D.Lgs. 18 agosto 2000, n TUEL Art.150

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2 D.Lgs. 18 agosto 2000, n TUEL Art.150 L ordinamento stabilisce i principi in materia di: - Programmazione - Gestione - Rendicontazione; nonché in materia di investimento, tesoreria, revisione economico-finanziaria e risanamento. 2

3 Gli stumenti di programmazione PROGRAMMAZIONE STRATEGICA Programma di mandato del Sindaco PROGRAMMAZIONE TRIENNALE: Bilancio di previsione pluriennale Relazione Previsionale e Programmatica Piano delle Opere Pubbliche PROGRAMMAZIONE ANNUALE: Bilancio di previsione annuale Piano Esecutivo di Gestione (P.E.G.) 3

4 PRINCIPI DI BILANCIO (art. 162 D.Lgs. n. 267/ TUEL) unità universalità integrità veridicità pareggio finanziario pubblicità 4

5 PRINCIPI DI BILANCIO - UNITA - La gestione finanziaria è unica come il relativo bilancio di previsione; sono vietate le gestioni di entrate e di spese che non siano iscritte in bilancio. 5

6 PRINCIPI DI BILANCIO - UNIVERSALITA - Il totale delle entrate finanzia indistintamente il totale delle spese, salve le eccezioni di legge. 6

7 PRINCIPI DI BILANCIO - INTEGRITA - Tutte le entrate sono iscritte in bilancio al lordo delle spese di riscossione a carico degli enti locali e di altre eventuali spese ad esse connesse. Tutte le spese sono iscritte in bilancio integralmente, senza alcuna riduzione delle correlative entrate. 7

8 PRINCIPI DI BILANCIO - VERIDICITA - Il bilancio di previsione è redatto nel rispetto dei principi di veridicità e di attendibilità, sostenuti da analisi riferite ad un adeguato arco di tempo o, in mancanza, da altri idonei parametri di riferimento. 8

9 PRINCIPI DI BILANCIO - PAREGGIO FINANZIARIO - Il bilancio di previsione è deliberato in pareggio finanziario complessivo. 9

10 PRINCIPI DI BILANCIO - PUBBLICITA - Gli enti assicurano ai cittadini ed agli organismi di partecipazione la conoscenza dei contenuti significativi e caratteristici del bilancio annuale e dei suoi allegati con le modalità previste dallo statuto e dai regolamenti. 10

11 CARATTERISTICHE DEL BILANCIO DEGLI ENTI LOCALI PREVENTIVO FINANZIARIO DI COMPETENZA AUTORIZZATORIO 11

12 BILANCIO DI COMPETENZA Il Bilancio di previsione contiene: - per la parte Entrate le somme che si prevede di ACCERTARE - per la parte spesa le somme che si prevede di IMPEGNARE nel corso dell esercizio finanziario (01/01 31/12)

13 BILANCIO AUTORIZZATORIO Gli stanziamenti iscritti a bilancio hanno carattere AUTORIZZATORIO costituendo limite agli impegni di spesa. 13

14 STRUTTURA DEL BILANCIO: ENTRATA Titolo I Tributarie Titolo II Trasferimenti correnti Titolo III Proventi dei servizi e del patrimonio Titolo IV Movimenti di capitale Titolo V Accensione di prestiti Titolo VI Servizi per conto terzi

15 Articolazione delle ENTRATE TITOLI Natura dell entrata CATEGORIE Tipologia dell entrata RISORSE Oggetto dell entrata

16 Esempio: Articolazione delle ENTRATE TITOLO I ENTRATE TRIBUTARIE: Cat.1 Imposte Cat.2 Tasse Cat.3 Tributi speciali ed altre entrate tributarie proprie Risorsa 1000 I.M.U.

17 STRUTTURA DEL BILANCIO: SPESA Titolo I - spese correnti Titolo II - spese in conto capitale Titolo III - rimborso di prestiti Titolo IV - servizi per conto terzi

18 Articolazione delle SPESE TITOLI Natura della spesa FUNZIONI Attività di spesa SERVIZI Unità operativa di spesa INTERVENTI Natura economica del fattore produttivo

19 Esempio: Articolazione della SPESA TITOLO 1 Spesa corrente FUNZIONE 1 - Funzioni generali di amministrazione, gestione e controllo articolata in Servizi: 01) Organi istituzionali 02) Segreteria generale, personale e organizzazione 03) Gestione economica, finanziaria, programmaz., ecc. Ecc.

