Nuove lettere di compliance: come ravvedersi

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1 Nuove lettere di compliance: come ravvedersi Arriveranno in pieno periodo estivo le oltre 100 mila lettere di compliance destinate a quei contribuenti che in base ai dati in possesso dell Agenzia delle Entrate, nel 2014 non hanno dichiarato in tutto o in parte alcuni redditi percepiti nel A renderlo noto è la stessa Amministrazione finanziaria con un apposito comunicato stampa pubblicato sul proprio sito in data 30 giugno. Analizziamo in questo elaborato quelle che sono le opzioni operative per il contribuente ai fini della regolarizzazione della propria posizione richiamando le indicazioni fornite dall Agenzia delle Entrate con il Provvedimento del 12 maggio scorso proprio in materia di compliance. PREMESSA Arriveranno in pieno periodo estivo le oltre 100 mila lettere di compliance destinate a quei contribuenti che in base ai dati in possesso dell Agenzia delle Entrate, nel 2014 non hanno dichiarato in tutto o in parte alcuni redditi percepiti nel A renderlo noto è la stessa Amministrazione finanziaria con un apposito comunicato stampa pubblicato in data 30 giugno sul proprio sito. 1

2 Le comunicazioni in commento sono indirizzate a contribuenti persone fisiche e riguardano presunte anomalie rilevate dall incrocio dei dati in relazione a: Lettere di compliance Le tipologie di redditi interessati redditi dei fabbricati di cui agli artt. 25 e seguenti del Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), derivanti dalla locazione non finanziaria di fabbricati imponibili a tassazione ordinaria, ovvero per opzione, al regime di tassazione previsto dall art. 3 del Decreto Legislativo 14 marzo 2011, n. 23 (Cedolare secca sugli affitti), alternativo al regime ordinario; redditi di lavoro dipendente e assimilati, di cui agli artt. 49 e seguenti del TUIR; assegni periodici di cui agli artt. 50 e seguenti del TUIR; redditi di partecipazione ex artt. 4, 5 e 6 del TUIR, nonché quelli derivanti da partecipazione in società a responsabilità limitata a ristretta base proprietaria, di cui all art. 116 del TUIR; redditi di lavoro autonomo abituale e professionale, di cui all art. 53, c. 1, del TUIR; alcuni tipi di redditi diversi e redditi derivanti da lavoro autonomo abituale e non professionale. Possono essere altresì interessati dalla comunicazione eventuali anomalie riconducibili alle seguenti categorie di redditi: redditi di capitale derivanti dalla partecipazione al capitale o al patrimonio di società ed Enti soggetti all IRES e proventi derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza ex art. 44, c.1, lett. e) e lett. f) del TUIR; 2

3 redditi d impresa con riguardo alle rate annuali delle plusvalenze/sopravvenienze attive, di cui agli artt. 86 e 88 del TUIR; I contribuenti che ricevono le comunicazioni troveranno indicati tutti gli elementi che hanno originato l anomalia segnalata in un dettagliato prospetto informativo. I cittadini già abilitati ai servizi telematici dell Agenzia delle Entrate, inoltre, potranno visualizzare nella sezione L Agenzia scrive del Cassetto fiscale un prospetto informativo utile a chiarire nel dettaglio gli elementi di anomalia segnalati. Limitatamente ad alcune tipologie reddituali, sarà disponibile un ulteriore prospetto precompilato relativo al quadro dichiarativo da rettificare o integrare. Il contribuente potrà scaricare e stampare tale prospetto contenente i dati da utilizzare nella compilazione della dichiarazione integrativa. LE ALTERNATIVE OPERATIVE PER IL CONTRIBUENTE Chiedere ulteriori informazioni o Fornire gli elementi sconosciuti al Fisco che giustifichino le anomalie Presentare una dichiarazione integrativa versando quanto richiesto Cosa? Come? Rivolgendosi ai CAM (Centri di assistenza multicanale) e agli Uffici territoriali delle Entrate. L eventuale documentazione può essere trasmessa all Agenzia utilizzando il canale di assistenza Civis. le maggiori imposte dovute; i relativi interessi; le sanzioni. Come ravvedersi Gli elementi e le informazioni comunicati forniscono al contribuente dati utili al fine di porre rimedio agli eventuali errori od omissioni, mediante l Istituto del ravvedimento operoso a prescindere dalla circostanza che la violazione sia già stata constatata ovvero che siano 3

