ESERCITAZIONE FONDO SVALUTAZIONE CREDITI 1) CALCOLO DELLA RISERVA SPECIFICA a) PARTITARIO CLIENTI DELLA SOCIETA ALFA AL 31/12/2011 Codice cliente Denominazione cliente Saldo 1 BIANCHI Srl 160.000 2 ROSSI Spa 95.000 3 VERDI Srl 5.000 4 GIALLI Srl 30.000 5 BLU Spa 70.000 6 AZZURRI Srl 130.000 7 NERI Srl 100.000 8 GRIGI Spa 210.000 9 MARRONI Srl 80.000 10 ORO Srl 150.000 TOTALE 1.030.000 b) RIEPILOGO RI.BA. ALL INCASSO AL 31/12/2011 Codice cliente Denominazione cliente Saldo 3 VERDI Srl 1.000 5 BLU Spa 25.000 9 MARRONI Srl 70.000 TOTALE 96.000 c) RIEPILOGO EFFETTI ATTIVI IN PORTAFOGLIO AL 31/12/2011 Codice cliente Denominazione cliente Saldo 1 BIANCHI Srl 40.000 7 NERI Srl 50.000 10 ORO Srl 60.000 TOTALE 150.000
e) QUADRATURA TRA PARTITARIO E AGEING AL 31/12/2011 Saldo clienti da ageing list Totale Ri.Ba. all incasso Totale cambiali attive in portafoglio Saldo clienti da partitario f) RISPOSTA DEL LEGALE DELLA SOCIETA BIANCHI Srl: credito scaduto dal 2000. Cliente in fallimento dal 2005. Alfa è creditore chirografario. Il legale ritiene che non vi siano possibilità di recupero. GRIGI Spa: credito scaduto dal 2007. Cliente in concordato preventivo dal 2008. Il legale ritiene pari al 50% la percentuale di recuperabilità di tale credito. g) INFORMAZIONI CHE LA SOCIETA E IN GRADO DI FORNIRE RELATIVAMENTE A DETERMINATE POSIZIONI CRITICHE INDIVIDUATE DAL REVISORE [Importo e limite temporale di scadenza al di sopra dei quali la posizione è ritenuta critica: 10.000 scadute da oltre 30 giorni.] VERDI Srl: lo scaduto totale ammonta a 6.000, scaduti da meno di 30 gg. Tale somma è stata incassata il 20 gennaio 2012. GIALLI Srl: Lo scaduto totale ammonta a 10.000, di cui 5.000 scaduti da 90 a 120 gg e 5.000 da 120 a 365 gg. Il cliente risulta essere in evidenti difficoltà finanziarie e, nonostante i numerosi solleciti effettuati da Alfa, non paga. Anno di scadenza 2011. Il cliente non viene più rifornito da Alfa. BLU Spa: lo scaduto totale ammonta a 90.000, scaduti da 60 a 90 gg. Il cliente risulta essere in difficoltà finanziarie e, a fronte dei 2 solleciti di pagamento effettuati da Alfa, ha pagato la somma di 60.000 il 15 gennaio 2012 e ha assicurato che provvederà al pagamento del saldo entro giugno 2012. Anno di scadenza 2011. Continua ad essere rifornito da Alfa. NERI Srl: lo scaduto totale ammonta a 50.000, scaduti da 30 a 60 gg. si tratta di un cliente storico, che ha di recente avuto problemi di liquidità, ma che ha assicurato che provvederà al pagamento nell arco delle prossime settimane. Continua ad essere rifornito da Alfa. ORO Srl: lo scaduto totale ammonta a 10.000, scaduti da 60 a 90 gg. Il cliente presenta storicamente dei ritardi nei pagamenti, ma non ha mai dato luogo a problemi di solvibilità. Continua ad essere rifornito da Alfa.
