BONUS MACCHINARI - DL n. 91 del , DL COMPETITIVTA - (in vigore dal )

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1 BONUS MACCHINARI - DL n. 91 del , DL COMPETITIVTA - (in vigore dal )

2 1. BONUS MACCHINARI DL n. 91/2014 DECRETO COMPETITIVITA VIGORE DAL ART. 18 AGEVOLAZIONI PER INVESTIMENTI ART. 3 CREDITO D IMPOSTA COMPARTO AGRICOLO ART. 5 ASSUNZIONI IN AGRICOLTURA ART. 5 IRAP IN AGRICOLTURA ART.7 DETRAZIONI IRPEF COMPARTO AGRICOLO ART. 7 REDDITO DOMINICALE E AGRARIO ART. 19 ACE ART. 20 E 21 MODIFICHE AL C.C. ART. 20 INCREMENTO DIRITTO CCIAA

3 2. MACCHINARI CREDITO D IMPOSTA PER INVESTIMENTI - DL 91/2014, art.18 - TITOLARI REDDITO D IMPRESA (anche new-co) INVESTIMENTI DI BENI STRUMENTALI NUOVI TABELLA ATECO divisione 28 (Provv. AdE del GU 296 DEL ) DECADENZA INVESTIMENTO : DAL AL QUOTE: ANNO RICONOSCIU TO + SUCC. CREDITO SPETTANTE (F24) = 15% * (SPESA SOSTENUTA MEDIA INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI NEI 5 ES. PRECEDENTI NO periodo INV >) N.B. NEW-CO -> nate dopo > INV. nel 2014/2015 DAL del 2 periodo d imposta successiv o all INV.

4 3. BONUS MACCHINARI ESEMPIO Una ditta effettua un investimento di in beni strumentali agevolabili. Gli investimenti effettuati nel quinquennio precedente (2009/2013) ammontano a: - anno anno anno anno anno Media ( / 5). Considerato che il contribuente ha la facoltà di escludere il periodo in cui l investimento è stato effettuato in misura maggiore il periodo del 2001 può non essere considerato ai fini del calcolo della media. Questa quindi risulta pari a ( ) /4. L eccedenza dell investimento, pertanto, è pari a = Il credito d imposta ammonta al 15% di tale somma ovvero a Tale importo di dovrà essere dichiarato nel periodo d imposta di maturazione e potrà essere beneficiato per a partire dal del secondo periodo d imposta successivo a quello in cui è stato effettuato l investimento. Nel caso di investimento nel corso del 2014, quindi, la prima quota dell agevolazione potrà essere fruita solamente a partire dal

5 4. BONUS MACCHINARI POSSIBILI BENEFICIARI TITOLARI DI REDDITO D IMPRESA RESIDENTI IN ITALIA S.O. DI SOGGETTI NON RESIDENTI

6 SOGGETTI BENEFICIARI BONUS MACCHINARI SOGGETTI CHE PRODUCONO REDDITO IMPRESA CREDITO = 15% *(INVESTIMENTI EFFETTUATI - MEDIA DI QUELLI EFFETTUATI NEI 5 PERIODI D IMPOSTA PRECEDENTI, escludendo il periodo in cui l investimento è >) SE COSTITUITI DA ALMENO 5 ANNI Esempio: Una società sostiene nel periodo 25 giugno dicembre 2014 investimenti agevolabili per euro. La media degli investimenti dei cinque periodi precedenti ( ) è pari a euro. L investimento incrementale è dunque pari a ; il credito d imposta spettante è pari a euro (15% di ). SE COSTITUITI DA MENO DI 5 ANNI IMPRESE COSTITUITE TRA IL E IL CREDITO = 15%*(INVESTIMENTI EFFETTUATI MEDIA ARITMETICA DEGLI INVESTIMENTI, cioè = MEDIA DEGLI INVESTIMENTI REALIZZATI IN TUTTI I PERIODI D IMPOSTA PRECEDENTI A QUELLO DI APPLICAZIONE DELLA NORMA AGEVOLATIVA CREDITO = 15%* VALORE COMPLESSIVO DEGLI INVESTIMENTI REALIZZATI

7 6. BONUS MACCHINARI INVESTIMENTI AGEVOLABILI INCLUSI BENI AGEVOLABILI - BONUS MACCHINARI NUOVI + TABELLA 28 ATECO 2007 MACCHINARI E IMPIANTI BENI MERCE IMMOBILI, BENI IMMATERIALI, ESCLUSI COMPUTER, MOTORI ELETTRICI E GENERATORI, TELEFONI E APPARECCHI PER LE TELECOMUNICAZIONI, AUTOVEICOLI IN GENERE, IMPIANTI ANTIFURTO E ANTINCENDIO

8 7. BONUS MACCHINARI INVESTIMENTI AGEVOLABILI

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10 9. BONUS MACCHINARI INVESTIMENTI AGEVOLABILI

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12 11. BONUS MACCHINARI INVESTIMENTI AGEVOLABILI BENI REALIZZATI IN ECONOMIA + INTERESSI AGEVOLABILI SOLO A COSTRUZIONE ULTIMATA

13 12. BONUS MACCHINARI UTILIZZO DEL BONUS UTILIZZO DEL BONUS IN F24 IN N.3 QUOTE ANNUALI a partire dal 2 anno successivo alla realizzazione INVESTIMENTI INVESTIMENTI

14 13. BONUS MACCHINARI UTILIZZO DEL BONUS TREMONTI TER 50% INVESTIMENTI = VARIAZIONE IN DIMINUZIONE DAL REDDITO IMPONIBILE -> perdita fiscale NO BONUS BONUS MACCHINARI 15% INVESTIMENTI = CREDITO D IMPOSTA IN F24 - > perdita fiscale SI BONUS

15 14. BONUS MACCHINARI CALCOLO DEL BONUS BONUS MACCHINARI ITER DI CALCOLO MEDIA BENI ACQUISTATI NEI 5 ANNI PRECEDENTI - ANNO CON INV. > 15% * (INVESTIMENTI DEL 2014/2015 MEDIA OTTENUTA)

16 15. BONUS MACCHINARI CONTABILIZZAZIONE DEL BONUS

17 16. BONUS MACCHINARI CONTABILIZZAZIONE DEL BONUS

18 17. BONUS MACCHINARI CONTABILIZZAZIONE DEL BONUS

19 18. BONUS MACCHINARI REVOCA DEL BONUS REVOCA BONUS DUE CAUSE DI REVOCA BENE CEDUTO PRIM DEL 2 PERIODO SUCC. ALL ACQUISTO BENE TRASFERITO FUORI UE O SEE

20 19. BONUS MACCHINARI CUMULO CON ALTRE AGEVOLAZIONI INVESTIMENTI IN MACCHINARI BONUS MACCHINARI ex DL 91/2014 CREDITO D IMPOSTA ACQUISTO DI impianti, macchinari e attrezzature compresi nella divisione 28 della tabella Ateco SABATINI CONTRIBUTO IN C/INTERESSI ACQUISTO DI macchinari, impianti, beni strumentali di impresa e attrezzature nuovi di fabbrica ad uso produttivo, agevola espressamente anche software e tecnologie digitali GIUGNO 2014 GIUGNO 2015 FINO AL 2016 REVOCA: cessione nei 2 anni successivi all acquisto REVOCA: cessione nei 3 anni successivi al completamento dell INVESTIMENTO