,75 euro per ciascuna azione; 05/05: per l installazione dell impianto apportato si sostengono costi in economia per 1.500 euro; 15/05: la banca comunica l avvenuto pagamento della Ri.Ba. scaduta il 10/05; 18/06: poiché è stato deciso di chiudere un ramo dell attività produttiva, si dismettono i relativi macchinari del costo originario di 20.000 euro, ammortizzati al 31/12/n 1 per 15.000 euro (coefficiente annuo di ammortamento 15%), ricavando 3.000 euro + IVA (fattura n. 97 sull impresa Piero Ponti), regolamento con pagherò a 40 giorni aumentato degli interessi al tasso 3%, compresi in fattura; 10/07: ricevuta fattura n. 112 dalla Edilbest spa per la ristrutturazione di un fabbricato per 30.0000 euro + IVA (applicazione del regime IVA ordinario). Il regolamento avviene nel seguente modo: girata di una cambiale di 13.000 euro, accettazione di tratta di 10.000 euro e bonifico bancario per la differenza (commissione bancaria 3 euro); 20/07: subito il furto di un automezzo del costo originario di 35.000 euro, ammortizzato al 31/12 per 10.000 euro (coefficiente annuo di ammortamento 20%); 20/08: la compagnia di assicurazione corrisponde 20.000 euro con bonifico bancario a titolo di risarcimento per il furto dell automezzo; 15/09: venduta come rottame alla Salce srl un attrezzatura industriale del costo originario di 3.000 euro, ammortizzata al 31/12 per il 100%, al prezzo di 120 euro + IVA (fattura n. 104). La Salce srl invia un assegno bancario di 145 euro a saldo, depositato lo stesso giorno sul c/c; 20/09: ricevuta fattura n. 120 dalla Bestimp srl per 16.000 euro + IVA, relativa all ammodernamento e potenziamento di alcuni impianti, regolamento con assegno bancario di 19.500 euro; 29/10: stipulato contratto di leasing con la Autoleas spa relativo a un automezzo alle seguenti condizioni: maxicanone iniziale 18.000 euro, da corrispondere con decorrenza 1/11 e versato il 2/11, e n. 8 canoni trimestrali di 6.000 euro ciascuno a partire dall 1/12; 02/11: ricevuta fattura n. 228 dalla Autoleas spa, relativa al maxicanone iniziale previsto dal contratto; regolamento a mezzo c/c bancario;
Prova di verifica 12/11: ricevuta fattura n. 185 di 12.000 euro + IVA dalla Consalvo srl, relativa alla manutenzione periodica di impianti e macchinari; ¼ dell importo è coperto dal Fondo manutenzioni programmate. Il regolamento avviene mediante accettazione di tratta per 7.000 euro e rilasciando un assegno bancario per la differenza; 15/11: iniziata la costruzione in economia di un impianto; 01/12: ricevuta fattura n. 287 dalla Autoleas spa, per il canone trimestrale di 6.000 euro + IVA, regolamento a mezzo c/c bancario; ATTIVITÀ DIDATTICHE 2 31/12: si determina il risconto relativo al contratto di leasing; 31/12: alla costruzione dell impianto iniziata il 15/11 si attribuiscono i seguenti costi: materie 9.000 euro, costi del personale 5.800 euro, costi per servizi 300 euro, costi indiretti di produzione 900 euro. Presenta le scritture in P.D. con i relativi calcoli delle operazioni sopra riportate.