ANALISI SPECIFICA: POSIZIONI AL LEGALE: Denominazione cliente Importo scaduto % svalutazione Importo svalutazione BIANCHI Srl 200.000 GRIGI Spa 210.000 TOTALE POSIZIONI DISCUSSE CON IL RESPONSABILE CLIENTI: Denominazione cliente Importo scaduto % svalutazione Importo svalutazione VERDI Srl 6.000 GIALLI Srl 10.000 BLU Spa 90.000 NERI Srl 50.000 ORO Srl 10.000 TOTALE TOTALE SVALUTAZIONE SPECIFICA = + =
2) CALCOLO DELLA RISERVA GENERICA a) RIPARTIZIONE DEL FATTURATO CONSEGUITO DALLA SOCIETA NELL ESERCIZIO 2011 PER OGNI SINGOLO CLIENTE Codice cliente Denominazione cliente Fatturato al 31/12/2011 1 BIANCHI Srl 0 2 ROSSI Spa 800.000 3 VERDI Srl 170.000 4 GIALLI Srl 110.000 5 BLU Spa 550.000 6 AZZURRI Srl 950.000 7 NERI Srl 1.000.000 8 GRIGI Spa 0 9 MARRONI Srl 420.000 10 ORO Srl 850.000 TOTALE 4.850.000 b) PERDITE SU CREDITI CONSEGUITE NELL ESERCIZIO 2011 c) ANNI DI FORMAZIONE DEI CREDITI PASSATI A PERDITA NELL ESERCIZIO 2011 Nel corso dell esercizio 2011 la società ha conseguito PERDITE SU CREDITI per 17.000. Per 10.000 relativo ad un credito scaduto nel 2008 e per 7.000 relativo ad un credito scaduto nel 2009. d) PERDITE SU CREDTI CONSEGUITE NEGLI ULTIMI 5 ESERCIZI e) ANNI DI FORMAZIONE DEI CREDITI PASSATI A PERDITA NEGLI ULTIMI 5 ESERCIZI - 2011: 17.000 relativo per 10.000 ad un credito scaduto nel 2008 e per 7.000 ad un credito scaduto nel 2009. - 2010: 25.000 relativo per 5.000 ad un credito scaduto nel 2004, per 16.000 ad un credito scaduto nel 2006 e per 4.000 ad un credito scaduto nel 2007. - 2009: 7.000 relativo ad un credito scaduto nel 2008. - 2008: 20.000 relativo per 17.000 a un credito scaduto nel 2003 e per 3.000 a un credito scaduto nel 2007. - 2007: 30.000 relativo per 22.000 ad un credito scaduto nel 2006 e per 8.000 ad un credito scaduto nel 2005. f) FATTURATO CONSEGUITO DALLA SOCIETA IN CIASCUNO DEI 4 ESERCIZI PRECEDENTI - 2010: 6.800.000-2009: 7.200.000-2008: 5.300.000-2007: 4.500.000
g) ESERCIZI DI SCADENZA DEI CREDITI PER I QUALI, NELL ANALISI SPECIFICA, E STATA PROPOSTA SVALUTAZIONE Cod. cl. Denominazione cliente Importo svalutazione Anno di scadenza del credito svalutato TOTALE h) CALCOLO DEL FATTURATO NETTO SU CUI APPLICARE LA % DI SVALUTAZIONE GENERICA Fatturato nell esercizio 2011 4.850.000 Fatturato conseguito nei confronti dei clienti oggetto di svalutazione nell analisi specifica ( ) Fatturato netto su cui applicare la % di svalutazione generica
3) VERIFICA DELLA CONGRUITA DEL FONDO SVALUTAZIONE CREDITI RISERVA SPECIFICA RISERVA GENERICA STIMA TOTALE FONDO FONDO SVALUTAZIONE CREDITI IN BILANCIO (320.000) SOTTOSTIMA FONDO SVALUTAZIONE DELLA SOCIETA
d) AGEING LIST DELLA SOCIETA ALFA AL 31/12/2011 Cod. Denominazione cliente 31/12/2011 da oltre 365 gg da 120 a 365 gg da 90 a 120 gg da 60 a 90 gg da 30 a 60 gg da meno di 30 gg Importo a scadere Credito totale 1 BIANCHI Srl 200.000 200.000 0 200.000 2 ROSSI Spa 0 95.000 95.000 3 VERDI Srl 6.000 6.000 0 6.000 4 GIALLI Srl 10.000 5.000 5.000 20.000 30.000 5 BLU Spa 90.000 90.000 5.000 95.000 6 AZZURRI Srl 0 130.000 130.000 7 NERI Srl 50.000 50.000 100.000 150.000 8 GRIGI Spa 210.000 210.000 0 210.000 9 MARRONI Srl 0 150.000 150.000 10 ORO Srl 10.000 10.000 200.000 210.000 TOTALE 576.000 410.000 5.000 5.000 100.000 50.000 6.000 700.000 1.276.000
CALCOLO RISERVA GENERICA Anno di formazione del credito Ante 2007 2007 2008 2009 2010 2011 Totale Anno di passaggio a perdita 2007 2008 2009 2010 2011 Totale Svalutazione specifica Totale perdita Fatturato netto 4.500.000 5.300.000 7.200.000 6.800.000 4.850.000 % su fatturato % media DEFINIZIONE DEL RISCHIO GENERICO: Rischio generico RISERVA GENERICA SUL FATTURATO = * = RISERVA GENERICA