OBBLIGHI ANTIRICICLAGGIO DEGLI STUDI PROFESSIONALI

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1 Ro m a, 6 Ma rzo OBBLIGHI ANTIRICICLAGGIO DEGLI STUDI PROFESSIONALI Adeguata verifica della clientela e obblighi di registrazione Dott.sa LUCIA STAROLA Presidente Commissione Antiriciclaggio CNDCEC 1 Aos ta, 20 s ettembre 2010

2 RICICLAGGIO fenomeno economico finanziario Origine storica del termine money laundering Basso costo utilizzo denaro o beni Caratteristiche dimensionali transnazionali dei fenomeni delittuosi Può alterare assetto economico finanziario di un Paese o di un'area regionale Roma, 6 marzo

3 RICICLAGGIO FIGURA CRIMINOSA DI 2 grado HA PER OGGETTO PROVENTI DI ALTRE FIGURE CRIMINOSE (REATO PRESUPPOSTO) PRESCRIZIONE LUNGA (DELINQUENTI ABITUALI) ATTIVITÀ VOLTA A DISSIMULARE ORIGINE ILLECITA E CREARE APPARENZA ORIGINE LECITA MODELLO TRIFASICO PLACEMENT LAYERING COLLOCAMENTO NEL SISTEMA FINANZIARIO VARIE MOVIMENTAZIONI PER IMPEDIRE COLLEGAMENTO CON ORIGINE (STRATIFICAZIONE) INTEGRATION INVESTIMENTO 3 Roma, 6 marzo 2012

4 Art. 2 D.Lgs. n. 231/2007 Serie articolate di condotte a) conversione o trasferimento beni b) es. cessione titoli occultamento es. acquisto di azienda con denaro da mafie natura provenienza proprietà di beni conoscendo origine da attività criminosa c) acquisto, detenzione, utilizzo beni es. acquisto immobile frutto di usura Roma, 6 marzo

5 RICICLAGGIO nella normativa preventiva D.Lgs. 56/2004 Concetto legato a sussistenza reato 648 bis cp RICICLAGGIO 648 ter cp IMPIEGO DENARO DI PROVENIENZA ILLECITA - escluso riciclaggio per chi realizza o concorre nel reato presupposto - reato presupposto è delitto non colposo D.Lgs. 231/2007 art. 2 Specifica definizione ai soli fini presente decreto conseguenze e riflessi su SOS - anche per chi ha partecipato all'attività criminosa = anche autoriciclaggio, anche a titolo di concorso - denaro proveniente da attività criminosa = sia contravvenzioni che delitti anche delitti colposi - previsto anche tentativo di riciclaggio Roma, 6 marzo

6 OBBLIGHI DEI PROFESSIONISTI Collaborazione passiva - garantire la conoscenza approfondita della clientela ADEGUATA VERIFICA - conservazione dei documenti, per la tracciabilità delle operazioni effettuate REGISTRAZIONE Collaborazione attiva - individuazione e segnalazione delle operazioni sospette - comunicazione infrazioni alla normativa sulle limitazioni all'utilizzo del contante Roma, 6 marzo

7 ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA Le fasi dell'adeguata verifica (1) Individuazione dell'oggetto di verifica: tipologia dei clienti e delle operazioni (3) Verifica della clientela secondo l'approccio basato sul rischio (5) Trascrizione dei dati raccolti e istituzione del fascicolo cliente (2) Identificazione del cliente e dell'eventuale titolare effettivo (3) Scelta tipologia di verifica: 1) ordinaria 2) semplificata 3) rafforzata Roma, 6 marzo 2012 (6) Controllo costante sul cliente 7

8 ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA E dovuta a partire dal 29 dicembre 2007 quando: la prestazione professionale ha ad oggetto mezzi di pagamento, beni o utilità di valore pari o superiore a euro il professionista esegue prestazioni occasionali che comportano la trasmissione o la movimentazione di mezzi di pagamento di importo pari o superiore a euro, con un operazione unica o con più operazioni tra di loro collegate per realizzare un operazione frazionata l operazione è di valore indeterminato o non determinabile vi è sospetto di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo vi sono dubbi sulla veridicità o sull adeguatezza dei dati precedentemente ottenuti ai fini dell identificazione di un cliente Roma, 6 marzo

9 Operazione Un attività determinata o determinabile, finalizzata a un obiettivo di natura finanziaria o patrimoniale modificativo della situazione giuridica esistente, da realizzare tramite una prestazione professionale 9

