NEWS n. 2/2018. (vedasi dettaglio e specifiche in Circ. 2/2018) LEGGE di BILANCIO Rol per la deducibilità degli interessi passivi soggetti Ires

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1 Dott. Paolo Viano Dott.ssa Romina Bellelli Dott. Alessandro Beltrami Dott.ssa Carlotta Corradini Dott. Corrado Battini Dott.ssa Teresa Lorenzano NEWS n. 2/2018 (vedasi dettaglio e specifiche in Circ. 2/2018) LEGGE di BILANCIO 2018 Proroga super ammortamento 130% Prorogato super ammortamento con maggiorazione del 30% (40% fino al 2017) del costo di acquisizione per le spese effettuate dal al , a condizione che entro la data del il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione Proroga iper ammortamento 250% Prrogata la maggiorazione del 150% riconosciuta per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi finalizzati a favorire processi di trasformazione tecnologica e digitale, si applica anche agli investimenti effettuati entro il , ovvero entro il a condizione che entro la data del il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione. Rol per la deducibilità degli interessi passivi soggetti Ires Ai fini del calcolo del Rol per la deducibilità degli interessi passivi per i soggetti Ires non si tiene più conto dei dividendi incassati relativi a partecipazioni detenute in società non residenti Rivalutazione terreni e partecipazioni Viene rinnovata la possibilità di rideterminazione dei valori di acquisto delle partecipazioni e dei terreni posseduti alla data del Sede Reggio Emilia: Reggio Emilia - Via Cadoppi, 10 Tel. e Fax P. Iva e Cod. Fisc Sede Boretto: Boretto (RE) - Viale Montanari, 6 - Tel. e Fax info@vianoeassociati.it - PEC: vianoeassociati@legalmail.it

2 Fattura elettronica Dal saranno ammesse esclusivamente fatture elettroniche utilizzando il Sistema di Interscambio. Abrogazione scheda carburante A decorrere dal gli acquisti di carburante per autotrazione effettuati presso gli impianti stradali di distribuzione da parte di soggetti passivi Iva devono essere documentati con la fattura elettronica. Divieto retribuzioni in denaro contante La legge di bilancio introduce il divieto dal ai datori di lavoro o ai committenti di corrispondere le retribuzioni ai dipendenti a mezzo mezzo di denaro contante. Detrazioni d imposta (Proroga 50% ristrutturazioni, 65% risparmi energetico, 50% bonus mobili, novità 36 % bonus verde e 19% assicurazioni calamità) Sono prorogate le detrazioni d imposta sostenute fino al le spese: - per gli interventi volti al recupero del patrimonio edilizio aliquota al 50%, - per gli interventi volti alla riqualificazione energetica degli edifici esistenti con aliquota al 65% - per l acquisto di a) mobili e b) elettrodomestici di classe non inferiore ad A+, Nuova detrazione del 36% dall Irpef per le spese documentate relative a: - sistemazione a verde di aree scoperte, - realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili. nuova detrazione nella misura del 19% per assicurazioni su rischio di eventi calamitosi Privilegio esteso per i crediti dei professionisti Ampliato il privilegio generale sui mobili dei crediti dei professionisti anche al contributo previdenziale integrativo e all IVA. Dividendi al 26% A partire dagli utili prodotti dal 2018, è stata unificata la tassazione dei dividendi con aliquota unica del 26% a titolo d imposta, indipendentemente che siano essi riferiti a partecipazioni qualificate o non qualificate. ***** News

3 Noleggio auto innalzamento limite deducibilità agenti Nella dichiarazione Redditi 2018 di prossima presentazione gli agenti o rappresentanti di commercio potranno dedurre dal proprio reddito costi per noleggio auto fino a un limite pari a 4.131,66 euro (80% di 5.164,57), più elevato rispetto al precedente 2.892,16 (80% di 3.615,20). Detrazione IVA chiarimenti circ. Agenzia delle Entrate Con la circ n. 1, l Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti in merito alle modalità di esercizio del diritto alla detrazione dell IVA, nonché alle modalità di registrazione delle fatture di acquisto, come da nuova disciplina in vigore dal 24 aprile 2017 (DL n. 50 del ). RIADDEBITO OBBLIGATORIO SACCHETTI BIODEGRADABILI Dal 1 gennaio è stato imposto a partire l uso esclusivo di plastica biodegradabile per tutte le borse e sacchetti dati ai consumatori per l asporto di merci e prodotti ed è stato disposto il divieto di cessione gratuita, indipendentemente dallo spessore. CONTRATTI NELLE SRL UNIPERSONALI La Srl unipersonale presenta alcune peculiarità anche sotto il profilo fiscale che vanno considerate con attenzione, a partire dai rapporti contrattuali che si possono intrattenere tra l unico socio e la sua società. RILEVANZA PENALE OMESSI VERSAMENTI IVA Si segnala che in corso d anno l omissione dei versamenti IVA per un importo superiore a (limite rideterminato da DLgs. 158/2015) può configurare il reato di omesso versamento ai sensi dell art. 10-ter del DLgs. 74/2000, sanzionato con la reclusione da sei mesi a due anni. CERTIFICAZIONE UNICA 2018 Si approssima il termine per l invio del modello della Certificazione Unica 2018, approvato in data dall Agenzia Entrate; in circolare istruzioni su termini e compilazione. News

