Circolare prot. n. 03/

Transcript

1 Dott. Paolo Viano Dott.ssa Romina Bellelli Dott. Alessandro Beltrami Dott.ssa Carlotta Corradini Dott. Corrado Battini Dott.ssa Teresa Lorenzano Circolare prot. n. 03/ SPESOMETRO CONTRIBUZIONE INPS... 3 Artigiani e Commercianti... 3 Gestione separata DETRAZIONE IRPEF dell IVA su acquisto di IMMOBILI... 5 Si invitano tutti i clienti a leggere attentamente questa comunicazione e a contattare il nostro Studio per i chiarimenti necessari e gli adempimenti previsti che ci vorrete delegare. E operativamente impossibile per lo Studio rivolgere ulteriori inviti scritti o telefonici per attivare i clienti a quanto di loro competenza o per sollecitare l adempimento di prossime scadenze, per cui si rimarca nuovamente la necessità di porre la massima attenzione alla presente. Sede Reggio Emilia: Reggio Emilia - Via Cadoppi, 10 Tel. e Fax P. Iva e Cod. Fisc Sede Boretto: Boretto (RE) - Viale Montanari, 6 - Tel. e Fax info@vianoeassociati.it - PEC: vianoeassociati@legalmail.it

2 1. SPESOMETRO Ricordiamo a tutti i clienti che la nuova disciplina delle Comunicazione dati e liquidazioni IVA trimestrali introdotta dal Decreto Fiscale DL 193/2016 (cfr. nostra Circ. Prot. 7/2016) che prevede la comunicazione trimestrale dei dati IVA e la soppressione del vecchio spesometro opera esclusivamente per le operazioni rilevanti ai fini IVA realizzate nel corso del Per le operazioni realizzate nel corso del 2016 è invece dovuta la trasmissione con le vecchie modalità entro il 10 aprile 2017 per i contribuenti iva mensili ed entro il 20 aprile 2017 per i contribuenti trimestrali. Pertanto entro il 5 aprile 2017 è necessario fare pervenire allo Studio i dati per l invio della comunicazione. Oggetto della comunicazione dello Spesometro sono: - le cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per cui è previsto l obbligo di emissione della fattura; - le cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per cui NON è previsto l obbligo di emissione della fattura, qualora l importo unitario dell operazione sia pari o superiore a al lordo dell IVA; - le operazioni di acquisto di carburante mediante scheda carburante Viceversa, sono esclusi i dati relativi a: - importazioni; - esportazioni (art. 8, comma 1, lettere a) e b) del DPR n. 633/1972); - operazioni intracomunitarie oggetto di comunicazione INTRASTAT; - operazioni che costituiscono oggetto di comunicazione all Anagrafe tributaria; - operazioni di importo pari o superiore a 3.600, effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti passivi IVA il cui pagamento è avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate. A seguito dell abolizione retroattiva a partire dal 2016 della comunicazione delle operazioni con controparti residenti o localizzate negli Stati o territori a fiscalità privilegiata (c.d. comunicazione BLACK LIST) confluiscono nello spesometro i servizi resi e ricevuti con controparti extra Ue, mentre restano escluse dalla comunicazione le cessioni e gli acquisti di beni (in quanto operazioni già monitorate in dogana). La comunicazione potrà essere effettuata utilizzando il modello polivalente, esponendo i dati in forma analitica o, alternativamente, aggregata. Quest ultima forma non sarà consentita nel caso di: Circ. Prot. N