20 INTERVENTI DI SPESA Ogni voce di spesa risulta poi classificata per interventi: 01) Personale 02) Acquisto di beni 03) Prestazioni di servizi 04) Utilizzo beni di terzi 05) Trasferimenti 06) Interessi passivi 07) Imposte e tasse 08) Oneri straordinari della gestione corrente in base alla natura della spesa

21 STRUTTURA DEL BILANCIO ENTRATA SPESA Parte corrente Tit.1 Entrate tributarie Tit.2 Trasferimenti correnti Tit.3 Entrate extratributarie Tit.1 Spesa corrente Tit.3 Rimb.capitale mutui Parte Investimenti Tit.4 Alienazioni e contr.in c/capitale Tit.2 Spese di investimento Tit.5 Accensione di prestiti Servizi per conto di terzi (ex partite di giro) Tit. 6 Servizi c/terzi Tit.4 Servizi c/terzi

22 ITER DI APPROVAZIONE TERMINE DI APPROVAZIONE 31 DICEMBRE Rinviato ogni anno in attesa dell approvazione della Legge Finanziaria (ora Legge di Stabilità) da parte del Parlamento, in cui vengono definite le norme per l approvazione del Bilancio da parte degli Enti Locali e le quote dei trasferimenti da parte dello Stato

23 ITER DI APPROVAZIONE Approvazione schema da parte della Giunta Comunale Parere del Collegio dei Revisori dei Conti Notifica deposito ai Consiglieri Comunali Termine per presentazione eventuali emendamenti da parte dei Consiglieri Acquisizione parere Responsabile Serv. Finanziario e Revisori su emendamenti Approvazione da parte del Consiglio Comunale

24 ITER DI APPROVAZIONE Gli emendamenti al Bilancio (proposte di modifiche) devono essere presentati mantenendo il pareggio di bilancio ed i relativi equilibri. Per nuove e maggiori spese deve essere individuata la relativa copertura.

25 IL BILANCIO PLURIENNALE

26 ENTRATA IL BILANCIO PLURIENNALE (art. 171 del D.Lgs. 267/00) quadro dei mezzi finanziari che si prevede di destinare per ciascun anno: - alla copertura di spese correnti - al finanziamento delle spese di investimento con indicazione, per queste ultime, della capacità di ricorso alle fonti di finanziamento. 26

27 Risorse Accertamenti ultimo esercizio chiuso Previsioni definitive esercizio in corso PREVISIONI DEL BILANCIO PLURIENNALE TOTALE ANNOTAZI ONI TITOLO I ENTRATE TRIBUTARIE Categoria 1 IMPOSTE Tot. Cat.1 Categoria 2 TASSE.. Tot. Cat.2 27

28 IL BILANCIO PLURIENNALE (art. 171 del D.Lgs. 267/00) SPESA articolata per: programmi, titoli, servizi ed interventi, e indica per ciascuno l'ammontare delle spese correnti di gestione consolidate e di sviluppo, anche derivanti dall'attuazione degli investimenti, nonché le spese di investimento ad esso destinate, distintamente per ognuno degli anni considerati. 28

29 Interventi Impegni ultimo esercizio chiuso Previsioni definitive esercizio in corso PREVISIONI DEL BILANCIO PLURIENNALE TOTALE PROGRAMMA TITOLO I - SPESE CORRENTI Personale CO SV T Acquisto di beni CO SV T ANNOTAZI ONI Prest. di servizi CO SV T 29

30 Interventi Impegni ultimo esercizio chiuso Previsioni definitive esercizio in corso PREVISIONI DEL BILANCIO PLURIENNALE TOT. ANNOTAZI ONI TITOLO II SPESE IN CONTO CAPITALE Acquisizione di beni immobili Espropri e servitù onerose Acquisto di beni specifici per realizzazioni in economia SV SV SV SV 30

31 IL BILANCIO PLURIENNALE (art. 171 del D.Lgs. 267/00) Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del bilancio annuale di competenza, hanno carattere AUTORIZZATORIO costituendo limite agli impegni di spesa, e sono aggiornati annualmente in sede di approvazione del bilancio di previsione. 31