10 Operazioni di valore non determinabile Sono operazioni di valore non determinato o non determinabile costituzione, gestione o amministrazione di società, enti, trust o strutture analoghe incarichi di revisione legale e tenuta contabilità Valore della prestazione Per determinare il valore della prestazione o dell operazione, NON si tiene conto del compenso del professionista Roma, 6 marzo

11 Dichiarazioni fiscali, paghe ed F24 Gli obblighi di adeguata verifica della clientela non si applicano: allo svolgimento della mera attività di redazione e/o di trasmissione delle dichiarazioni derivanti da obblighi fiscali agli adempimenti in materia di amministrazione del personale (conferma chiarimento MEF 12 giugno 2008) ai conseguenti pagamenti effettuati con i modelli F24 (chiarimento MEF 20 maggio 2010) 11

12 ORGANI DI CONTROLLO SOCIETARI DLGS 56/2004 DIR 2001/97 Richiamava i revisori Regolamento attuativo: Esonero sindaci UIC 21/6/2006 Esonero sindaci anche con revisione contabile DIR 2005/60 Bozza DLgs esonero sindaci (rapporto organico) Previsione scomparsa con DLgs 231/2007 Risposta MEF 12/6/2008 confermava adempimenti per sindaci con funzione revisore Reinserito esonero con Dlgs 151/2009 (controllo ex post) Roma, 6 marzo

13 ORGANI DI CONTROLLO SOCIETARI (segue) ESONERO NON RIGUARDA COLLEGIO SINDACALE CON FUNZIONE REVISIONE LEGALE DEI CONTI VESTE DI REVISORE OBBLIGATORIA SPIRITO DIRETTIVA (FUNZIONI SVOLTE) DLGS 39/2010 DUBBIO ART. 51 (TITOLO III) IMPOSSIBILITÀ OGGETTIVA NO DESTINATARI Roma, 6 marzo

14 ORGANI DI CONTROLLO DESTINATARI NORMATIVA ART. 52 NON SONO DESTINATARI DELLA NORMATIVA VIGILANO SULL'OSSERVANZA DELLE NORME Non posizione di garanzia COMUNICANO AUTORITA' VIGILANZA SETTORE LEGALE RAPPRESENTANTE VIOLAZIONI DISPOSIZIONI AD VERIFICA REGISTRAZIONE INFRAZIONI SOS MEF VIOLAZIONI ART. 49 Roma, 6 marzo

15 Tenuta contabilità e redazione bilancio Incarico a tempo indeterminato o a tempo determinato con rinnovo tacito si registra soltanto l incarico iniziale Incarico a tempo determinato senza possibilità di rinnovo tacito si registrano il primo incarico e gli eventuali successivi rinnovi L obbligo di registrazione e conservazione non si applica ai singoli movimenti contabili o alle singole operazioni in cui l incarico si esplica 15

16 Consulenza generica Incarico a tempo indeterminato o a tempo determinato con rinnovo tacito si registra soltanto l incarico iniziale Incarico a tempo determinato senza possibilità di rinnovo tacito si registrano il primo incarico e gli eventuali successivi rinnovi La registrazione non riguarda anche le singole prestazioni che vengono compiute nell ambito della consulenza, ferma restando la necessità di effettuare distinte ed ulteriori registrazioni per le operazioni di trasmissione, movimentazione o gestione di mezzi di pagamento beni o utilità in nome o per conto del cliente d'importo superiore a euro nonché per l'assistenza finalizzata a tali trasferimenti (chiarimento UIC, 20 novembre 2006, n. 26) 16

17 Incarichi ricevuti dall'autorità giudiziaria L'attività svolta dal professionista a seguito di incarico da parte dell'autorità Giudiziaria, quale ad esempio quello di curatore fallimentare o di consulente tecnico d'ufficio, è esclusa dall'ambito di applicazione delle disposizioni antiriciclaggio. In questi casi il professionista agisce in qualità di organo ausiliario del Giudice e non si ravvisa nella fattispecie né la nozione di cliente né quella di prestazione professionale. (chiarimento UIC, 21 giugno 2006, n. 15) 17

