Siena, 17/04/2018 Unione Agricoltori Siena Mario Ruscio Marco Sanna

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1 Birra: produzione in ambito agricolo, commercializzazione, aspetti relativi all accertamento dell accisa Siena, 17/04/2018 Unione Agricoltori Siena Mario Ruscio Marco Sanna

2 La normativa e la prassi di riferimento Decreto legislativo 26 ottobre 1995 n. 504 Testo unico delle disposizioni legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e amministrative Decreto 27 marzo 2001 n Regolamento recante disposizioni per il controllo della fabbricazione, trasformazione, circolazione e deposito dell'alcole etilico e delle bevande alcoliche, sottoposti al regime delle accise, nonche' per l'effettuazione della vigilanza fiscale sugli alcoli metilico, propilico ed isopropilico e sulle materie prime alcoligene. Direttiva 2004/22/CE e il Decreto Legislativo 2 febbraio 2007 n. 22 Strumenti di misura Determinazioni Direttoriali n del 26 settembre 2007 (presentazione dei dati in forma telematica), n /RU del 4 dicembre 2013 (assetto, accertamento, contabilizzazione e controllo dei microbirrifici) Circolare 5/D del 6 maggio 2014 Istruzioni operative

3 L accisa sulla birra Artt TUA 1. La birra è sottoposta ad accisa con aliquota riferita ad ettolitro, alla temperatura di 20 Celsius, ed a grado Plato di prodotto finito. 2. Si intende per birra qualsiasi prodotto di cui al codice NC 2203 o qualsiasi prodotto contenente una miscela di birra e bevande non alcoliche di cui al codice NC 2206 e, in entrambi i casi, con un titolo alcolometrico effettivo superiore allo 0,5 per cento in volume. 3. È esente da accisa la birra prodotta da un privato e consumata dallo stesso produttore, dai suoi familiari e dai suoi ospiti, a condizione che non formi oggetto di alcuna attività di vendita.

4 L accisa sulla birra Artt TUA Il grado reale o titolo alcolometrico volumico [= %vol] esprime la quantità di alcole puro contenuta in 100 parti di una soluzione idroalcolica alla temperatura di 20 C. Il grado Plato è la quantità in grammi di estratto secco contenuto in 100 grammi del mosto da cui la birra è derivata (circa il triplo della gradazione alcolica).

5 L accisa sulla birra Artt TUA Il grado-plato va arrotondato al decimo di grado ed il volume va espresso in ettolitri ed arrotondato al litro. La quantità imponibile (ettolitro/grado-plato), data dal prodotto fra il volume ed il grado-plato di ciascuna partita di birra, dev essere espressa in numeri interi, trascurando le frazioni inferiori o uguali allo 0,5 e computando per intero quelle superiori; Gli ettolitri-grado così ottenuti vanno moltiplicati per la relativa aliquota d accisa, che attualmente corrisponde ad 3,04 per ettolitro/grado-plato.

6 L accisa sulla birra Artt TUA Esempio Liquidazione accisa: hl. 10,00 x grado-plato 15 = 150 hl/grado-plato x 3,02 hl/grado-plato = 453. Dal 2019 l aliquota sarà di 3,00 hl/grado-plato. Prima del 2017 era di 3,04 hl/grado-plato.

7 La nascita dei microbirrifici Nel 2012 è stata inserito un comma in più (il 3 bis) all art. 35 del testo unico del 1995: «3-bis. Fatta salva, su motivata richiesta del depositario, l'applicabilità delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2, nelle fabbriche con produzione annua non superiore ai ettolitri l'accertamento del prodotto finito viene effettuato immediatamente a monte del condizionamento, sulla base di appositi misuratori, direttamente dall'esercente l'impianto. Il prodotto finito deve essere confezionato nella stessa fabbrica di produzione e detenuto ad imposta assolta. Non si applicano le disposizioni dei commi 5 e 6, lettere b) e c).» Il DM 153/2001 (art. 2 c.12) demanda al Direttore dell Agenzia delle Dogane di stabilire l ASSETTO, le modalità di ACCERTAMENTO, CONTABILIZZAZIONE e il CONTROLLO.

8 Cosa sono quindi i microbirrifici? Sono FABBRICHE DI BIRRA con produzione annua NON SUPERIORE ai ettolitri che NON possono ricevere e confezionare birra prodotta in ALTRI STABILIMENTI e che estraggono SOLO BIRRA CONFEZIONATA prodotta esclusivamente al proprio interno.

9 Per attivare un microbirrificio... Viene presentata istanza all Ufficio delle Dogane territorialmente competente, ai sensi dell art. 1 commi 1 e 2 del DM 153/01.

