LA FATTUARAZIONE ELETTRONICA E NUOVI ADEMPIMENTI B2B B2C

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1 Studio Tributaristi Associati - Genova LA FATTUARAZIONE ELETTRONICA E NUOVI ADEMPIMENTI B2B B2C ANDREA CARTOSIO BOLOGNA, 18 OTTOBRE 2018

2 Studio Tributaristi Associati - Genova LA FATTUARAZIONE ELETTRONICA B2B ANDREA CARTOSIO BOLOGNA, 18 OTTOBRE 2018

3 PERCHE LA FATTURA ELETTRONICA??? La fatturazione elettronica si configura come uno dei principali cardini dell'agenda Digitale Italiana, quale strumento di controllo e razionalizzazione della spesa pubblica e nello stesso tempo di forte spintaall'innovazioneperil mondodelle imprese. Il susseguirsi di normative in materia di fatturazione elettronica sono finalizzate a diffondere la digitalizzazione nel mondo delle imprese ed a contrastare efficacemente l evasione fiscale e le frodi IVA. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 3

4 EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO Anno 2014 Legge 11 marzo 2014, n. 23 art. 9. Dal 6 giugno, obbligo di fattura elettronica nei confronti di Ministeri, Agenzie fiscali ed Enti nazionali di previdenza e assistenza. Anno 2015 Obbligo di fatturazione attraverso canale telematico nei confronti di tutti gli Enti della pubblica amministrazione Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 4

5 EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO Anno 2015 D.lgs. 5 agosto 2015 n. 127 estende la fatturazione elettronica, in via facoltativa, ai rapporti fra privati. 1 luglio2016 l'agenzia delle Entrate mette a disposizione dei contribuenti a titolo gratuito un servizio per la generazione e conservazione delle fatture elettroniche, il servizio viene esteso alla fatturazione verso i soggetti privati. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 5

6 EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata

7 EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO 1 gennaio 2017 il Sistema di Interscambio (SdI), gestito da AdE, è messo gratuitamente a disposizionedei contribuenti sia per operazioni B2B che B2C Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 7

8 EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO Anno 2018 Obbligo di fattura elettronica per le cessioni di carburante, prestazioni di servizi innei settoridiforniture, servizio appaltipubblici. - Obbligo di fatturazione tra soggetti residenti, stabiliti o identificati in Italia; - La comunicazione mensile transfrontaliera per le fatture inviate/ricevute a/da soggetti passivi non residenti. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 8

9 EVOLUZIONE DEL CONTESTO NORMATIVO 1 gennaio Obbligo di fattura elettronica per operazioni B2B tra soggetti passivi residenti, stabiliti o identificati in Italia - Obbligo di fatturazione nei confronti di soggetti privati B2C. - Possibile delega a intermediari per la trasmissione e ricezione delle fatture elettroniche all SdI. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 9

10 COS E E COME FUNZIONA? La fatturazione elettronica fa riferimento all emissione, trasmissione e conservazione delle fatture, viene abbandonato il sistema cartaceo e si passa al digitale. Le fatture dovranno essere prodotte, trasmesse, archiviate e conservate attraverso il sistema XML (Extensible Markup Language), un linguaggio informatico che consente di definire e controllare il significato degli elementi contenuti in un documento, verificando così le informazioni ai fini dei controlli previsti per legge. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 10

11 COS E E COME FUNZIONA? La fatturazione elettronica è un sistema che coinvolge diversi soggetti: - Il fornitore (esclusi dall obbligo i contribuenti minimi e forfettari), - L intermediario (opzionale), - Il Sistema di Interscambio nazionale (SdI) - La Pubblica Amministrazioneo il soggetto destinatario della fattura. Tutti gli attori saranno dotati di un codice univoco composto da lettere e numeri detto codice ufficio per la fatturazione elettronica. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 11

12 COS E E COME FUNZIONA? - Per le cessioni di beni e prestazioni di servizi svolte tra soggetti residenti, stabiliti o identificati in Italia, sono emesse esclusivamente fatture elettroniche utilizzando il Sistema di Interscambio (SdI) e secondo il formato FatturaPA. Le fatture emesse verso i consumatori finali saranno rese disponibili a quest ultimi dai servizi telematici dell Agenzia delle Entrate (art. 1, comma 3, d.lgs. n. 127/2015). - I soggetti interessati potranno avvalersi, attraverso appositi accordi, di Intermediari per la trasmissione, ricezione delle fatture all SdI, ferme restando le responsabilità del soggetto debitore di imposta. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 12

13 COS E E COME FUNZIONA? 1 metodologia CLIENTE Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata

14 COS E E COME FUNZIONA? 2 metodologia Fornitore Cliente Intermediario Intermediario Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata

15 COMUNICAZIONE TRANSFRONTALIERA I soggetti passivi [ ] trasmetto all Agenzia delle Entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato, salvo quelle per le quali è stata emessa una bolletta doganale e quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche. La trasmissione telematica è effettuata entro l ultino giorno del mese successivo a quello della data del documento emesso ovvero a quello della data di ricezione del documento comprovante l operazione. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 15

16 COMUNICAZIONE TRASFRONTALIERA - COME FUNZIONA? Cliente Fornitore Cliente non residente Comunicazione transfrontaliera Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata

17 OBBLIGO DI CONSERVAZIONE Gli obblighi di conservazione [ ] si intendono soddisfatti per tutte le fatture elettroniche nonché per tutti i documenti informatici trasmessi attraverso il Sistema di Interscambio. I tempi e le modalità di applicazione della presente disposizione [...] sono stabiliti con apposito provvedimento del direttore dell Agenzia delle Entrate [...] art. 1, comma 6-bis, d.lgs. 125/2015. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 17

18 FATTURA ELETTRONICA & ADEMPIMENTI FISCALI - Dal 1 gennaio 2019 abolizione della Comunicazione dei Dati delle Fatture Emesse e Ricevute (c.d. spesometro) - Dal 1 gennaio 2019 spesometro mensileperle operazionicon l estero Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 18

19 INCENTIVI & SEMPLIFICAZIONI Riduzione dei termini di accertamento di 2 anni se si rendono tracciabili i pagamenti effettuati e ricevuti di importo superiore a 500,00 Dal 2019 l Agenzia delle Entrate renderà disponibili ai soggetti in contabilità semplificata e a coloro che optino per la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri - predisposizione LIPE - dichiarazioni precompilate IVA e redditi - bozze modelli F24 - abolizione dell obbligo tenuta registri IVA di cui agli art. 23 e 25 Dpr 633/72. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 19

20 REGIME SANZIONATORIO premesso che... FATTURA ELETTRONICA il documento contabile va emesso contestualmente all operazione, come previsto dall articolo 21, comma 4, del Dpr 633/1972. Contestuale significa, dal puntodivista normativo,entroleore 24 del giorno dellacessione. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 20

21 REGIME SANZIONATORIO FATTURA ELETTRONICA Nel caso il documento venisse emesso con modalità differenti da quelle previste per legge, la fattura si intende non emessa e saranno applicate le sanzioni previste dall articolo 6, d.lg.s. 18 dicembre 1997, n.471. I soggetti interessati dovranno adempiere agli obblighi documentali ivi previsti mediante il sistema SdI. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 21

22 REGIME SANZIONATORIO COMUNICAZIONE TRANSFRONTALIERA Per l omissione o l errata trasmissione dei dati delle operazioni transfrontaliere [ ], si applica la sanzione amministrativa di euro 2 per ciascuna fattura, entroil limitemassimo di 1.000,00 perciascun trimestre. La sanzione è ridotta alla metà, entro il limite di 500,00, se la trasmissione è effettuata entro 15 giorni successivi alla scadenza stabilita ai sensi del periodo precedente, ovvero se, nel medesimo termine, è effettuata la trasmissionecorretta dei dati. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 22

23 Legge Panoramica di bilancio 2018 nuovi Adempimenti adempimenti IVA dal 2019 e benefici IVA Adempimenti 1 gennaio 2019* Benefici fiscali 1 2 Fattura elettronica nei rapporti B2B tra soggetti residenti, stabiliti o identificati Comunicazione transfrontaliera per le operazioni effettuate con soggetti non residenti Obbligatoria Obbligatoria prevenzione da sanzioni amministrative e penali 3 Fattura elettronica nei rapporti B2C laddove sussista un obbligo di fatturazione Obbligatoria (ove previsto) 4 5 Trasmissione telematica giornaliera dei corrispettivi (se esistenti) Tutti i pagamenti emessi e ricevuti (superiori a 500) effettuati con strumenti di pagamento tracciabili Facoltativa** Facoltativa riduzione del periodo di accertamento di 2 anni ai fini IVA e imposte dirette 6 Comunicazione dati fatture emesse e ricevute Abolita 7 Comunicazione delle liquidazioni periodiche Obbligatoria *Per le cessioni di benzina o di gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori e per le prestazioni rese da soggetti subappaltatori e subcontraenti della filiera delle imprese nel quadro di un contratto di appalto di lavori, servizi o forniture stipulato con un'amministrazione pubblica, tali obblighi entreranno in vigore dal 1 luglio **Obbligatoria per le cessioni nel settore della cessione dei carburanti per autotrazione. 9 *fonte slide PwC-TLS Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 23

24 Studio Tributaristi Associati - Genova LA FATTUARAZIONE ELETTRONICA B2C ANDREA CARTOSIO BOLOGNA, 18 OTTOBRE 2018

25 PRIVATI - CONDOMINIO Il privato/condominio essendo considerato un consumatore finale nel sistema economico italiano sarà interessato dalla fattura elettronica esclusivamente per movimentazioni passive. Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 25

26 PRIVATI - CONDOMINIO Il privato/condominio potrà: - Richiedere al fornitore copia della fattura cartacea della prestazione ricevuta = nulla muta dalla situazione odierna, - ricevere la fattura dallo SdI in un area riservata predisposta dall AdE e dovrà provvedere al recupero del documento, Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 26

27 PRIVATI - CONDOMINIO Andrea Dott. Cartosio - Riproduzione vietata 27

28 Studio Tributaristi Associati - Genova GRAZIE PER L ATTENZIONE! Andrea dott. Cartosio Via di Brera, 2/12 Genova a.cartosio@studiotributaristi.eu Esercente ex legge 4/2013