18 INCARICHI RICEVUTI DA ALTRO PROFESSIONISTA Nel caso in cui un professionista A conferisca incarico ad altro professionista B in relazione a clientela propria di A (il cliente di A non conferisce un incarico congiunto ai due professionisti) il professionista B dovrà considerare, ai fini dell'espletamento degli obblighi di identificazione e registrazione, quale cliente sia il professionista A sia il cliente di A. Nell'ipotesi in cui la prestazione professionale resa dal professionista B si sostanzi unicamente in una collaborazione puramente intellettuale senza che ciò importi un esame della posizione giuridica del cliente di A, il professionista B sarà tenuto unicamente agli obblighi di identificazione e registrazione nei confronti del professionista A. (chiarimento UIC , n. 18) 18

19 PROFESSIONISTA e CED Nel caso in cui il professionista, per lo svolgimento dell incarico ricevuto dal cliente, si avvalga di un CED: il professionista deve registrare l incarico per il CED trova applicazione il parere reso in merito agli incarichi ricevuti da altro professionista (chiarimento UIC marzo 2007) 19

20 CED A SERVIZIO DI PIU' PROFESSIONISTI Un CED (con soci professionisti) ha ricevuto incarico di tenuta della contabilità per diversi clienti. Il CED si avvale dei professionisti soci per la consulenza fiscale e societaria ai suoi clienti. I singoli professionisti effettuano la consulenza ai clienti del CED, ma emettono mensilmente parcella al CED, senza indicare i nomi dei clienti ai quali è resa la prestazione. Il CED deve identificare il cliente e registrare il conferimento dell incarico di tenuta della contabilità Il professionista che esercita l attività professionale in via autonoma deve considerare come cliente sia il CED che i singoli clienti che il CED gli ha indirizzato e registrare la prestazione nei confronti di entrambi (chiarimento UIC marzo 2007) 20

21 COLLABORATORI INTERNI AGLI STUDI Il professionista abilitato che esercita la sua attività esclusivamente all interno di uno studio o società altrui, non essendo associato e alle dirette dipendenze del titolare, eseguendo solo incarichi che gli vengono affidati, nei confronti di clienti che conferiscono mandato al titolare dello studio o della società, non è assoggettato in via autonoma ad alcun adempimento (chiarimento UIC, 2007) 21

22 Modalità di adempimento ordinarie semplificate Rafforzate in applicazione dell approccio basato sul rischio associato al cliente alla prestazione professionale Per determinare il profilo di rischio, è possibile fare riferimento alle Linee guida elaborata dal CNDCEC 22

23 Parametri relativi al cliente Assegnare un punteggio da 1 a 5 ai seguenti aspetti: natura giuridica prevalente attività svolta comportamento tenuto al momento del compimento dell operazione o dell instaurazione del rapporto continuativo o della prestazione professionale area geografica di residenza o sede del cliente o della controparte 23

24 Parametri relativi alla prestazione professionale Assegnare un punteggio da 1 a 5 ai seguenti aspetti: tipologia dell operazione e della prestazione professionale modalità di svolgimento dell operazione e della prestazione professionale ammontare frequenza delle operazioni e durata della prestazione professionale ragionevolezza dell operazione o della prestazione professionale in rapporto all attività svolta dal cliente area geografica di destinazione del prodotto, oggetto dell operazione o del rapporto continuativo 24

25 Tenuta contabilità e revisione legale dei conti Per le prestazioni professionali aventi ad oggetto la revisione legale dei conti e la tenuta della contabilità la tabella relativa agli aspetti connessi all operazione NON deve essere compilata Ne consegue che la valutazione finale del rischio di riciclaggio/finanziamento del terrorismo si baserà soltanto sugli aspetti connessi al cliente e al punteggio indicato nella relativa tabella (Linee guida CNDCEC, Luglio 2011) 25

26 RISCHIO COMPLESSIVO Aspetti legati al cliente + aspetti legati all operazione rischio basso: da 10 a 30 (da 4 a 12) rischio medio: da 31 a 40 (da 13 a 16) rischio alto: da 41 a 50 (da 17 a 20) 26

27 Attenzione Il professionista deve poter dimostrare alle autorità competenti che le procedure sono adeguate all entità del rischio di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo Non è coerente con lo spirito delle disposizioni in materia di adeguata verifica la mera acquisizione di una dichiarazione sottoscritta dal cliente con la quale quest ultimo dichiari la provenienza lecita delle disponibilità oggetto della prestazione professionale 27

