Defiscalizzazione accise Latina, 18 settembre 2012 Marco Broccardo
LA NORMATIVA IN TEMA DI ACCISE Norma principale Decreto Legislativo 26 ottobre 1995, n.504 Testo Unico delle Accise (TUA) Legge n.44/2012; Si determinano le aliquote, i soggetti obbligati, le modalità di esazione e di immissione in consumo di: Prodotti energetici (benzina, gasolio, gas, carbone, oli, emulsioni, biodiesel, biomassa, ecc..); Alcole e bevande alcoliche (birra, vino, bevande fermentate, alcole etilico, alcolici intermedi); Energia elettrica;
LA NORMATIVA IN TEMA DI ACCISE: principali aggiornamenti Principali aggiornamenti 2011-12: Maggio 11: D.Lgs. 68/2011 (federalismo fiscale): soppressione, a decorrere dal 1 gennaio 2012, dell addizionale provinciale accisa energia elettrica; Settembre 11: Nota n.75649 della DCAC Agenzia Dogane: determinazione dell accisa per il gas naturale in cogenerazione in funzione al rapporto tra energia elettrica ed energia termica prodotta, maggiori costi per gli impianti virtuosi superata
LA NORMATIVA IN TEMA DI ACCISE: principali aggiornamenti Principali aggiornamenti 2011-12: Dicembre 11: Decreto Ministero Economia e Finanze 30 dicembre 2011: aumento accisa energia elettrica, 0.0121 /kwh, penalizzati consumi > 200.000 kwh ---- modificato dal 1 giugno 2012 Aprile 12: Legge 44/2012: modificate le accise energia elettrica e quelle dovute per il gas metano utilizzato in cogenerazione, vengono ripristinati alcuni concetti di base (scaglioni e coefficienti) e modificate le aliquote
ALIQUOTE E SCAGLIONI ENERGIA ELETTRICA DAL 1 GIUGNO 2012 Fonte: elaborazione dati Agenzia delle Dogane
CONSUMI SPECIFICI IMPIANTI COGENERATIVI Fonte: elaborazione dati Agenzia delle Dogane, validi fino al 31/12/2012
ALIQUOTE GAS METANO Fonte: elaborazione dati Agenzia delle Dogane ed AEEG, nel caso di autoproduzione si applicano aliquote ridotte
ESENZIONI DELL ACCISA SULL ENERGIA ELETTRICA Esempi di energia elettrica non sottoposta ad accisa: Prodotta da: fonte rinnovabile con impianti <=20 kw; biogas; gruppi elettrogeni di soccorso <=200 kw
ESENZIONI DELL ACCISA SULL ENERGIA ELETTRICA Esempi di energia elettrica non sottoposta ad accisa: Utilizzata per: Riduzione chimica; Processi elettrolitici; Processi metallurgici; Processi mineralogici; Realizzazione di prodotti sul cui costo finale di produzione la voce energia incida per oltre il 50%;
ESEMPI DI ATTIVITA ESENTI DALL ACCISA SULL ENERGIA ELETTRICA Riduzione chimica: qualsiasi reazione chimica per la quale una sostanza riceve elettroni da un altro elemento che si ossida; Processi elettrolitici: processi in cui avviene una dissociazione elettrochimica in ioni grazie all utilizzo di energia elettrica; Processi metallurgici comprendono: la siderurgia; la fabbricazione di tubi (di ghisa e acciaio); prima trasformazione del ferro e dell acciaio (laminazione, piegatura ecc..); Produzione di metalli di base non ferrosi; Attività di fonderia (fusione di ghisa, acciaio, metalli leggeri, ecc..);
ESEMPI DI ATTIVITA ESENTI DALL ACCISA SULL ENERGIA ELETTRICA Processi mineralogici comprendono la produzione di: vetro e prodotti in vetro; prodotti ceramici non refrattari, non destinati all edilizia e la fabbricazione di prodotti ceramici refrattari; piastrelle in ceramica per pavimenti e rivestimenti; mattoni, tegole ed altri prodotti per l edilizia in terracotta; cemento, calce e gesso; prodotti in calcestruzzo, cemento o gesso; pietre ornamentali per l edilizia; altri prodotti in minerali non metalliferi;
ESENZIONI DELL ACCISA SULL ENERGIA ELETTRICA Esempi di energia elettrica esente ad accisa: Utilizzata per l attività di produzione di energia elettrica e per mantenere la capacità di produrre energia elettrica; Prodotta da fonti rinnovabili con potenza > 20 kw consumata dalle imprese di autoproduzione in locali e luoghi diversi dalle abitazioni; Utilizzata in opifici industriali con consumo mensile > 1.200.000 kwh abrogato dal 1 giugno 2012
ESENZIONI DELL ACCISA SULL ENERGIA ELETTRICA Modalità di accesso all esenzione: Denuncia di impiego presentata presso l ufficio competente; Esempi di consumi esclusi dall esenzione: climatizzazione; illuminazione degli ambienti; bagni, spogliatoi, mensa, uffici; magazzini; attività di commercializzazione; propulsione di veicoli; Necessaria la determinazione dei consumi non sottoposti/esenti stima dei consumi non sottoposti;
DECURTAZIONE DELL ACCISA SUL GAS NATURALE Possono accedere all aliquota per usi industriali le attività: industriali (beni e servizi); artigianali; agricole; ricettive per anziani, disabili, orfani; di teleriscaldamento abbinato alla cogenerazione; ristorazione; alberghiera; sportive dilettantistiche senza fini di lucro;
DECURTAZIONE DELL ACCISA SUL GAS NATURALE accede all aliquota per usi civili il gas naturale destinato: alla combustione nei locali delle imprese industriali, artigiane ed agricole ubicate al di fuori degli stabilimenti, dei laboratori e delle aziende dove viene svolta l attività produttiva; Alla produzione di acqua calda, vettori termici o calore non utilizzati per impieghi produttivi ma ceduti a terzi per usi civili;
DECURTAZIONE DELL ACCISA SUL GAS NATURALE Esempi di defiscalizzazione del gas naturale: cogenerazione: può accedere all aliquota definita per la produzione di sola energia elettrica (0,04493 c /m3); Autoproduzione di energia elettrica (anche in assetto cogenerativo): può accedere ad un aliquota pari ad 1/3 di quella dovuta per produzione di energia elettrica (0,01349 c /m3);
DECURTAZIONE DELL ACCISA SUL GAS NATURALE Esempi di defiscalizzazione del gas naturale: Combustione per usi industriali: per consumi superiori ai 1.200.000 metri cubi all anno, l aliquota è ridotta al 60% (0,74988 c /m3); Non è sottoposto ad accisa il gas naturale utilizzato per (in generale nessun prodotto energetico): Riduzione chimica; Processi elettrolitici; Processi metallurgici; Processi mineralogici;
DECURTAZIONE DELL ACCISA SUL GAS NATURALE Le due agevolazioni di cui alla slide precedente non sono cumulabili! Inoltre l esenzione dell accisa per il consumo di gas naturale è applicabile unicamente: ai prodotti energetici usati direttamente nel processo o per un apporto energetico immediato; non è applicabile al gas naturale: impiegato per la produzione di energia elettrica; utilizzato nelle attività collaterali degli stabilimenti;
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