32 STRUTTURA DEL BILANCIO ENTRATA SPESA Parte corrente Tit.1 Entrate tributarie Tit.2 Trasferimenti correnti Tit.3 Entrate extratributarie Tit.1 Spesa corrente Tit.3 Rimb.capitale mutui Parte Investimenti Tit.4 Alienazioni e contr.in c/capitale Tit.2 Spese di investimento Tit.5 Accensione di prestiti Servizi per conto di terzi (ex partite di giro) Tit. 6 Servizi c/terzi Tit.4 Servizi c/terzi

33 LA RELAZIONE PREVISIONALE E PROGRAMMATICA

34 Relazione Previsionale e Programmatica (art. 170 del D.Lgs. 267/00) - Illustrazione delle caratteristiche generali dell Ente: Popolazione Territorio Economia insediata e Servizi - ENTRATA: Valutazione generale mezzi finanziari Individuazione fonti di finanziamento Analisi andamento storico e dei vincoli - SPESA, articolata per Programmi ed eventuali Progetti: Finalità che si intende perseguire Motivazione delle scelte Risorse umane e strumentali assegnate 34

35 Relazione Previsionale e Programmatica ENTRATE ENTRATE TRIBUTARIE: - Valutazione, per ogni tributo, dei cespiti imponibili, della loro evoluzione nel tempo, dei mezzi utilizzati per accertarli. - Illustrazione delle aliquote applicate e dimostrazioni della congruità del gettito - Individuazione Responsabile dei singoli tributi ENTRATE da TRASFERIMENTI - Valutazione dei trasferimenti erariali - Considerazioni sui trasferimenti regionali - Illustrazione altri trasferimenti correlati ad attività 35

36 Relazione Previsionale e Programmatica ENTRATE ENTRATE EXTRA-TRIBUTARIE: - Analisi quali - quantitative degli utenti destinatari dei servizi e dimostrazione dei proventi iscritti per le principali risorse in rapporto alle tariffe per i servizi stessi nel triennio - Dimostrazione dei proventi dei beni dell'ente iscritti in rapporto all'entità dei beni ed ai canoni applicati per l'uso di terzi, con particolare riguardo al patrimonio disponibile 36

37 Relazione Previsionale e Programmatica ENTRATE CONTR. E TRASF.C/CAPITALE -Illustrazione dei cespiti iscritti e dei loro vincoli, nell'arco del triennio PROVENTI E OO.UU.: - Relazioni tra proventi di oneri iscritti e l'attuabilità degli strumenti urbanistici vigenti - Opere di urbanizzazioni eseguite a scomputo nel triennio: -Individuazione della quota dei proventi da destinare a manutenzione ordinaria del patrimonio e motivazioni delle scelte 37

38 Relazione Previsionale e Programmatica ENTRATE ACCENSIONE DI PRESTITI - Valutazione sull'entità di ricorso al credito e sulle forme di indebitamento a mezzo di utilizzo di risparmio pubblico o privato - Dimostrazione di rispetto del tasso di delegabilità dei cespiti di entrata e valutazioni sull'impatto degli oneri di ammortamento sulle spese correnti comprese nella programmazione triennale RISCOSSIONE DI CREDITI ED ANTICIPAZIONE DI CASSA - Dimostrazione del rispetto dei limiti del ricorso alle anticiapazioni di tesoreria - Altre considerazioni e vincoli 38

39 Relazione Previsionale e Programmatica (art comma 7 - D. Lgs. 267/2000) SPESA Il programma è un complesso coordinato di attività, anche normative, relative alle opere da realizzare e di interventi diretti e indiretti, non necessariamente solo finanziari, per il raggiungimento di un fine prestabilito... Il progetto è parte applicativa di un programma che dettagli le concrete attività e iniziative da porre in essere e le opere da realizzare 39

40 Descrizione del programma Motivazione delle scelte Finalità da conseguire Risorse umane da impiegare Risorse strumentali da utilizzare Risorse correnti e in C/Capitale per la realiz. del programma e Spesa prevista Parte I Elenco competenze di legge ricomprese nel programma (combinazione fattori esterni e scelte politiche) Parte II ruolo che l Ente intende svolgere rispetto a tali competenze (esplicitazione di priorità e opzioni) Scenari approfonditi dei bisogni da soddisfare e dei problemi da risolvere Obiettivi generali del programma e azioni strumentali per conseguirli, sul piano degli investimenti e dei servizi correnti Misure fisiche delle risorse disponibili per il programma, senza scendere in dettagli (da rinviare al PEG) Risorse disponibili per il programma, senza scendere in dettagli (da rinviare al PEG) Dati ricavati da bilanci, di estrema sintesi 40