28 OBBLIGO DI ASTENSIONE Il professionista deve astenersi dall eseguire la prestazione, e deve porvi fine qualora questa sia già in essere, quando non è in grado di rispettare gli obblighi di adeguata verifica della clientela 28

29 Obbligo di astensione (non ancora in vigore) Il professionista deve: astenersi dall eseguire operazioni o prestazioni professionali ovvero porre fine alle prestazioni professionali già in essere di cui siano parte, direttamente o indirettamente, società fiduciarie, trust, società anonime o controllate attraverso azioni al portatore aventi sede nei Paesi individuati dal MEF con decreto Tali misure si applicano anche nei confronti delle ulteriori entità giuridiche altrimenti denominate aventi sede nei medesimi Paesi in relazione alle quali non sia possibile identificare il titolare effettivo e verificarne l'identità 29

30 Modalità ordinarie Trovano applicazione nei casi (i più frequenti) in cui: non possono applicarsi modalità semplificate non devono applicarsi modalità rafforzate 30

31 a.identificazione e verifica dell identità del cliente in presenza del cliente anche attraverso propri dipendenti o collaboratori mediante un documento d identità non scaduto al momento in cui è conferito l incarico di svolgere una prestazione professionale quando il cliente è una società o un ente occorre verificare l effettiva esistenza del potere di rappresentanza e acquisire le informazioni necessarie per individuare e verificare l identità dei relativi rappresentanti delegati alla firma per l operazione da svolgere 31

32 Documenti validi per l identificazione Documenti validi per l identificazione, non scaduti : carta di identità passaporto patente di guida patente nautica libretto di pensione porto d armi permesso di soggiorno tessere di riconoscimento rilasciate da un amministrazione dello Stato, purché minute di fotografia e di timbro o di altra segnatura equivalente 32

33 Scadenza dei documenti utilizzati per l identificazione In caso di scadenza dei documenti utilizzati per l identificazione, è necessario acquisire e registrare i dati aggiornati (nota MEF 17/12/2008) contra Linee guida CNDCEC, luglio 2011, secondo cui: si ritiene che il rinnovo dei documenti d identità non costituisca una variazione da registrare 33

34 b. Identificazione e verifica dell identità del t.e. Titolare effettivo: la persona fisica per conto della quale è realizzata un operazione o un attività ovvero, nel caso di entità giuridica la persona o le persone fisiche che, in ultima istanza, possiedono o controllano tale entità, ovvero ne risultano beneficiari 34

35 T.e. in caso di società Le persone fisiche che possiedono o controllano un entità giuridica, attraverso il possesso o il controllo diretto o indiretto di una percentuale sufficiente delle partecipazioni al capitale sociale o dei diritti di voto in seno a tale entità giuridica, anche tramite azioni al portatore, purché non si tratti di una società ammessa alla quotazione su un mercato regolamentato e sottoposta a obblighi di comunicazione conformi alla normativa comunitaria o a standard internazionali equivalenti; tale criterio si ritiene soddisfatto ove la percentuale corrisponda al 25% più uno di partecipazione al capitale sociale. Tale criterio costituisce criterio residuale, laddove non si riscontri la titolarità di una partecipazione superiore al 50% del capitale della società. (Linee Guida CNDCEC Luglio 2011) le persone fisiche che esercitano in altro modo il controllo sulla direzione di un entità giuridica 35

36 Pertanto ai fini dell individuazione del t.e. occorre verificare se vi è un socio titolare di una quota superiore al 50% del capitale della società in caso di riscontro negativo, verificare se vi è chi possiede o controlla una quota superiore al 25% + 1 del capitale della società in caso di riscontro negativo, verificare se vi è chi esercita in altro modo il controllo sulla direzione della società soggetti che influenzano decisioni (es. amministratori) nelle società ad azionariato diffuso o cooperative. 36

37 T.e. in caso di società - esempio La società A presenta questa compagine sociale: I titolari effettivi sono G (partecipazione indiretta del 35%) e H (partecipazione indiretta del 28% 37

38 Modalità e tempistiche contestualmente all identificazione del cliente mediante un documento di identità non scaduto tuttavia i professionisti possono decidere di fare ricorso a pubblici registri, elenchi, atti o documenti conoscibili da chiunque contenenti informazioni sui titolari effettivi chiedere ai propri clienti i dati pertinenti ovvero ottenere le informazioni in altro modo per le persone giuridiche, i trust e soggetti giuridici analoghi, adottando misure adeguate e commisurate alla situazione di rischio per comprendere la struttura di proprietà e di controllo del cliente 38