10 Per attivare un microbirrificio... L istanza, da presentarsi in doppio esemplare, contiene: a) la denominazione della ditta, la sua sede, la partita I.V.A., il codice fiscale e le generalità di chi la rappresenta legalmente nonchè dell'eventuale rappresentante negoziale; b) il comune, la via ed il numero civico o la località in cui si trova l'istituendo deposito fiscale, nonchè i relativi numeri di telefono e di fax; [indirizzo e indirizzo PEC] c) la descrizione delle apparecchiature e dei processi di lavorazione nonchè la potenzialità degli impianti; d) la descrizione e le caratteristiche degli impianti e delle apparecchiature per la produzione e l'acquisizione di energia; e) la qualità delle materie prime e dei prodotti finiti, il numero e la capacità dei serbatoi destinati al contenimento dei prodotti soggetti ad accisa ed il quantitativo massimo dei suddetti prodotti che si intende detenere in confezioni o in altri contenitori, il numero e la capacità dei serbatoi, delle vasche o dei silos destinati al contenimento di materie prime, prodotti semilavorati e prodotti finiti, non sottoposti ad accisa; f) la descrizione degli strumenti installati per la misurazione delle materie prime, dei semilavorati e dei prodotti finiti; g) le procedure operative di carattere tecnico-contabile che si intendono attivare per la gestione del deposito fiscale.

11 Per attivare un microbirrificio... All'istanza sono allegati la planimetria del deposito fiscale, evidenziante, in particolare, la recinzione fiscale di cui all'articolo 3, comma 1, lo schema degli impianti, le tabelle di taratura dei serbatoi, la documentazione tecnica inerente agli strumenti di misura di cui al comma 1, lettera f), un diagramma quantificato del flusso di materia nonchè una relazione intesa a descrivere i processi di generazione, di trasformazione e di utilizzazione dell'energia con l'indicazione dei parametri di consumo relativi alle attivita' fiscalmente rilevanti. Vanno inoltre specificati i tipi di birra prodotti e le relative ricette, quantificando le materie prime (inclusa l acqua) necessarie per una cotta, evidenziando il grado plato atteso. Va allegata anche una dichiarazione sostitutiva di atto notorio nella quale viene dichiarata l inesistenza di condanne penali e di carichi pendenti nel settore delle accise e nell ambito dell attività economica del richiedente.

12 Per attivare un microbirrificio... Il richiedente deve anche scegliere l opzione impiantistica per procedere alla determinazione indiretta della birra prodotta. MISURATORE SULLA FONTE ENERGETICA MISURATORE SUL MOSTO NB. Qualsiasi variazione a quanto inserito nell istanza è PREVENTIVAMENTE comunicata all Ufficio delle Dogane tramite PEC.

13 Per attivare un microbirrificio... I MISURATORI I misuratori fiscali sono conformi alla direttiva MID e rispondono ai requisiti del D.Lgs n. 22 del 2007 e relativi allegati. L Ufficio verifica che il misuratore abbia ricevuto l approvazione di un organismo riconosciuto ai sensi del D.Lgs. 22/2007 (cd. Certificazione MID). Viene anche riscontrato che il misuratore sia stato montato conformemente a quanto riscontrato nella scheda tecnica redatta dal costruttore.

14 Per attivare un microbirrificio... L Ufficio, esaminata l istanza con esito positivo, riscontra che il richiedente non sia stato condannato per fabbricazione clandestina o per evasione dell accisa, effettua la verifica di primo impianto, verifica la costituzione della cauzione e il pagamento del diritto di licenza AUTORIZZA l istituzione del microbirrificio rilasciando la LICENZA DI ESERCIZIO (ed il relativo CODICE ACCISA) al depositario autorizzato.

15 Per attivare un microbirrificio... La verifica di primo impianto Viene verificata la corrispondenza di quanto indicato nell istanza all assetto reale del deposito fiscale, controllati gli strumenti di misura, effettuate le cotte al fine di controllare i coefficenti di resa dichiarati e impartite le prescrizioni alle quali si deve attenere il depositario.

16 Per attivare un microbirrificio... La cauzione Viene determinata durante la verifica di primo impianto e corrisponde al 10% dell imposta gravante sulla quantità massima di birra prodotta in un mese. Non può essere inferiore all ammontare che viene pagata mediamente alle varie scadenze. Può essere prestata con bonifico sul conto della tesoreria, mediante polizza fideiussoria o fideiussione bancaria. Se mediante polizza o fideiussione (con autentica notarile della firma) è soggetta ad accettazione da parte dell Ufficio delle Dogane.

