Executive Master. Tax Compliance Internazionale. Edizione III, aggiornata alla luce delle novità 2015

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1 Executive Master Tax Compliance Internazionale Edizione III, aggiornata alla luce delle novità 2015 Presentazione L'impegno del G20, dell'ocse e dell'ue, dietro l'impulso degli USA, sia nel ridisegnare la strategia della lotta all'evasione fiscale a livello internazionale, rendendola più sinergica, sia in termini di moral suasion, puntando su progetti di autodenuncia volontaria da parte dei contribuenti e sullo "scambio automatico di informazioni", sta producendo effetti concreti. Anche la Svizzera ha effettuato scelte di politica fiscale importanti per la piazza finanziaria. I fronti sui quali si sta lavorando sono: 1. Doppia imposizione internazionale, assistenza amministrativa e scambio automatico di informazioni Dal 2009, la Svizzera applica integralmente lo standard dell'ocse sull'assistenza amministrativa in materia fiscale. A febbraio 2013, è entrata in vigore la Legge sull'assistenza amministrativa fiscale, per cui sono possibili domande raggruppate secondo lo standard internazionale. La Svizzera, inoltre, ha firmato la Convenzione multilaterale dell'ocse e del Consiglio d'europa sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale e fa parte della cerchia di Paesi rappresentati nel comitato direttivo e nel gruppo Peer Review del Forum Globale sulla trasparenza e sullo scambio di informazioni in questioni fiscali, il cui scopo è quello di verificare che lo standard internazionale sia rispettato e applicato uniformemenete a livello internazionale. Il 19 marzo 2015, la Svizzera e l'ue hanno parafato un Accordo che prevede l'introduzione dello standard globale per lo scambio automatico di informazioni in materia fiscale. Dal 2017, inizierà il lavoro di rilevazione dei dati dei conti per effettuare, dal 2018, lo scambio degli stessi. Il Consiglio Federale ha avviato due consultazioni concernenti gli aspetti normativi per l'introduzione dello scambio automatico internazionale di informazioni in ambito tributario. 2. FATCA Il 2 giugno 2014, è entrato in vigore l'accordo di cooperazione tra la Svizzera e gli USA per l'applicazione agevolata della normativa FATCA, la cui legge di attuazione è entrata in vigore con effetto al 30 giugno dello stesso anno. 1

2 L'8 ottobre 2014 è stato approvato un mandato di negoziazione con gli USA sul passsaggio dal modello 2 al modello 1, attinente i soggetti i cui dati possono essere comunicati alle Autorità fiscali statunitensi. 3. BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Nel dicembre 2015, dovrebbe avvenire la pubblicazione della terza e ultima parte del progetto, il cui obiettivo è la lotta contro l'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili verso giurisdizioni che prevedono un'imposizione fiscale debole o nulla. Le ricadute sul diritto fiscale societario svizzero sono numerose e importanti, tra cui la Riforma dell'imposizione delle imprese. In tale contesto si inserisce la parafatura, avvenuta il 20 giugno 2014, dell'intesa tra Svizzera e UE sull'imposizione delle imprese. La conseguenza di questi sviluppi potrebbe essere un auspicato miglioramento dell'accesso ai mercati di altri Paesi. Seguirà un adeguamento delle normative interne che coinvolgerà sia la gestione complessiva del rapporto cross - border con il cliente, sia l'attività di consulenza patrimoniale e aziendale: l'importanza di una riformulazione del modello di consulenza al cliente straniero è imprescindibile per lo sviluppo del business finanziario. Un cambiamento di questa portata implica un passaggio obbligato, costituito dalla percezione dei mutamenti internazionali in atto, dei possibili impatti interni e delle opportunità che si presenteranno. Il percorso Tax Compliance Internazionale, fortemente orientato all'aggiornamento, ha l'obiettivo di rispondere a queste esigenze: il consolidamento di competenze e la progettazione di soluzioni specialistiche in stretta aderenza ai temi regolamentari rappresenta un primo step sia per l'implementazione di un processo di gestione e controllo attivo del rischio fiscale, al fine di evitare il coinvolgimento del professionista in operazioni fiscalmente irregolari, sia per la concretizzazione di opportunità di business. 2