39 c. Informazioni sullo scopo e sulla natura della prestazione d. Controllo costante Analisi delle transazioni concluse per verificare compatibilità con la conoscenza cliente, delle sue attività commerciali e del suo profilo di rischio, avendo riguardo, se necessario, all origine dei fondi Aggiornamento dei documenti, dei dati o delle informazioni detenute Presenza indicatori anomalia Confronto con schemi comportamenti anomali 39

40 Obblighi dei clienti Il cliente fornisce, sotto la propria responsabilità, tutte le informazioni necessarie e aggiornate per consentire al professionista di adempiere agli obblighi di adeguata verifica della clientela Ai fini dell identificazione del titolare effettivo, il cliente fornisce per iscritto, sotto la propria responsabilità, tutte le informazioni necessarie e aggiornate delle quali sia a conoscenza Il cliente che omette di indicare le generalità del soggetto per conto del quale opera o le indica false è punito con la reclusione da 6 mesi a 1 anno e con la multa da 500 a euro Il cliente che non fornisce informazioni sullo scopo e sulla natura prevista della prestazione professionale o le fornisce false è punito con l arresto da 6 mesi a 3 anni e con l ammenda da a euro 40

41 ISTITUZIONE DEL FASCICOLO DELLA CLIENTELA La concreta attuazione del regime di conservazione imposto dalla legge, presuppone l istituzione, per ogni cliente, di appositi fascicoli nei quali conservare la documentazione. La previsione è contenuta nell art. 38 comma 2 D.Lgs. 231/2007 con riferimento al registro (cartaceo) della clientela. ( La documentazione, nonché gli ulteriori dati e informazioni sono conservati nel fascicolo relativo a ciascun cliente ). Da tale collocazione normativa non si può desumere che il fascicolo della clientela debba essere tenuto solo da chi ha istituito il registro (cartaceo) della clientela : pertanto anche coloro che hanno attivato l archivio informatico devono tenere il fascicolo per ciascun cliente. 41

42 IL FASCICOLO DELLA CLIENTELA modalità di tenuta/conservazione (guidelines CNDCEC) Il fascicolo del cliente : deve essere istituito al momento del conferimento dell incarico professionale o dello svolgimento dell operazione deve essere aggiornato ( controllo costante sul cliente ex art. 18 c.1 lett.d - D.Lgs. 231/2007) deve essere presentato su richiesta agli organi di controllo va conservato per dieci anni dalla conclusione dell operazione o dalla fine della prestazione professionale continuativa 42

43 IL FASCICOLO INFORMATICO Si ritiene che il fascicolo della clientela possa essere tenuto anche secondo modalità informatiche, ad es. mediante cartelle informatiche intestate a ciascun cliente nelle quali dovranno essere archiviati tutti i documenti ( art. 16 comma 12, D.L. n. 185/2008, nel quale viene asserita la validità legale ai fini civilistici dei documenti informatici). Se il documento è già informatizzato non sarà necessaria alcuna ulteriore operazione, mentre se è in forma cartacea allora bisognerà procedere alla sua scannerizzazione. Se il documento conservato mediante modalità informatiche deve avere validità probatoria ai fini dei procedimenti giudiziari, il professionista dovrà procedere all apposizione della firma digitale e, ove sia necessaria la data certa, anche della marca temporale. 43

44 Fascicolo del cliente fotocopia documento di riconoscimento fotocopia codice fiscale fotocopia partita iva visura camerale documentazione in base alla quale si è verificata la possibilità di applicare obblighi semplificati di adeguata verifica o, al contrario, la necessità di ricorrere alla procedura rafforzata eventuale attestazione ex art. 30 (in caso di c.d. identificazione a distanza) copia del mandato professionale dichiarazione del cliente eventuale ulteriore documentazione utilizzata dal professionista per individuare il titolare effettivo 44

45 Fascicolo del cliente segue documenti relativi alle prestazioni professionali svolte eventuali brevi appunti sulla ragionevolezza dell operazione rispetto all attività svolta dal cliente e su comportamenti anomali del cliente eventuale risultato della verifica in merito all inserimento del cliente nella c.d. black list eventuale documentazione comprovante lo svolgimento di attività di consulenza precontezioso documentazione relativa alla cessazione della prestazione professionale o dell operazione ogni altro documento o annotazione che il professionista ritenga opportuno conservare ai fini della normativa antiriciclaggio 45