17 Per attivare un microbirrificio... Il diritto di licenza Il microbirrificio paga un diritto annuale di licenza pari ad 258,23 nel periodo che va dal 1 al 16 dicembre dell anno precedente a quello a cui si riferisce. Esempio: dal 1 al 16 dicembre 2017 si paga il diritto per il 2018

18 Per attivare un microbirrificio... Effettuati tutti i controlli, eseguite tutte le prescrizioni impartite, prestata correttamente la cauzione, l Ufficio rilascia la licenza e attribuisce il codice accisa: IT00SIA12345A

19 L operatività del microbirrificio Il depositario autorizzato, almeno un giorno prima dell inizio della produzione del mosto, invia tramite PEC la comunicazione di lavoro: Ha una numerazione progressiva annua Specifica data e ora di inizio della cotta Contiene la tipologia di birra prodotta Include il volume di mosto presunto Riporta la lettura del contatore fiscale

20 L operatività del microbirrificio Se viene impiegato il contatore della fonte energetica viene riportato in un registro (cartaceo o in formato elettronico) vidimato dall Ufficio: La data di effettuazione della cotta La lettura iniziale e finale Il tipo di birra e il relativo coefficiente di resa Il grado plato e la liquidazione dell imposta

21 L operatività del microbirrificio Invio giornaliero della contabilità MOSTO: letture del contatore, acqua di lavaggio, qualità di birra e grado plato ENERGIA: letture del misuratore, quantità di birra (applicazione del parametro) e grado plato Invio del prospetto mensile dei pagamenti effettuati entro il 5 giorno lavorativo Si utilizza il tracciato record ALCOMB.

22 L operatività del microbirrificio Per ogni giornata di produzione viene effettuato l accertamento e la liquidazione dell imposta dovuta. Sulla base di queste liquidazioni, l imposta viene pagata alle scadenze previste.

23 L operatività del microbirrificio Al termine dell esercizio finanziario il depositario redige il BILANCIO ANNUO DI MATERIA E DI ENERGIA dell impianto. Quantità di ciascun tipo di cereale acquistato e relativa giacenza Lettura iniziale e finale del contatore fiscale Il numero di cotte per ogni tipo di birra Se viene utilizzato il contatore energetico va indicato il coefficiente di resa effettivamente riscontrato Se viene utilizzato il contatore del mosto vanno evidenziati i lavaggi dell impianto Tutta la documentazione ed i registri vanno conservati almeno per i cinque anni successivi all esercizio finanziario a cui si riferiscono.

24 Il Servizio Telematico Doganale

30 Il Servizio Telematico Doganale Il soggetto richiedente ha l'obbligo di recarsi di persona, come indicato nella circolare 63/D del 3/11/2004, entro 30 giorni dalla richiesta elettronica, presso l'ufficio indicato nell'istanza di adesione munito della stampa dell'istanza di adesione e della scheda informativa sottoscritte in originale e di un documento di riconoscimento valido. In alternativa può essere inviato presso l'ufficio un delegato (delega in carta semplice).

33 La circolazione della birra I microbirrifici, non essendo depositi fiscali, non detengono e non spediscono birra ad accisa sospesa e, pertanto, non emettono e-ad (il documento di accompagnamento elettronico). La birra circola accompagnata da DAS (Documento di Accompagnamento Semplificato), per la circolazione dei prodotti immessi in consumo su cui è stata corrisposta l'accisa, previsto dal Regolamento (CEE) n. 3649/92.

34 La circolazione della birra Le garanzie da prestare Il microbirrificio (preventivamente autorizzato) che spedisce birra in ambito comunitario, accompagnata da DAS, presta cauzione a garanzia del pagamento dell'accisa nel Paese comunitario di destinazione. [art. 11 DM 210/ Circolare n. 85D del 19/03/1997]

35 La circolazione della birra Il DAS Il DAS si compone di tre esemplari, con lo stesso numero identificativo, così destinati: a) n. 1 - viene conservato dallo speditore; b) n. 2 - scorta la merce e viene conservato dal destinatario; c) n. 3 - scorta la merce, qualora si debba procedere all'appuramento previsto per la circolazione comunitaria.

36 La circolazione della birra I modelli DAS, prima dell uso devono, essere sottoposti a bollatura con timbro a secco. Al momento della presentazione devono riportare, precompilati: a) la denominazione del depositario; b) il codice di accisa (numero di licenza) che identifica il deposito; c) il numero identificativo del documento, attribuito con numerazione progressiva, anche sotto forma di codice alfanumerico, in maniera che non vi siano ripetizioni per ciascun depositario.

37 La circolazione della birra 2 casi pratici: - Qualora la merce debba rientrare presso il mittente, l'incaricato del trasporto annota sul DAS, prima dell'inizio del viaggio di ritorno, le cause e l'orario d'inizio del viaggio di ritorno. Il mittente riassume in carico sul registro di magazzino la merce evidenziando le partite reintrodotte e facendo riferimento agli estremi del DAS. - Analoga procedura si applica nel caso che una partita di prodotti ad accisa assolta per la quale é stato emesso il DAS venga rifiutata dal destinatario e il mittente intenda reintrodurla in magazzino. La relativa annotazione sull'esemplare n. 2 del DAS viene controfirmata dal destinatario. [Cfr. art. 15 DM 210/1996]

38 Grazie per l attenzione.