3 Obiettivi Al termine del percorso, il partecipante, per quanto concerne la conoscenza: - ha approfondito gli aspetti importanti per la propria attività professionale attinenti una gestione corretta della relazione d affari transfrontaliera, alla luce delle evoluzioni internazionali in ambito fiscale; per quanto concerne la comprensione: - è in grado di valutare le implicazioni concrete dei cambiamenti che stanno avvenendo a livello internazionale, prospettando le conseguenze operative che ne deriveranno nell'ambito della gestione del rapporto con il proprio cliente; per quanto concerne l applicazione: - può delineare delle soluzioni al proprio cliente adatte all attuale contesto e conformi alla normativa interna e internazionale, nel rispetto degli obiettivi del cliente stesso. Destinatari Compliance, Consulenza clientela private banking, Consulenza clientela retail Banking, Consulenza clientela aziendale, Fiscal e Financial planning, Fiduciario finanziario, Fiduciario commercialista, Professionista di diritto privato, Professionista di diritto pubblico Contenuti Il programma si articola in 8 corsi per un totale di 60 ore. In uno spirito di massima flessibilità, viene data la possibilità di iscriversi a uno o più corsi di specifico interesse. Viene garantito un puntuale e costante aggiornamento dei contenuti e dei singoli interventi in funzione delle evoluzioni in atto e delle novità che durante il corso potrebbero subentrare C1 - Fiscalità svizzera internazionale: evoluzioni in atto 1. Il progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) 1.1. Struttura del progetto, principi informatori e cronologia 1.2. Impatto sull evoluzione del diritto fiscale internazionale 1.3. Conseguenze dirette sul diritto interno svizzero 1.4. I primi risultati 3

4 2. La prevenzione dell abuso dei Trattati internazionali (Action 6 BEPS) 3. La cooperazione fiscale internazionale: le evoluzioni in atto e la portata pratica delle conseguenze 3.1. Il Forum globale sulla trasparenza e sullo scambio di informazioni in questioni fiscali (Forum globale) 3.2. Il processo di rafforzamento degli strumenti di collaborazione nel contesto internazionale in ambito fiscale 3.3. Il ruolo della Svizzera e le conseguenze sull evoluzione del diritto interno 3.4. Le principali tipologie di scambio di informazioni 3.5. Limiti e condizioni allo scambio di informazioni (reciprocità, equivalenza, sussidiarietà) 4. Le Convenzioni internazionali 4.1. Il Modello OCSE di Convenzione contro la doppia imposizione 4.2. Le Convenzioni multilaterali (la Convenzione sulla mutua assistenza in campo fiscale e le modifiche attinenti lo scambio di informazioni bancarie) 4.3. Il sistema dei Trattati USA 5. Le fonti comunitarie C2 - Accertamento della residenza fiscale in ambito internazionale 1. L accertamento della residenza fiscale delle persone fisiche nell ordinamento svizzero 2. I soggetti (persone fisiche) con doppia residenza presunta: art. 4 Modello OCSE e Convenzione contro la doppia imposizione, Svizzera e Italia a confronto 3. Relocation 3.1. Requisiti minimi richiesti 3.2. Processo per l ottenimento del permesso 3.3. Tassazione ordinaria vs. tassazione "globale" (e "globale modificata") 3.4. Recupero delle imposte estere alla fonte 3.5. Corretta asset allocation per un globalista 3.6. Aspetti immobiliari Acquisto di immobili (procedura, costi, conseguenze fiscali, finanziamenti, ecc.) Legge federale sull'acquisto di fondi da parte di persone all'estero (LAFE) Detenzione diretta vs. società immobiliare 4. L accertamento della residenza fiscale delle persone giuridiche nell ordinamento svizzero 5. La residenza nel caso dei gruppi di imprese 4