46 Modalità semplificate Gli obblighi di adeguata verifica della clientela non si applicano in relazione ai seguenti clienti: intermediari finanziari, confidi, cambiavalute enti creditizi o finanziari comunitari soggetti alla direttiva società quotate enti creditizi o finanziari situati in stati extra UE che impongono obblighi equivalenti uffici della pubblica amministrazione o ovvero istituzioni o organismi che svolgono funzioni pubbliche 46

47 ADEMPIMENTI DI VERIFICA SEMPLIFICATA SI Identificazione del cliente Verifica dell'identità del cliente Verifica dell'esistenza del potere di rappresentanza Dimostrazione, con adeguata evidenza, della raccolta e conservazione di informazioni sufficienti per stabilire se il cliente possa beneficiare di una delle esenzioni Obblighi di segnalazione delle operazioni sospette NO Identificazione dell'eventuale titolare effettivo Verifica dell'identità del titolare effettivo Richiesta di informazioni sullo scopo e sulla natura prevista della prestazione professionale Controllo costante nel corso della prestazione professionale Obblighi di registrazione dei dati 47 Roma, 6 marzo 2012

48 Modalità semplificate Se il cliente è un ufficio della pubblica amministrazione o un istituzione o un organismo che svolge funzioni pubbliche, il professionista è esonerato ANCHE dagli obblighi di identificazione del cliente, dalla verifica della sua identità e dalla verifica del potere di rappresentanza (Art. 25 comma 3 D.Lgs 231/2007 e Linee Guida CNDCEC Luglio 2011) 48

49 Modalità rafforzate Si applicano quando: il rischio di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo è più elevato il cliente non è fisicamente presente le prestazioni professionali sono rese persone politicamente esposte residenti in un altro stato comunitario o in un paese terzo il titolare effettivo è una persona politicamente esposta - Linee Guida CNDCEC Luglio

50 Clienti non fisicamente presenti Il professionista deve adottare una o più tra le seguenti misure: accertare l identità del cliente adottare misure supplementari per la verifica o la certificazione dei documenti forniti o richiedere una certificazione di conferma di un ente creditizio o finanziario soggetto alla direttiva assicurarsi che il primo pagamento relativo all operazione sia effettuato tramite un conto intestato al cliente presso un ente creditizio 50

51 Clienti non fisicamente presenti Gli obblighi di identificazione e adeguata verifica della clientela si considerano comunque assolti, anche senza la presenza fisica del cliente quando: il cliente sia già identificato in relazione a un rapporto in essere, purché le informazioni esistenti siano aggiornate i dati identificativi e le altre informazioni da acquisire risultino da atti pubblici, da scritture private autenticate o da certificati qualificati utilizzati per la generazione di una firma digitale associata a documenti informatici i dati identificativi e le altre informazioni da acquisire risultino da dichiarazione della rappresentanza e dell autorità consolare italiana è fornita idonea attestazione da parte di intermediari, enti creditizi e finanziari della UE, professionisti 51

52 Verifica della clientela da parte di terzi Responsabile finale dell assolvimento degli obblighi è colui che ricorre a terzi L attestazione deve essere idonea a confermare l identità tra il soggetto che deve essere identificato e il soggetto titolare del rapporto con il soggetto attestante e l esattezza delle informazioni comunicate In nessun caso l attestazione può essere rilasciata da soggetti che non hanno insediamenti fisici in alcun Paese I terzi possono essere i soggetti destinatari del d.lgs. 231 o soggetti situati in stati extracomunitari in cui vigono obblighi equivalenti L attestazione può consistere nell invio, per mezzo di sistemi informatici, dei dati identificativi del cliente da parte dell intermediario che abbia provveduto all identificazione mediante contatto diretto 52

53 Persone politicamente esposte Sono: le persone fisiche residenti in altri Stati comunitari o in Stati extracomunitari che occupano o hanno occupato importanti cariche pubbliche i loro familiari diretti o coloro con i quali tali persone intrattengono notoriamente stretti legami 53

54 Persone politicamente esposte E necessario: stabilire adeguate procedure basate sul rischio per determinare se il cliente sia una persona politicamente esposta adottare ogni misura adeguata per stabilire l origine del patrimonio e dei fondi impiegati nel rapporto continuativo o nell operazione assicurare un controllo continuo e rafforzato della prestazione professionale 54