3 - acquisti e cessioni da e nei confronti dei produttori agricoli; - acquisti di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo. Nella comunicazione analitica dovranno essere indicati: - anno di riferimento; - partita IVA o C.F. del cedente o prestatore e del cessionario o committente; - per le fatture attive: la data del documento, il corrispettivo al netto dell IVA e l imposta, nonché, per i soggetti obbligati alla registrazione delle fatture emesse, la data di registrazione; - per le fatture passive: la data di registrazione, il corrispettivo al netto dell IVA e l imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti e la data del documento; - per i documenti riepilogativi: numero del documento, ammontare complessivo imponibile delle operazioni, ammontare complessivo dell imposta; - per ciascuna controparte e per ciascuna operazione: l importo della eventuale nota di variazione e dell eventuale imposta afferente. Nella comunicazione aggregata: - la partita IVA o il C.F.; - il numero delle operazioni aggregate; - l importo totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti; - l importo totale delle operazioni fuori campo IVA; - l importo totale delle operazioni con IVA non esposta in fattura; - l importo totale delle note di variazione; - l imposta totale sulle operazioni imponibili; - l imposta totale relativa alle note di variazione. 2. CONTRIBUZIONE INPS L Inps, con le Circolari n. 21 e 22 del 31/01/2017, ha comunicato le aliquote contributive previdenziali per gli iscritti alla gestione pensionistica degli artigiani e commercianti e per i lavoratori autonomi iscritti alla gestione separata. Artigiani e Commercianti Le aliquote contributive per il finanziamento delle gestioni pensionistiche dei lavoratori artigiani e commercianti, per l anno 2017, sono: Artigiani Commercianti Aliquota contributiva per scaglione redditi < ,55% 23,64% Circ. Prot. N

4 Aliquota contributiva per scaglione redditi > ,55% 24,64% Reddito minimale ,00 Reddito massimale ,00 Contributo maternità 0,62 mensili I contributi devono essere versati mediante F24, alle seguenti scadenze: - 16 maggio 2017, 22 agosto 2017, 16 novembre 2017 e 16 febbraio 2018, per il versamento delle quattro rate dei contributi dovuti sul minimale di reddito; - entro i termini previsti per il pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche in riferimento ai contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale, a titolo di saldo 2016, primo acconto 2017 e secondo acconto Si ricorda che l INPS, dal 2013, non invia più comunicazioni contenenti i dati e gli importi utili per il pagamento della contribuzione dovuta. Per ottenere le informazioni necessarie al versamento tramite F24, il Contribuente dovrà accedere direttamente, oppure tramite intermediario delegato, al proprio cassetto fiscale sul sito dell INPS, dove potrà visualizzare e stampare in formato PDF, i modelli da utilizzare per effettuare il pagamento. Gestione separata La Circolare n. 21 del 31/01/2017 dell INPS riduce l aliquota contributiva per i lavoratori autonomi non iscritti ad altra gestione previdenziale obbligatoria che scende al 25% (oltre allo 0,72 di aliquota aggiuntiva); stabile invece la contribuzione dei lavoratori autonomi iscritti ad altra gestione previdenziale obbligatoria o pensionati. Di seguito tabella riassuntiva: Iscritti ad un altra Gestione Previdenziale Obbligatoria o Pensionati Non Iscritti ad un altra Gestione Previdenziale Obbligatoria Liberi Professionisti 24,00% 25,72% Reddito minimale per accredito contributivo ,00 Reddito massimale ,00 Il versamento deve essere eseguito, tramite modello F24 telematico, alle scadenze fiscali previste per il pagamento delle imposte sui redditi (saldo 2016, primo e secondo acconto 2017) rispettivamente entro il 30/6/2017 salvo proroghe e il 30/11/2017. Circ. Prot. N

5 3. Detrazione IRPEF dell IVA su acquisto di immobili Il decreto milleproroghe ha prorogato la detrazione dall IRPEF del 50% dell importo corrisposto per il pagamento dell IVA per l acquisto, entro il 31/12/2017, di unità immobiliari a destinazione residenziale di classe energetica A o B cedute dalle imprese costruttrici. L agevolazione, introdotta con la Legge di Stabilità 2016 (cfr nostra Circ. Prot 1/2016), permette una detrazione pari al 50% dell imposta dovuta sul corrispettivo di acquisto da ripartire in 10 quote annuali. **** Lo Studio rimane a disposizione per qualsiasi chiarimento e supporto e per gli adempimenti che ci vorrete delegare. Studio Viano Circ. Prot. N