5 6. Trasferimento della residenza dall Italia alla Svizzera delle persone fisiche (relocation) 6.1. Effettività del trasferimento secondo la normativa italiana 6.2. Controlli da parte dell Amministrazione finanziaria italiana: casi di disconoscimento 6.3. Giurisprudenza italiana C3 - La stabile organizzazione: prospettive di modifica 1. La stabile organizzazione in ambito convenzionale 1.1. La stabile organizzazione materiale e personale nel Modello OCSE 2. Discussion Draft Beps Action 7: «Prevent the artificial avoidance of Pe status»: la rimodulazione dell'art. 5 del Modello OCSE 3. I principi generali di attribuzione dei profitti alla Stabile organizzazione sulla base del Modello OCSE 3.1. Coordinamento con le Convenzioni stipulate dalla Svizzera 4. La stabile organizzazione e il commercio elettronico 4.1. La tassazione dell e - commerce: sviluppi OCSE e nazionali 5. La stabile organizzazione di società estere in Svizzera C4 - Fiscalità finanziaria internazionale 1. Lo schema di Convenzione per: 1.1. dividendi - confronto con il regime previsto dalla Direttiva Madre - Figlia e con l'art. 15 della Convenzione CH - UE in materia di tassazione dei redditi da risparmio; 1.2. interessi e royalties - confronto con la Direttiva sulla tassazione di interessi e canoni 1.3. capital gains 2. Coordinamento e conseguenze dell'applicazione delle CDI stipulate dalla Svizzera 2.1. Overview dell'imposizione alla fonte dei redditi corrisposti da soggetti svizzeri (imposta preventiva) 2.2. Dividendi transfrontalieri (la procedura di notifica nella prassi e recenti sviluppi giurisprudenziali) 2.3. Alcune particolarità svizzere nelle operazioni di M&A: - la prassi delle vecchie riserve - la trasposizione internazionale - la liquidazione parziale indiretta internazionale 5

6 C5 - Il beneficiario effettivo in ambito internazionale 1. Il"beneficial owner" in ambito internazionale 2. IV direttiva antiriciclaggio 3. Raccomandazioni GAFI 3.1. Recepimento delle raccomandazioni GAFI in Svizzera. Revisione dell ordinanza FINMA 4. Modello OCSE e prospettiva di modifica 5. Le clausole antiabuso previste nelle CDI nel caso della beneficial ownership e coordinamento con la normativa interna 6. Diverse tipologie di strutture intermedie: dalle holdings ai trusts C6 - Pianificazione societaria internazionale. Conformità fiscale delle scelte di business 1. Il progetto BEPS e le conseguenze sull'operatività delle società 2. I redditi di impresa multinazionale e il corporate tax planning 2.1. Profili fiscali degli investimenti esteri delle imprese multinazionali 2.2. L'impresa che opera attraverso una stabile organizzazione 2.3. Il corporate tax planning internazionale: una visione sistematica anche alla luce dei BEPS 3. I prezzi di trasferimento 3.1. I presupposti soggettivo e oggettivo del fenomeno 3.2. La concreta applicazione dell'arm's Length Principle 3.3. Aggiornamento in rapporto ai lavori dell'ocse per l'adozione di un Modello di Transfer pricing documentation "standardizzato" 3.4. Prevenzione e risoluzione delle controversie in materia di transfer pricing - gli strumenti di prevenzione delle controversie - le procedure di risoluzione delle controversie previste a livello internazionale 4. Le operazioni transfrontaliere di riorganizzazione delle imprese 4.1. I modelli di riorganizzazione e gli effetti a livello internazionale 4.2. Gli orientamenti più recenti dell'ocse 5. Forme di consolidamento mondiale degli imponibili e la base imponibile consolidata comune per le imposte sulle società CCCTB a livello UE 6. L'Aggressive Tax Planning: le iniziative di contrasto a livello internazionale 7. Prospettive di riforma dell'imposizione delle imprese in Svizzera nell'attuale contesto internazionale 6