LA GESTIONE DEI BENI STRUMENTALI ATTIVITÀ DIDATTICHE 3 Calcoli 07/01 122 : 100 = 19.520,00 : x x = 16.000,00 euro, importo acconto 07/03 Costo dell impianto euro 48.000,00 + costi di trasporto forfetari euro 800,00 euro 48.800,00 acconto euro 16.000,00 Imponibile IVA euro 32.800,00 + IVA 22% euro 7.216,00 + I = 10.000,00 4 30 36.500 euro 40.016,00 = euro 32,88 Importo fattura euro 40.048,88 10/04 Dall 1/01 al 10/04 (escluso): 99 giorni 12.000,00 18 99 365 100 = 585,86 euro, quota ammortamento dall 1/01 al 10/04 (escluso) Fondo ammortamento al 31/12/n 1: 12.000,00 80% = euro 9.600,00 + quota ammortamento 1/01-10/04 (escluso) euro 585,86 Fondo ammortamento al 10/04 euro 10.185,86 euro (12.000,00 10.185,86) = 1.814,14 euro, valore contabile euro (4.000,00 1.814,14) = 2.185,86 euro, plusvalenza ordinaria 02/05 euro (5,00 + 0,75) = 5,75 euro, prezzo di emissione nuove azioni euro (5,75 15.000) = 86.250,00 euro, valore apporto azionista Vicini
ATTIVITÀ DIDATTICHE 4 18/06 Dall 1/01 al 18/06 (escluso): 168 giorni 20.000,00 15 168 = 1.380,82 euro, quota ammortamento dall 1/01 al 18/06 (escluso) 365 100 Fondo ammortamento al 31/12/n 1 euro 15.000,00 + quota ammortamento 1/01-18/06 (escluso) euro 1.380,82 Fondo ammortamento al 18/06 euro 16.380,82 euro (20.000,00 16.380,82) = 3.619,18 euro, valore contabile euro (3.619,18 3.000,00) = 619,18 euro, minusvalenza straordinaria Valore di realizzo euro 3.000,00 + IVA 22% euro 660,00 euro 3.660,00 + I = 3.660,00 3 40 = 36.500 euro 12,03 Importo fattura euro 3.672,03 20/07 Dall 1/01 al 20/07 (escluso): 200 giorni 35.000,00 20 200 365 100 = 3.835,62 euro, quota ammortamento dall 1/01 al 20/07 (escluso) Fondo ammortamento al 31/12/n 1 euro 10.000,00 + quota ammortamento 1/01-20/07 (escluso) euro 3.835,62 Fondo ammortamento al 20/07 euro 13.835,62 euro (35.000,00 13.835,62) = 21.164,38 euro, valore contabile/insussistenza passiva straordinaria 31/12 (18.000,00 + 6.000 8) : 25 = 2.640,00 euro, canone medio mensile di competenza Canoni pagati nell anno n (18.000 + 6.000) euro 24.000,00 canoni maturati al 31/12/n (2.640,00 2) euro 5.280,00 Risconto attivo (canoni da rinviare ai futuri esercizi) euro 18.720,00
ATTIVITÀ DIDATTICHE 5 Scritture in P.D. 07/01 DEBITI V/FORNITORI bonifico per acconto 19.520,00 07/01 BANCA X C/C bonifico per acconto 19.520,00 07/01 COMMISSIONI BANCARIE commissione su bonifico 3,00 07/01 BANCA X C/C commissione su bonifico 3,00 12/01 FORNITURA IMMOBIL. MAT. C/ACCONTI fattura n. 8 da Chiatti srl 16.000,00 12/01 IVA NS/CREDITO fattura n. 8 da Chiatti srl 3.520,00 12/01 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 8 da Chiatti srl 19.520,00 21/02 IMPIANTI E MACCHINARI ultimata costruzione in economia 50.000,00 21/02 IMMOBILIZZAZ. IN CORSO ultimata costruzione in economia 35.000,00 21/02 COSTRUZIONI INTERNE ultimata costruzione in economia 15.000,00 07/03 IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 38 da Chiatti srl 48.800,00 07/03 IVA NS/CREDITO fattura n. 38 da Chiatti srl 7.216,00 07/03 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI fattura n. 38 da Chiatti srl 32,88 07/03 FORNITURA IMMOBIL. MAT. C/A ACCONTI fattura n. 38 da Chiatti srl 16.000,00 07/03 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 38 da Chiatti srl 40.048,88 07/03 DEBITI V/FORNITORI regolamento fattura n. 38 40.048,88 07/03 CAMBIALI PASSIVE regolamento fattura n. 38 10.032,88 07/03 BANCA X C/C regolamento fattura n. 38 