Ragioneria Generale ed Applicata Corso 00-49 LEZIONE n. 15 Prof.ssa Anna Paris anna.paris@unisi.it Università degli Studi di Siena School of Economics and Management Dip. di Studi Aziendali e Giuridici AA. 2014-15
Processo interno di creazione di valore - Dal patrimonio delle conoscenze Retribuzione del personale dipendente Contributi assistenziali e previdenziali a carico dell azienda Retribuzione dei professionisti - Dal patrimonio finanziario Interessi - Dal patrimonio ambientale Imposte - Dal patrimonio strumentale Fitti passivi e canoni di leasing Plus-minus valenze cessioni immobilizzazioni 2
Retribuzione del personale dipendente e contributi assistenziali e previdenziali Il 20/10/n vengono liquidate da ALFA S.p.a. retribuzioni lorde ai dipendenti per 30.000; le ritenute fiscali e previdenziali a carico dei dipendenti risultano, rispettivamente, di 7.000 ed 6.000. L azienda ALFA S.p.a. sostiene contributi previdenziali ed assistenziali a proprio carico per 2.000. I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/10/n ed i versamenti delle ritenute al 15/11/n sono tramite banca. 3
Calcolo delle retribuzioni nette + Retribuzioni lorde 30.000 - ritenute fiscali 7.000 - ritenute previdenziali 6.000 = ---------- Retribuzioni nette 17.000 4
a) Fase di liquidazione 20.10 Salari e stip. a Diversi 30.000 a Erario c/ ritenute 7.000 a Enti previd.li c/ contributi 6.000 a Dipendenti c/ retribuzioni 17.000 5
b) Fase di pagamento delle retribuzioni nette 27.10 Dipendenti c/ retribuz. a Banca X c/c 17.000 6
Calcolo del debito vs/ Enti previdenziali Oneri previdenziali a carico dipendenti 6.000 Oneri previdenziali a carico azienda 2.000 = ------- Totale 8.000 7
c) Fase di liquidazione del debito verso gli Enti previdenziali ed assistenziali 20/10 Oneri sociali Enti prev. c/ contributi 2.000 d) Fase di pagamento del debito verso gli Enti previdenziali ed assistenziali 15/11 Enti prev. c/ contributi Banca X c/c 8.000 8
e) Fase di pagamento del debito verso l Erario 15/11 Erario c/ritenute Banca X c/c n.. 7.000 9
Retribuzione del personale dipendente e contributi assistenziali e previdenziali Il 20/10/n vengano liquidati da GAMMA S.p.a. salari (retribuzioni nette) per 17.000, contributi per 8.000 (di cui 6.000 a carico dei dipendenti) e ritenute fiscali per 7.000. I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/10 ed i versamenti delle ritenute previdenziali e fiscali al 15/11 sono tramite banca. 10
a) Fase di liquidazione 20.10 Diversi a Diversi 32.000 Salari e stip. 30.000 Oneri sociali 2.000 a Erario c/ ritenute 7.000 a Enti previd.li c/ contributi 8.000 a Dipendenti c/ retribuzioni 17.000 11
b) Fase di pagamento delle retribuzioni nette 27.10 Dipendenti c/retribuzioni a Banca X c/c 17.000 12
Retribuzione del personale dipendente con assegni familiari Il 20/05/n vengano liquidate da... S.p.a. retribuzioni lorde ai dipendenti per 70.000; le ritenute fiscali e previdenziali a carico dei dipendenti risultano, rispettivamente, 12.000 ed 9.000. L azienda... S.p.a. sostiene contributi previdenziali ed assistenziali a proprio carico per 5.000. Le retribuzioni liquidate sono integrate da assegni familiari, erogati dall'azienda per conto degli enti previdenziali e assistenziali, per 2.500. I pagamenti delle retribuzioni al personale al 27/05/n ed i versamenti delle ritenute al 15/06/n sono tramite banca. 13
Calcolo delle retribuzioni nette + Retribuzioni lorde 70.000 - ritenute fiscali 12.000 - ritenute previdenziali 9.000 + assegni familiari 2.500 Retribuzioni nette 51.500 14
a) Liquidazione delle retribuzioni 20.05 Salari e stip. a Diversi 70.000 a Erario c/ ritenute 12.000 a Enti previd.li c/ contributi 9.000 a Dipendenti c/ retribuzioni 49.000 15
b) Liquidazione degli assegni familiari 20.05 Enti previd.li a Dipendenti c/ 2.500 c/contributi retribuzioni 16
Calcolo del debito vs/ Enti previdenziali + Oneri previdenziali a carico dipendenti 9.000 + Oneri previdenziali a carico azienda 5.000 - Assegni familiari 2.500= Totale 11.500 17
c) Liquidazione degli oneri sociali a carico dell'azienda 20/05 Oneri sociali a Enti previd.li c/ contributi 5.000 d) pagamento delle retribuzioni nette 27/05 Dipendenti c/ a Banca X c/c retribuzioni 51.500 18