7 C7 - Scambio di informazioni e strumenti di cooperazione internazionale 1. Cooperazione internazionale in ambito fiscale e in ambito penale - fiscale 2. Strumenti previsti a livello internazionale e svizzero 3. Standard OCSE per l'assistenza amministrativa in materia fiscale 4. Contenuto tecnico dello standard OCSE e confronto con quanto previsto dal FATCA 5. Lo scambio di informazioni su richiesta e strumenti di tutela del cliente 6. La Direttiva 2011/16/UE e la cooperazione amministrativa nel settore fiscale 7. La Convenzione del Consiglio d'europa 1988/2010 riguardante la cooperazione internazionale tra Autorità fiscali 8. Coordinamento con il diritto svizzero vigente e i progetti di revisione 9. Inquadramento e contestualizzazione della Legge Federale sull'assistenza amministrativa internazionale in materia fiscale (LAAF) 10. Cooperazione internazionale riguardante la punibilità del riciclaggio del provento di frodi fiscali aggravate 11. Ricadute dalla cooperazione internazionale in materia fiscale riguardo ai contribuenti svizzeri C8 - US International Taxation e Accordi Svizzera - USA 1. Overview sui principi fondamentali di fiscalità statunitense in funzione dell'operatività cross - border del consulente finanziario svizzero 1.1. Principi di assoggettamento fiscale 1.2. La residenza fiscale 1.3. L imposta sul reddito delle persone fisiche 1.4. La Corporate Tax 2. Verifiche e accertamenti da parte dell'autorità fiscale statunitense 3. Clausola sullo scambio di informazioni nella CDI Svizzera - USA 4. Accordo Svizzera - USA in materia penale 5. Applicazione del Programma USA del 29 agosto 2013 per le banche svizzere della categoria 2, denominato "Non Prosecution Agreement 6. Tutela dei dipendenti di banche svizzere in conformità alla Legge Federale sulla protezione dei dati 7. Accordi Svizzera - USA: il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) 7.1. Definizioni e analisi operativa dei contenuti principali 7.2. Tempistiche 7.3. Ambito di applicazione soggettivo e oggettivo 7.4. Raccolta dei dati e reportistica della clientela 7

8 7.5. Particolarità del Modello di Accordo tra Svizzera e USA 7.6. Applicazione delle imposte statunitensi 8. Problematiche operative e di business 8.1. Obblighi di autorizzazione della US Security and Exchange Commission (SEC) da parte dell'intermediario svizzero 8.2. I fattori per l'implementazione dei Modelli operativi in funzione della complessità organizzativa FATCA 8.3. Impatti sugli intermediari e sull'industria dell'asset management - La revisione dei sistemi informativi - I contratti con la clientela 8.4. Soluzioni applicative Didattica Lezione frontale in aula con esercitazioni e case studies, simulazioni Documentazione Sul sito del CSB, verrà aperta un area riservata a disposizione dei partecipanti dell intero percorso. Nell area riservata, verranno predisposte: - le fonti normative di riferimento; - giurisprudenza e prassi, utili alla comprensione delle lezioni; - documentazione aggiuntiva, che arricchirà quanto distribuito in aula; - indicazione di testi e manuali utili per la preparazione all esame finale. Aggiornamento continuo Ai partecipanti iscritti all intero percorso verrà data la possibilità, durante lo svolgimento del corso, di partecipare gratuitamente a convegni organizzati dal Centro di Studi Bancari. L indicazione delle iniziative per le quali viene prevista questa opportunità, verrà effettuata direttamente dal Centro di Studi Bancari ai partecipanti stessi. Il criterio con cui verranno scelti i convegni sarà l affinità tematica rispetto ai contenuti del percorso. 8