41 LE MODIFICHE AL BILANCIO

42 VARIAZIONI DI BILANCIO Art. 175 Tuel Il bilancio di previsione può subire variazioni nel corso dell esercizio di competenza Termine per l adozione: 30 NOVEMBRE Organo competente: CONSIGLIO COMUNALE GIUNTA COMUNALE salvo ratifica da parte del Consiglio entro 60 giorni e comunque entro il 31 dicembre dell anno in corso (art.42 TUEL)

43 VARIAZIONI DI BILANCIO Art. 175 Mediante la variazione di assestamento generale, deliberata dall organo consiliare entro il 30 novembre di ciascun anno, si attua la verifica generale di tutte le voci di entrata e di uscita, compreso il fondo di riserva, al fine di assicurare il mantenimento del pareggio di bilancio. Le variazioni al P.E.G. sono di competenza della Giunta e possono essere adottate entro il 15 dicembre di ciascun anno.

44 UTILIZZO FONDO DI RISERVA Art. 176 I prelevamenti dal fondo di riserva sono di competenza della Giunta e possono essere deliberati sino al 31 dicembre di ciascun anno.

45 dunque: entro Variazioni bilancio 30 novembre Consiglio Variazioni P.E.G. 15 dicembre Giunta Prelievi F.Riserva 31 dicembre Giunta

46 ALTRI ADEMPIMENTI ANNUALI OBBLIGATORI Art SETTEMBRE: Verifica sullo stato di attuazione dei programmi e salvaguardia equilibri generali di bilancio

47 Art. 193 Il Consiglio provvede, con delibera, a: effettuare la ricognizione sullo stato di attuazione dei programmi; dare atto del permanere degli equilibri generali di bilancio, ovvero adottare provvedimenti necessari per: ripiano debiti fuori bilancio ripiano eventuale disavanzo di amministrazione adottare le misure necessarie a ripristinare il pareggio, qualora i dati della gestione finanziaria facciano prevedere un disavanzo, di amministrazione o di gestione, per squilibrio della gestione di competenza ovvero della gestione dei residui.

48 Art. 193 L organo di revisione, per l art. 239 del Tuel, esprime pareri di congruità, coerenza e attendibilità su proposte variazioni di bilancio e su programmi e progetti, tenuto conto del parere espresso dal responsabile del servizio finanziario ai sensi dell art. 153

49 IL PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE (P.E.G.)

50 P.E.G.: Piano Esecutivo di Gestione Strumento attraverso il quale la Giunta, sulla base del Bilancio di Previsione e della Relazione Previsionale e Programmatica, assegna ai Dirigente le risorse (finanziarie, umane e strumentali) per il raggiungimento di obiettivi definiti. CONCETTI FONDAMENTALI: - PROGRAMMAZIONE - SEPARAZIONE DELLE COMPETENZE 50

51 Gli stumenti di programmazione PROGRAMMAZIONE STRATEGICA Programma di mandato del Sindaco PROGRAMMAZIONE TRIENNALE: Bilancio di previsione pluriennale Relazione Previsionale e Programmatica Piano delle Opere Pubbliche PROGRAMMAZIONE ANNUALE: Bilancio di previsione annuale Piano Esecutivo di Gestione (P.E.G.) 51

52 SEPARAZIONE DELLE COMPETENZE FUNZIONI DI INDIRIZZO E CONTROLLO FUNZIONI GESTIONALI Organi politici: Consiglio comunale Giunta Dirigente / Responsabili dei servizi 52

53 PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE CONGIUNZIONE TRA INDIRIZZI POLITICI E PIANIFICAZIONE OPERATIVA CONSIGLIO COMUNALE GIUNTA COMUNALE BILANCIO e R.P.P. P.E.G. DIRIGENTI 53

54 Piano Esecutivo di Gestione (art. 169 del D.Lgs. 267/00) Sulla base del Bilancio di Previsione e dei Programmi/Progetti della Relazione Previsionale e Programmatica : Definizione obiettivi di gestione e responsabilità - Chi è tenuto a fare che cosa Assegnazione risorse - umane, strumentali, finanziarie Definizione dei centri di costo 54