30.016,00 11/03 IMPIANTI E MACCHINARI costi installazione impianto 1.200,00 11/03 IVA NS/CREDITO fattura n. 98 da Borghi srl 264,00 11/03 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 98 da Borghi srl 1.464,00 11/03 DEBITI V/FORNITORI pagamento fattura n. 98 1.464,00 11/03 DENARO IN CASSA pagamento fattura n. 98 300,00 11/03 BANCA X C/C pagamento fattura n. 98 1.160,00 11/03 RIBASSI E ABBUONI ATTIVI pagamento fattura n. 98 4,00 10/04 AMMORTAMENTO ARREDAMENTO quota ammortamento 01/01-10/04 585,86 10/04 F.DO AMMORTAMENTO ARREDAMENTO quota ammortamento 01/01-10/04 585,86 10/04 F.DO AMMORTAMENTO ARREDAMENTO giro contabile 10.185,86 10/04 ARREDAMENTO giro contabile 10.185,86 10/04 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura n. 75 su Gino Calvi 4.880,00 10/04 ARREDAMENTO fattura n. 75 su Gino Calvi 4.000,00 10/04 IVA NS/DEBITO fattura n. 75 su Gino Calvi 880,00 10/04 ARREDAMENTO plusvalenza da alienazione 2.185,86 10/04 PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza da alienazione 2.185,86 10/04 ARREDAMENTO fattura n. 121 da Gino Calvi 23.000,00 10/04 IVA NS/CREDITO fattura n. 121 da Gino Calvi 5.060,00 10/04 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 121 da Gino Calvi 28.060,00
ATTIVITÀ DIDATTICHE 6 10/04 DEBITI V/FORNITORI parziale saldo fattura n. 121 16.470,00 10/04 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI saldo fattura n. 75 4.880,00 10/04 BANCA X C/C parziale saldo fattura n. 121 11.590,00 10/04 COMMISSIONI BANCARIE commissione su bonifico 3,00 10/04 BANCA X C/C commissione su bonifico 3,00 02/05 IMPIANTI E MACCHINARI apporto azionista Vicini 86.250,00 02/05 AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE apporto azionista Vicini 86.250,00 05/05 IMPIANTI E MACCHINARI costo installazione 1.500,00 05/05 COSTRUZIONI INTERNE installazione in economia 1.500,00 15/05 DEBITI V/FORNITORI saldo fattura n. 121 11.590,00 15/05 BANCA X C/C estinzione Ri.Ba. 11.590,00 18/06 AMMORT. IMP. E MACCHINARI quota ammortamento 1/01-18/06 1.380,82 18/06 F.DO AMMORT. IMP. E MACCHINARI quota ammortamento 1/01-18/06 1.380,82 18/06 F.DO AMMORT. IMP. E MACCHINARI giro contabile 16.380,82 18/06 IMPIANTI E MACCHINARI giro contabile 16.380,82 18/06 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura n. 97 su Piero Ponti 3.672,03 18/06 IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 97 su Piero Ponti 3.000,00 18/06 IVA NS/DEBITO fattura n. 97 su Piero Ponti 660,00 18/06 INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI fattura n. 97 su Piero Ponti 12,03 18/06 MINUSVALENZE STRAORDINARIE minusvalenza da alienazione 619,18 18/06 IMPIANTI E MACCHINARI minusvalenza da alienazione 619,18 18/06 CAMBIALI ATTIVE saldo fattura n. 97 3.672,03 18/06 CREDITI V/CLIENTI saldo fattura n. 97 3.672,03 10/07 TERRENI E FABBRICATI fattura n. 112 da Edilbest spa 30.000,00 10/07 IVA NS/CREDITO fattura n. 112 da Edilbest spa 6.600,00 10/07 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 112 da Edilbest spa 36.600,00 10/07 DEBITI V/FORNITORI saldo fattura n. 112 36.600,00 10/07 CAMBIALI ATTIVE saldo fattura n. 112 13.000,00 10/07 CAMBIALI PASSIVE saldo fattura n. 112 10.000,00 10/07 BANCA X C/C saldo fattura n. 112 13.600,00 10/07 COMMISSIONI BANCARIE commissione su bonifico 3,00 10/07 BANCA X C/C commissione su bonifico 3,00 20/07 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota ammortamento 1/01-20/07 3.835,62 20/07 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota ammortamento 1/01-20/07 3.835,62 20/07 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI giro contabile 13.835,62 20/07 AUTOMEZZI giro contabile 13.835,62 20/07 INSUSSISTENZE PASSIVE STRAORD. insussistenza su automezzi 21.164,38 20/07 AUTOMEZZI insussistenza su automezzi 21.164,38