4 iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di controllo, delle quali i soggetti interessati abbiano avuto formale conoscenza, salvo la formale notifica di un atto di liquidazione, di irrogazione delle sanzioni o, in generale, di accertamento e il ricevimento delle comunicazioni di irregolarità di cui agli articoli 36-bis del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e 54-bis del Decreto del Presidente della Repubblica 26 settembre 1972, n. 633 e degli esiti del controllo formale di cui all articolo 36-ter del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n Contenuto e modalità di comunicazione Nelle comunicazioni in commento, inviate agli indirizzi di posta elettronica certificata attivati dai contribuenti ovvero per posta ordinaria, nei casi di indirizzo PEC non attivo o non registrato nel pubblico elenco denominato Indice Nazionale degli Indirizzi di Posta Elettronica Certificata (INIPEC), istituito presso il Ministero dello Sviluppo Economico, sono riportati i seguenti dati: identificativo della comunicazione; dati presenti in Anagrafe Tributaria riferibili: ai contratti di locazione registrati; ai redditi corrisposti per le diverse categorie reddituali; ai soggetti che si sono avvalsi della facoltà di rateizzare la plusvalenza/sopravvenienza maturata; estremi del modello di dichiarazione presentato, nel quale non risultano dichiarati in tutto o in parte i redditi percepiti, ovvero, l importo della rata annuale di plusvalenze/sopravvenienze; importo del reddito e/o della rata annuale parzialmente o totalmente omessi. Dal 1 luglio 2017 (modifica dell articolo 60 del D.P.R. n. 600/1973), e in deroga alle modalità di notificazione previste dall articolo 149-bis, del Codice di Procedura Civile, gli avvisi di accertamento e gli altri atti che devono essere notificati alle imprese individuali, alle società o ai professionisti, possono essere effettuati direttamente dall Ufficio competente, a mezzo posta elettronica certificata, all indirizzo del destinatario risultante dall indice nazionale degli indirizzi di posta elettronica certificata (INI-PEC). All Ufficio, è infatti, consentita la consultazione telematica e l estrazione, anche in forma massiva, di tali indirizzi. Resta, comunque, ferma la disciplina vigente prima della data di entrata in vigore della legge, per gli avvisi e gli altri atti che per legge devono essere notificati fino al 30 giugno

5 Il versamento del quantum contestato Il contribuente, anche mediante gli intermediari incaricati della trasmissione delle dichiarazioni, può richiedere informazioni ovvero segnalare all Agenzia delle Entrate eventuali elementi, fatti e circostanze dalla stessa non conosciuti, avvalendosi dell assistenza dei CAM e degli Uffici Territoriali delle Direzioni Provinciali dell Agenzia, con le modalità indicate nella comunicazione. È possibile altresì trasmettere documentazione tramite il Canale di assistenza CIVIS. I contribuenti destinatari delle comunicazioni in commento possono regolarizzare gli errori e le omissioni eventualmente commessi mediante il ravvedimento operoso (articolo 13 del D.Lgs. 472/97), presentando una dichiarazione integrativa ai sensi dell articolo 2, comma 8, del Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 e versando: le maggiori imposte dovute; i relativi interessi; e le sanzioni per infedele dichiarazione in misura ridotta tenendo conto del tempo trascorso dalla commissione della violazione. SANZIONI PER INFEDELE DICHIARAZIONE (D.Lgs. 471/97 art. 1 comma 2) Se nella dichiarazione è indicato, ai fini delle singole imposte, un reddito o un valore della produzione imponibile inferiore a quello accertato, o, comunque, un'imposta inferiore a quella dovuta o un credito superiore a quello spettante, si applica la sanzione amministrativa dal novanta al centoottanta per cento della maggior imposta dovuta o della differenza del credito utilizzato. La stessa sanzione si applica se nella dichiarazione sono esposte indebite detrazioni d'imposta ovvero indebite deduzioni dall'imponibile, anche se esse sono state attribuite in sede di ritenuta alla fonte. Redditi di fabbricati non dichiarati 800 (no Cedolare secca) Maggiore IRPEF da versare 300 (termine versamento , contribuente non interessato della proroga) Data ravvedimento GG di ritardo 1130 Codice tributo

6 Codice tributo Codice tributo ,89 Totale da versare 348,89 TABELLA RAVVEDIMENTO OPEROSO entro i 90 gg ( ART.13 D.Lgs. 472/97) (fonte sito A.D.E.) Sanzioni in misura ridotta 1/15 ½ della sanzione ordinaria Riduzione a 1/10 A 1/9 del minimo A 1/8 del minimo A 1/7 del minimo Per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a 15 giorni la sanzione del 15% è ulteriormente ridotta a 1/15 per ogni giorno di ritardo (1%). Pertanto, in sede di ravvedimento, la sanzione da versare sarà pari allo 0,1% per ciascun giorno di ritardo (1/10 dell 1%). Per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a 90 giorni dalla scadenza. In tali casi, quindi, la sanzione passa dal 30% al 15%. Nei casi di mancato pagamento del tributo o di un acconto, se esso viene eseguito nel termine di trenta giorni dalla data di scadenza. avviene entro il novantesimo giorno successivo al termine per la presentazione della dichiarazione, oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro novanta giorni dall'omissione o dall'errore. avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro un anno dall'omissione o dall'errore. avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione 6

7 relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro due anni dall'omissione o dall'errore. 1/6 del minimo A 1/5 del minimo A 1/10 del minimo Se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche avviene oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione, oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, oltre due anni dall'omissione o dall'errore. avviene dopo la constatazione della violazione (ai sensi dell'articolo 24 della Legge 7 gennaio 1929, n. 4), salvo nei casi di mancata emissione di ricevute fiscali, scontrini fiscali o documenti di trasporto o di omessa installazione degli apparecchi per l'emissione dello scontrino fiscale). Di quella prevista per l'omissione della presentazione della dichiarazione, se questa viene presentata con ritardo non superiore a novanta giorni, oppure a 1/10 del minimo di quella prevista per l'omessa presentazione della dichiarazione periodica prescritta in materia di imposta sul valore aggiunto, se questa viene presentata con ritardo non superiore a trenta giorni. Riferimenti normativi Legge n 190/2014; D.Lgs. 158/2015; D.L. 98/2015; Provvedimento A.D.E. 12 maggio 201 Risoluzione A.D.E. n. 396 del 2008; Circ. A.D.E. 40/E del 2009; Comunicato stampa A.D.E del 30 giugno