55 VIOLAZIONE OBBLIGHI ADEGUATA VERIFICA SANZIONE PENALE Per il professionista Violazione identificazione Multa Per l'operatore Omissione o falsità generalità del terzo per cui esegue l'operazione Omissione o falsità Scopo e natura operazione Reclusione 6 mesi 1 anno e Multa Arresto 6 mesi 3 anni e Ammenda Roma, 6 marzo 2012

56 ART. 36 D.Lgs. 231/2007 comma 1 REGISTRAZIONE E CONSERVAZIONE I professionisti conservano i documenti e registrano le informazioni che hanno acquisito per assolvere gli obblighi di adeguata verifica della clientela affinché possano essere utilizzati per qualsiasi indagine su eventuali operazioni di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo o per corrispondenti analisi effettuate dalla UIF o da qualsiasi altra Autorità competente. 56

57 Dati da registrare complete generalità ed estremi del documento di identificazione del cliente dati identificativi della persona (anche giuridica) per conto della quale il cliente opera attività lavorativa svolta dal cliente e dalla persona per conto della quale opera data dell avvenuta identificazione descrizione della prestazione professionale fornita valore dell oggetto della prestazione professionale 57

58 Titolare effettivo Le informazioni relative al titolare effettivo non devono essere registrate nell archivio unico informatico, ma devono essere conservate nel fascicolo di studio. (chiarimento MEF 20 maggio 2010) 58

59 TERMINI DI REGISTRAZIONE Entro 30 giorni dal compimento dell operazione dall accettazione dell incarico professionale, dall eventuale conoscenza successiva di ulteriori informazioni o dal termine della prestazione professionale La registrazione va conservata per 10 anni dalla conclusione della prestazione professionale 59

60 MODALITA' DI REGISTRAZIONE Tipologia: informatico cartaceo (no registro su fogli mobili o quaderno ad anelli) Regole di tenuta: unicità ordine cronologico e storicità delle informazioni facilità di consultazione e trattamento dei dati 60

61 Il d.lgs. 231/2007 abroga il d.lgs. 56/04 e i relativi regolamenti di attuazione tuttavia le disposizioni emanate in attuazione di norme abrogate o sostituite continuano ad applicarsi, in quanto compatibili, fino all entrata in vigore dei provvedimenti attuativi del d.lgs. 231/

62 STUDI ASSOCIATI Nel caso di svolgimento dell attività professionale in forma associata o societaria è consentito tenere un unico archivio per tutto lo studio professionale. In tal caso è necessaria l individuazione nell archivio, per ogni cliente, del professionista responsabile degli adempimenti concernenti gli obblighi di identificazione e conservazione 62

63 CONSERVAZIONE Occorre conservare: la copia o i riferimenti dei documenti richiesti ai fini dell adeguata verifica del cliente e del titolare effettivo le scritture e le registrazioni consistenti nei documenti originali o nelle copie aventi analoga efficacia probatoria nei procedimenti giudiziari I documenti vanno conservati per 10 anni dalla conclusione della prestazione professionale 63

64 ART. 36 D.Lgs. 231/2007 comma 6 UTILIZZABILITA AI FINI FISCALI I dati e le informazioni registrate ai sensi delle norme di cui al presente Capo sono utilizzabili ai fini fiscali secondo le disposizioni vigenti. 64

65 VIOLAZIONE OBBLIGHI REGISTRAZIONE SANZIONE PENALE SANZIONE AMMINISTRATIVA Omessa, tardiva, incompleta registrazione Multa // Omessa istituzione Registro clientela // Roma, 6 marzo 2012

66 Ro m a, 6 Ma rzo OBBLIGHI ANTIRICICLAGGIO DEGLI STUDI PROFESSIONALI Comunicazione delle infrazioni al divieto di trasferimento di contante o titoli al portatore Dott.sa LUCIA STAROLA Presidente Commissione Antiriciclaggio CNDCEC 66 Aos ta, 20 s ettembre 2010

67 Trasferimento di contante Contrasto riciclaggio / contrasto evasione E vietato il trasferimento di denaro contante o libretti o titoli al portatore, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi quando il valore oggetto di trasferimento è complessivamente pari o superiore alla soglia di legge, salvo che il trasferimento avvenga tramite gli intermediari abilitati Il trasferimento è vietato anche quando è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente frazionati (7 giorni /altri elementi) 67