ATTIVITÀ DIDATTICHE 7 20/08 BANCA X C/C risarcimento assicurativo 20.000,00 20/08 SOPRAVV. ATTIVE STRAORDINARIE risarcimento assicurativo 20.000,00 15/09 FONDO AMMORTAMENTO ATTREZ. IND. giro contabile 3.000,00 15/09 ATTREZZATURE INDUSTRIALI giro contabile 3.000,00 15/09 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI fattura n. 104 su Salce srl 146,40 15/09 ATTREZZATURE INDUSTRIALI fattura n. 104 su Salce srl 120,00 15/09 IVA NS/DEBITO fattura n. 104 su Salce srl 26,40 15/09 ATTREZZATURE INDUSTRIALI plusvalenza da alienazione 120,00 15/09 PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza da alienazione 120,00 15/09 ASSEGNI saldo fattura n. 104 145,00 15/09 RIBASSI E ABBUONI PASSIVI saldo fattura n. 104 1,40 15/09 CREDITI COMMERCIALI DIVERSI saldo fattura n. 104 146,40 15/09 BANCA X C/C versamento assegno 145,00 15/09 ASSEGNI versamento assegno 145,00 20/09 IMPIANTI E MACCHINARI fattura n. 120 da Bestimp srl 16.000,00 20/09 IVA NS/CREDITO fattura n. 120 da Bestimp srl 3.520,00 20/09 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 120 da Bestimp srl 19.520,00 20/09 DEBITI V/FORNITORI pagamento fattura n. 120 19.520,00 20/09 BANCA X C/C pagamento fattura n. 120 19.500,00 20/09 RIBASSI E ABBUONI ATTIVI pagamento fattura n. 120 20,00 01/11 IMPEGNI PER BENI IN LEASING stipulato contratto di leasing 66.000,00 01/11 CREDITORI C/LEASING stipulato contratto di leasing 66.000,00 02/11 CANONI DI LEASING fattura n. 228 da Autoleas spa 18.000,00 02/11 IVA NS/CREDITO fattura n. 228 da Autoleas spa 3.960,00 02/11 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 228 da Autoleas spa 21.960,00 02/11 DEBITI V/FORNITORI saldata fattura n. 228 21.960,00 02/11 BANCA X C/C saldata fattura n. 228 21.960,00 02/11 CREDITORI C/LEASING storno per maxicanone pagato 18.000,00 02/11 IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per maxicanone pagato 18.000,00 12/11 FONDO MANUTENZIONI PROGRAM. quota manutenzione futura 3.000,00 12/11 MANUTENZIONI E RIPARAZIONI fattura n. 185 da Consalvo srl 9.000,00 12/11 IVA NS/CREDITO fattura n. 185 da Consalvo srl 2.640,00 12/11 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 185 da Consalvo srl 14.640,00 12/11 DEBITI V/FORNITORI saldata fattura n. 185 14.640,00 12/11 CAMBIALI PASSIVE saldata fattura n. 185 7.000,00 12/11 BANCA X C/C saldata fattura n. 185 7.640,00 01/12 CANONI DI LEASING fattura n. 287 da Autoleas spa 6.000,00 01/12 IVA NS/CREDITO fattura n. 287 da Autoleas spa 1.320,00 01/12 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 287 da Autoleas spa 7.320,00
ATTIVITÀ DIDATTICHE 8 01/12 DEBITI V/FORNITORI saldata fattura n. 287 7.320,00 01/12 BANCA X C/C saldata fattura n. 287 7.320,00 01/12 CREDITORI C/LEASING storno per canone pagato 6.000,00 01/12 IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per canone pagato 6.000,00 31/12 RISCONTI ATTIVI canoni di leasing sospesi 18.720,00 31/12 CANONI DI LEASING canoni di leasing sospesi 18.720,00 31/12 IMMOBILIZZAZIONI IN CORSO costruzione in economia in corso 16.000,00 31/12 COSTRUZIONI INTERNE costruzione in economia in corso 16.000,00