9 Docenti - Toni Atrigna, Dott. Comm. e Revisore dei Conti, Professore di Diritto del mercato finanziario presso la Facoltà di Giurisprudenza dell'università di Brescia, Partner, Atrigna & Partners Studio Legale Associato, Milano - Paolo Bernasconi, Responsabile dell Area di diritto bancario e finanziario, Centro di Studi Bancari, Vezia, Professore titolare em. di Diritto internazionale dell economia all'università di San Gallo; avvocato e notaio, Bernasconi Martinelli Alippi & Partners, Lugano - Emidio Cacciapuoti, LL.M. Partner, SJ Berwin LLP, Milano - Sharon Cina, Avv. Sharon Cina, Perito fiscale presso i Servizi centrali della Divisione delle Contribuzioni, Bellinzona - Martina Cemovic, US Tax Manager- Executive Advisory, PricewaterhouseCoopers AG, Zurigo - Paolo De Capitani di Vimercate, Avvocato, Socio Studio Uckmar, Associazione professionale, Milano e Genova, New York Bar, Ricercatore a tempo determinato in diritto tributario presso l Università di Brescia, Dipartimento di Giurisprudenza - Miriam Dell Era, MAS SUPSI in Tax Law, Ispettrice fiscale Ufficio tassazione, Lugano - Matteo Gamboni, Manager, Tax & Legal Services, PricewaterhouseCoopers SA, Lugano - Frédéric Gante, Già capo servizio, Divisione affari di diritto fiscale internazionale e di doppia imposizione, Amministrazione federale delle contribuzioni, Berna, Avv., Python & Peter, Berna - Carlo Garbarino, Avv., Prof. di Diritto Tributario, Università Bocconi, Milano - Sebastiano Garufi, Avv., Talenture Advisory SA, Lugano, Docente di Diritto Tributario, Università Bocconi di Milano, Milano - Edward F. Greco, Avv., LL.M, Socio, Studio Greco e Associati, Milano e Lugano - Giordano Macchi, Dipl. Math. ETH, Lic.sc.econ., MAS SUPSI in Tax Law, Vicedirettore Divisione delle Contribuzioni, Bellinzona - Stelio Pesciallo, Avv., già Capo servizio giuridico per la Svizzera meridionale, UBS SA, Manno - Lars Schlichting, Avv., Partner, KPMG SA, Lugano - Luca Soldati, Lic. Oec. HEC, Esperto fiscale diplomato, Partner, S&A Tax & Audit SA, Lugano - Mario Tenore, Dottore Commercialista, Studio Maisto e Associati, Milano, LL.M. in International Taxation, Dottore di Ricerca in Diritto tributario, Università di Vienna e di Salerno, Salerno - Luigi Vinciguerra, Col. t.st, Nucleo Polizia Tributaria Guardia di Finanza, Capo Ufficio Operazioni, Torino 9

10 Durata 60 ore Date e orari Dal 21 ottobre 2015 al 16 dicembre 2015 Esame I partecipanti all'executive Master "Tax Compliance Internazionale" possono ricevere il diploma con certificazione del Centro di Studi Bancari, se superano con una nota sufficiente o maggiore l'esame finale, per il quale si rinvia al rispettivo regolamento Quote Membri Altri ABT, FTAF Corso completo (60 ore) CHF CHF Esame CHF CHF Singoli corsi C1 Fiscalità svizzera internazionale: evoluzioni in atto (4 ore) CHF CHF C2 Accertamento della residenza fiscale in ambito internazionale CHF CHF (8 ore) C3 La stabile organizzazione: prospettive di modifica (8 ore) CHF CHF C4 Fiscalità finanziaria internazionale (8 ore) CHF CHF C5 Il beneficiario effettivo in ambito internazionale (4 ore) CHF CHF C6 C7 Pianificazione societaria internazionale Conformità fiscale delle scelte di business (8 ore) Scambio di informazioni e strumenti di cooperazione internazionale (8 ore) CHF CHF CHF CHF C8 US International Taxation e Accordi Svizzera - USA (12 ore) CHF CHF Iscrizione Entro il Informazioni Maddalena Biondi mbiondi@csbancari.ch Telefono :