55 PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE: SISTEMA DI VALUTAZIONE E CONTROLLO La definizione degli obiettivi del P.E.G. costituisce il presupposto per: la verifica dell efficacia, dell efficienza e dell economicità dell attività gestionale ed amministrativa (CONTROLLO DI GESTIONE) il sistema di VALUTAZIONE della DIRIGENZA 55

56 PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE: COMPETENZE E PROCEDURE APPROVATO DALLA GIUNTA COMUNALE sulla base del bilancio deliberato dal Consiglio Comunale, prima dell inizio dell esercizio FACOLTATIVO per gli Enti con meno di abitanti 56

57 PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE: COMPETENZE E PROCEDURE PROCEDURA di concertazione condivisa tra organi politici e Dirigenti Proposte dei Dirigenti Obiettivi assegnati ai Dirigenti Proposta di PEG formulata dalla Giunta P.E.G. approvato Dalla Giunta Proposta di Bilancio Presentata dalla Giunta al Consiglio Comunale Bilancio approvato dal Consiglio Comunale 57

58 PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE La norma non indica un modello particolare di P.E.G.: DOCUMENTO a SCHEMA LIBERO corrispondente al sistema organizzativo di responsabilità dell Ente che deve trovare le sue basi nella struttura del Bilancio di Previsione e della Relazione Previsionale e Programmatica 58

59 PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE BILANCIO DI PREVISIONE Relazione Previsionale e Programmatica RISORSE / INTERVENTI PROGRAMMI / PROGETTI CAPITOLI P.E.G. OBIETTIVI P.E.G. 59

60 Piano Esecutivo di Gestione: EFFETTI Razionalizzare la struttura - individuare il responsabile delle attività - individuare i responsabili di risultato Coordinare le attività dell ente Responsabilizzare i Dirigenti Separare le competenze 60

61 Piano Esecutivo di Gestione: CENTRI DI RESPONSABILITA Struttura organizzativa - responsabile - individui, mezzi, spazi, risorse finanziarie Acquisisce fattori produttivi - risorse umane - risorse finanziarie - beni e servizi Accerta le entrate Adotta gli impegni di spesa 61

62 Piano Esecutivo di Gestione: SERVIZI o CENTRI DI COSTO o DI SPESA Servizi definiti dal D.P.R. 194/96 Aggregazione contabile - organizzativa che misura l impiego dei fattori produttivi Finali - Servizi diretti ai cittadini Intermedi - Servizi erogati ad altri centri di costo 62

63 Piano Esecutivo di Gestione: INDIVIDUAZIONE CENTRI DI COSTO Dai servizi previsti dal DPR 194/96 possibile ulteriore articolazione esempio - Trasporti scolastici - Mensa scolastica - Particolari impianti sportivi - Presenza di più asili nido o farmacie 63

64 Piano Esecutivo di Gestione: RISORSE FINANZIARIE Articolazione in capitoli di: Risorse entrata Interventi della spesa - Titolo I >>Personale, acquisto di beni, prestazioni di servizi, trasferimenti, interessi passivi, imposte e tasse,ecc. - Titolo II >>Acquisto beni immobili, acquisto beni mobili, prestazioni professionali, conferimenti di capitale, ecc. 64

65 Piano Esecutivo di Gestione: STRUTTURAZIONE DEI CAPITOLI - Ogni capitolo deve essere parte di un unica risorsa deve essere parte di un unico intervento deve essere imputato ad un unico centro di responsabilità deve essere imputato ad un unico centro di costo - Deve essere limitata la frammentazione 65

66 Piano Esecutivo di Gestione: OBIETTIVI DEFINIZIONE DELL OBIETTIVO DESCRIZIONE MODALITA OPERATIVE TERMINI DI ATTUAZIONE RISULTATI ATTESI PESO attribuito a ciascun obiettivo INDICATORI 66

67 Piano Esecutivo di Gestione: INDICATORI Sistema di strumenti atti a misurare l attività e la produzione di servizi per disporre di un monitoraggio costante del grado di raggiungimento degli obiettivi prefissati e dei costi sostenuti 67

68 Variazioni Piano Esecutivo di Gestione (art.175 D.Lgs.267/2000) Modificazioni - Risorse assegnate - Obiettivi di gestione Negoziazione Giunta Dirigenti Adottato entro il 15 Dicembre Se richiesto dal Dirigente - motivazione della Giunta in caso di non accoglimento 68