68 Trasferimento di contante A partire dal 6 dicembre 2011 il limite all uso contante e dei titoli al portatore di cui all art. 49 del d.lgs. 231/2007 è fissato nell importo di euro Sono pertanto ammessi trasferimenti fino all importo di 999,99 euro Assegni bancari e postali non trasferibili Assegni liberi importi < (bollo 1,5 per ogni assegno) 68

69 SOGGETTI NO RESIDENTI (dl 2 marzo 2012 n. 16 art. 3) Cittadinanza non italiana e non paesi UE Deroga limite per acquisto beni e servizi legati al turismo presso esercenti commercio al minuto e agenzie di viaggio e turismo, previa: - comunicazione preventiva, entro 30 gg. da decreto, all'agenzia delle Entrate - acquisire fotocopia passaporto o apposita certificazione - depositare somma non incassata entro primo giorno non feriale successivo su c/c, consegnando fotocopia documento, fattura / scontrino 69

70 CASISTICHE Pagamento retribuzioni in due rate Prassi consolidate di settore? Una delle rate con mezzi tracciabili Movimenti tra società e socio Trasferimento tra padre e figlio Trasferimento tra coniugi in comunione di beni. Prelevamenti bancari liberi (salvo frequenti o ingiustificati > ) 70

71 Variazioni della soglia di legge Ambito temporale di riferimento Fino al Dal al Dal al Dal al Dal al Dal Soglia euro euro euro euro euro euro 71

72 Infrazioni al divieto di trasferimento I professionisti hanno l obbligo di comunicare, entro 30 giorni da quando ne hanno notizia, le infrazioni riscontrate: notizia di infrazione trasferimento a qualsiasi titolo tra soggetti diversi importo complessivamente superiore alla soglia di legge pagamenti frazionati validità dell operazione 72

73 Assegni irregolari I professionisti hanno l obbligo di comunicare, entro 30 giorni da quando ne hanno notizia, eventuali irregolarità degli assegni da loro riscontrate (chiarimento MEF 12 giugno 2008) ATTENZIONE Assegni emessi all'ordine del traente possono essere girati unicamente per l'incasso a una banca o a Poste Italiane (anche se sottosoglia) 73

74 Comunicazione delle infrazioni Dal 30 novembre 2011, alle Ragionerie territoriali dello Stato competenti per territorio, anche per le infrazioni precedenti alla data indicata (decreto Ministero Economia e Finanze, 17/11/2011) Per singoli rilievi di importo superiore a euro, alle Ragionerie territoriali di Genova, Milano,Bologna, Roma, Napoli, Bari (circolare Ministero Economia e Finanze, 16/01/2012, n. 2) 74

75 ULTERIORI COMUNICAZIONI - all'agenzia delle Entrate per i conseguenti controlli di natura fiscale (art. 12, comma 11, dl 6/12/2011 n. 201) - ora (con decreto semplificazioni fiscali) alla Guardia di Finanza che informa l'agenzia delle Entrate in caso di sospetta evasione 75

76 Sanzioni Violazione del divieto di trasferimento di contanti o titoli al portatore oltre soglia: sanzione amministrativa pecuniaria dall'1% al 40% dell'importo trasferito se inferiore o pari a euro e la sanzione dal 5% al 40% dell'importo trasferito se superiore a euro. Minimo euro. Omessa comunicazione della notizia di infrazione: sanzione amministrativa dal 3 al 30% dell'importo trasferito. 76

77 Periodi transitori per le violazioni, comprese nei limiti di euro 5.000, commesse nel periodo 13 agosto agosto 2011 (art. 2 comma 4 bis d.l. 138/2011) per le violazioni, comprese nei limiti di euro 2.500, commesse nel periodo 6 dicembre gennaio 2012 (art. 12 comma 1 d.l. 201/2011) E ESCLUSA l applicazione delle sanzioni 77

78 Oblazione (ex art. 16 l. 689/81) Violazioni di importo non superiore a Versamento entro 60 giorni da contestazione o dalla notifica degli estremi della violazione somma pari a 1/3 del massimo o se più favorevole pari al doppio del minimo (non si applica minimo 3.000) L'oblazione non è consentita al professionista che abbia omesso la comunicazione dell'infrazione. Oblazione non consentita per violazioni su assegni emessi all'ordine del traente. 78