4 Limiti CONTABILITÀ SEMPLIFICATA I soggetti ammessi alla tenuta della contabilità semplificata per l'esercizio 2018 sono le persone fisiche che esercitano imprese commerciali e le società di persone con ricavi di competenza dell'anno precedente (esercizio 2017), non superiori a: euro nel caso di attività di prestazione di servizi, euro negli altri casi ovvero cessione di beni. Limiti LIQUIDAZIONI IVA TRIMESTRALI I soggetti ammessi ad effettuare le liquidazioni Iva trimestrali nel 2018 sono coloro che nell'esercizio solare precedente (2017) hanno realizzato un volume d affari non superiore a: Euro per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi e per gli artisti e professionisti; Euro per le imprese aventi per oggetto altre attività; Euro relativamente a tutte le attività esercitate, per i contribuenti che svolgono contemporaneamente prestazioni di servizi ed altre attività con unica contabilità e senza annotazione separata dei corrispettivi. Limiti CONTABILITÀ DI MAGAZZINO Obbligati alla tenuta della contabilità di magazzino sono i soggetti che per due esercizi consecutivi abbiano superato entrambi i seguenti limiti: a) ricavi Euro ,99; b)rimanenze finali Euro ,80. Dettagli in circolare. Limiti CREDITI IN COMPENSAZIONE E RIMBORSI Il limite massimo dei crediti d'imposta e dei contributi utilizzabili in compensazione o rimborsabili tramite concessionario è pari a Euro per ciascun anno solare indipendentemente dal periodo in cui il credito si è formato; limite dato dalla somma: a) delle compensazioni cosiddette "orizzontali" (ovvero tra imposte diverse), b) delle somme chieste a rimborso direttamente ai concessionari della riscossione Relativamente ai rimborsi è alzato ad Euro ,00 il limite per l accesso ai rimborso del credito IVA annuale e trimestrale senza apposizione del visto di conformità. Per l utilizzo in compensazione del credito IVA annuale la soglia al di sopra della quale è necessario il visto o il rilascio della sottoscrizione dell organo di revisione contabile è stata ridotta a euro. News

5 Limiti STUDI DI SETTORE In circolare limiti ed esclusioni dall'applicazione degli studi di settore Limiti BILANCIO SEMPLIFICATO, ABBREVIATO, CONSOLIDATO In circolare limiti per nuova tipologia di impresa, le c.d. micro-imprese, per il bilancio abbreviato e per il bilancio consolidato. Limiti COLLEGIO SINDACALE e REVISIONE LEGALE In circolare i limiti e i criteri per la nomina del collegio sindacale e per la revisione legale dei conti. DICHIARAZIONI IVA 2018 Nell Allegato 1 alla circolare si riepilogano i documenti necessari per la predisposizione della dichiarazione IVA 2018 che dovranno essere trasmessi allo Studio. BILANCIO e bozza VERBALI CDA In circolare proponiamo uno schema riassuntivo con la sequenza civilistica di formazione del bilancio d esercizio con le scadenze dell anno. Prossime SCADENZE 28/02/2018 trasmissione della Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA relative al IV trimestre 2017, 07/03/2018 termine ultimo entro cui trasmettere telematicamente all Agenzia Entrate la Certificazione Unica 2018 delle retribuzioni da lavoro dipendente e dei compensi da lavoro autonomo corrisposti nell esercizio 2017, 16/03/2018 termine ultimo per il versamento della tassa sulle concessioni governative per la bollatura e numerazione dei libri contabili, 6/04/2018 trasmissione della Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute. 30/04/2018 termine presentazione dichiarazione IVA 2018 relativa all anno d imposta News