e) pagamento del debito verso enti prev. e erario 15/06 Diversi a Banca X c/c 23.500 Enti prev.li c/ contributi 11.500 Erario c/ ritenute 12.000 19
a) Fase di liquidazione delle retribuzioni 20.05 Diversi a Diversi 75.000 Salari e stip. 70.000 Oneri sociali 5.000 a Erario c/ ritenute 12.000 a Enti previd.li c/ contributi 14.000 a Dipendenti c/ retribuzioni 49.000 20
b) Liquidazione degli assegni familiari 20.05 Enti previd.li a Dipendenti c/ 2.500 c/contributi retribuzioni 21
Retribuzione dei professionisti Spese di consulenza L azienda DELTA S.p.a., in data 18/10/n, riceve la parcella del professionista per la consulenza prestata nel II trim. dell esercizio per 600 + IVA. La parcella è pagata il 28/10/n. La ritenuta fiscale è 120 ed è versata il 15 del mese successivo a quello del pagamento. 22
18/10/n Diversi a Professionisti 720 c/ consulenze Consulenze tecniche 600 Iva a credito 120 23
28/10/n Professionisti a Diversi 720 c/ consulenze a Banca X c/c 600 a Erario c/ ritenute 120 15/11/n Erario c/ ritenute a Banca X c/c 120 24
IMPOSTE VERSAMENTO DEGLI ACCONTI SULLE IMPOSTE (IRES E IRAP) 20/06/2007 Versamento della prima rata di acconto IRES 2007 di 2.000. 20-06-2007 Erario c/ acconto Ires a Banca X c/c n.. 2.000 25
IMPOSTE VERSAMENTO DEGLI ACCONTI SULLE IMPOSTE (IRES E IRAP) 30/11/2007 Versamento della seconda rata di acconto IRES 2007 di 1.800. 30/11/2007 Erario c/ a Banca X c/c 1.800 Acconto Ires 26
Patrimonio strumentale Fitti passivi L azienda DELTA S.p.a. in data 1/10/n stipula un contratto di locazione per l'uso di un immobile per 4 anni. Il canone mensile di 800 è corrisposto anticipatamente entro il 5 di ogni mese. In data 05/10/n, l azienda effettua il pagamento tramite assegno bancario del canone di ottobre. 27
05/10 Fitti Passivi a Banca X c/c 800 28
Patrimonio strumentale Canoni di leasing L azienda DELTA S.p.a., in data 1/10/n, acquista un impianto in leasing. In data 5/11/n, l azienda riceve la fattura del canone di leasing per il mese di novembre ( 100 + IVA). In data 15/11/n viene effettuato il pagamento tramite banca. 29
05/11/n Diversi a Debiti vs/ forn 120 Canoni di leasing 100 Iva a credito 20 15/11/n Debiti vs /forn. a Banca X c/c 120 30
Acquisto di partecipazioni Partecipazioni in imprese controllate Partecipazioni in imprese collegate Partecipazioni in altre imprese Partecipazioni in controllanti 31
Acquisto di partecipazioni Partecipazioni in controllanti B A Partecipazioni in imprese controllate C D Partecipazioni in imprese collegate E Partecipazioni in altre imprese F 32
Acquisto di partecipazioni Il 18/10/n l azienda ALFA S.p.a. acquista tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 5,59. Costo partecipazione 5,59 x 20.000 = 111.800. 33
Acquisto di partecipazioni Il 18/10/n l azienda ALFA S.p.a. acquista tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 5,59. Costo partecipazione 5,59 x 20.000 = 111.800. Partecipazioni a Banca X c/c 111.800 in altre imprese 34
Vendita di partecipazioni Il 15/12/n l azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 6,05. Ricavo partecipazione 6,05 x 20.000 = 121.000 Costo partecipazione = 111.800 Plusvalenza patrimoniale = 9.200 35
Vendita di partecipazioni Il 15/12/n l azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 6,05. Ricavo partecipazione 6,05 x 20.000 = 121.000 Costo partecipazione = 111.800 Plusvalenza patrimoniale = 9.200 Banca X c/c a Diversi 121.000 a Partecipazioni 111.800 in altre imprese a Plusval patrim. 9.200 36
Vendita di partecipazioni Il 15/12/n l azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 5,40. Ricavo partecipazione 5,40 x 20.000 = 108.000 Costo partecipazione = 111.800 Minusvalenza patrimoniale = 3.800 37
Vendita di partecipazioni Il 15/12/n l azienda ALFA S.p.a. vende tramite banca n. 20.000 azioni Tiscali con quotazione 5,40. Ricavo partecipazione 5,40 x 20.000 = 108.000 Costo partecipazione = 111.800 Minusvalenza patrimoniale = 3.800 Diversi a Partecipazioni 111.800 in altre imprese Banca 108.000 Minusvalenza patrimoniale 3.800 38