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12 Executive Master "Tax Compliance Internazionale" Giorno Giorno Carnevale San Giuseppe Lunedì di Pasqua OTTOBRE NOVEMBRE DICEMBRE GENNAIO FEBBRAIO MARZO Giorno Orario Corso Giorno Orario Corso Giorno Orario Corso Giorno Orario Corso Orario Corso Orario Corso 1 gio 1 dom Ognissanti 1 mar 1 ven Capodanno 1 lun 1 mar 2 ven 2 lun 2 mer m - p C6 2 sab 2 mar 2 mer m E 3 sab 3 mar 3 gio 3 dom 3 mer 3 gio Vacanze di Natale 4 dom 4 mer 4 ven 4 lun 4 gio 4 ven 5 lun 5 gio 5 sab 5 mar 5 ven 5 sab 6 mar 6 ven m - p C2 6 dom 6 mer Epifania 6 sab 6 dom 7 mer 7 sab 7 lun 7 gio 7 dom 7 lun 8 gio 8 dom 8 mar Immacolata 8 ven 8 lun 8 mar 9 ven 9 lun 9 mer 9 sab 9 mar 9 mer 10 sab 10 mar 10 gio m - p C7 10 dom 10 mer 10 gio 11 dom 11 mer 11 ven 11 lun 11 gio 11 ven 12 lun 12 gio m - p C3 12 sab 12 mar 12 ven 12 sab 13 mar 13 ven 13 dom 13 mer 13 sab 13 dom 14 mer 14 sab 14 lun 14 gio 14 dom 14 lun 15 gio 15 dom 15 mar m - p C8 15 ven 15 lun 15 mar 16 ven 16 lun m - p C4 16 mer m C8 16 sab 16 mar 16 mer 17 sab 17 mar 17 gio 17 dom 17 mer 17 gio 18 dom 18 mer 18 ven 18 lun 18 gio 18 ven 19 lun 19 gio 19 sab 19 mar 19 ven 19 sab 20 mar 20 ven 20 dom 20 mer 20 sab 20 dom 21 mer p C1 21 sab 21 lun 21 gio 21 dom 21 lun 22 gio 22 dom 22 mar 22 ven 22 lun 22 mar 23 ven 23 lun p C5 23 mer 23 sab 23 mar 23 mer 24 sab 24 mar 24 gio 24 dom 24 mer 24 gio 25 dom 25 mer 25 ven Natale 25 lun 25 gio 25 ven 26 lun 26 gio 26 sab Santo Stefano 26 mar 26 ven 26 sab 27 mar 27 ven 27 dom 27 mer 27 sab 27 dom Vancanze autunnali 28 mer 28 sab 28 lun 28 gio 28 dom 28 lun 29 gio 29 dom 29 mar 29 ven 29 lun 29 mar 30 ven 30 lun 30 mer 30 sab 30 mer 31 sab 31 gio 31 dom 31 gio Corsi Orari delle lezioni m = C1 Fiscalità svizzera internazionale: evoluzioni in atto C2 Accertamento della residenza fiscale in ambito internazionale m = C3 La stabile organizzazione: prospettive di modifica p = C4 Fiscalità finanziaria internazionale m/p = C5 Il beneficiario effettivo in ambito internazionale C6 Pianificazione societaria internazinale. Conformità fiscale delle scelte di business C7 Scambio di informazini e strumenti di cooperazione internazionale C8 US International Taxation e Accordi Svizzera - USA Orario Esame E Esame finale N.B. Il calendario potrà subire delle modifiche che saranno comunicate ai partecipanti in tempo utile