Concorso L evasione fiscale in Italia Materiale di approfondimento

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1 Concorso L evasione fiscale in Italia Materiale di approfondimento Materiale realizzato dall Agenzia delle Entrate, a cura di: Daniela Berlese, Maria Macchia, Edoardo Mizzon, Luciano Morlino, Luca Ostellino, Roberta Quarto, Marco Siliquini. Coordinamento redazionale: Giovanna Dal Negro 1

2 Statuto dei diritti del contribuente Legge 212/2000 Fissa una serie di diritti e garanzie a tutela del contribuente. Il rapporto tra fisco e contribuente è basato sulla collaborazione, sulla buona fede e sui principi di: - fiducia; - trasparenza; - correttezza; - lealtà. 2

3 Registrazione richiesta dall inquilino in assenza di contratto Contratti non registrati entro i termini previsti (30 giorni dalla stipula o esecuzione): la durata della locazione è stabilita in 4 anni a decorrere dalla data di registrazione, volontaria o d ufficio ad un canone fissato ad un valore inferiore a quello di mercato; l inquilino che ha ufficializzato il contratto in nero ha il vantaggio di poter usufruire di tale canone più basso. 3

4 Elusione (esempio) Costituzione di una società di comodo per la gestione immobiliare ed attribuzione ad essa delle case di civile abitazione dei soci persone fisiche. Le spese sostenute per la ristrutturazione possono essere dedotte interamente dal reddito prodotto dalla società. Diversamente le spese sarebbero rimaste in capo ai soci senza possibilità di abbattere il reddito personale ai fini IRPEF. 4

5 Accertamento Induttivo STUDI DI SETTORE Sono uno strumento statistico - matematico per la ricostruzione induttiva dei ricavi e compensi di imprenditori e professionisti. Sono elaborati tramite la raccolta di dati sia di carattere fiscale che di tipo strutturale (quali l area territoriale, il settore economico di appartenenza, l ampiezza dei locali, il numero di dipendenti, ecc.). 5

6 Cosa accade all estero? TRE PAESI A CONFRONTO: 1) SPAGNA 2) FRANCIA 3) STATI UNITI D AMERICA 6

7 SPAGNA Grande affinità con l Italia: Fisco basato sui principi di uguaglianza, generalità e progressività Ognuno è tenuto a pagare in proporzione al proprio reddito Principio cardine anche della nostra costituzione (art. 53) 7

8 SPAGNA Il fisco spagnolo adotta il GLOBAL INCOME TAX o tassazione globale Tutto il reddito prodotto da una persona residente nel regno, in qualsiasi parte del mondo, è soggetto al fisco spagnolo Prezzi al consumo mediamente più bassi perché l aliquota Iva è inferiore rispetto a quella italiana 8

9 FRANCIA Sistema fiscale analogo all Italia ma con qualche peculiarità: 1) FAMIGLIA AL CENTRO DEL FISCO: La Francia è il paese che per primo ha introdotto il quoziente familiare, FOYER FISCAL, ripreso anche in Germania Il reddito, ante imposte, viene diviso per uno speciale quoziente legato al numero dei componenti della famiglia del contribuente Il Italia non ha rilevanza il numero dei componenti del nucleo familiare 9

10 FRANCIA 2) Maggiori contributi sociali rispetto all Italia: Contribution Sociale Généralisée che non da diritto ad una controprestazione dello Stato Imposta di solidarietà sul patrimonio dovuta da chiunque possieda dei beni nel territorio francese 10

11 U.S.A. Regime fiscale profondamente diverso rispetto a quelli presenti in Europa Basato non su codici ma sulla tradizione: COMMON LAW Tre livelli di tassazione: 1) Federale 2) Statale 3) Locale 11

12 U.S.A. La struttura federale dello Stato comporta che circa il 50% delle tasse vada ai singoli Stati e alle Contee Il sistema federale non prevede l Iva ma solo n imposta sui consumi a livello locale che può arrivare al massimo all 8,25% Grande differenza con l Europa che fonda le sue risorse economiche proprio sull Iva 12

13 CRIMINE - EVASIONE Sono numerose le vicende giudiziarie, prossime o passate, che hanno trovato origine da un indagine di natura tributaria. Tutte le inchieste hanno manifestato l utilizzo fraudolento della normativa fiscale per creare della liquidità (contante) necessaria a compiere azioni illecite. I più eclatanti casi giudiziari hanno rivelato la presenza di complessi sistemi che, generalmente tramite la falsa fatturazione, quindi generando costi inesistenti in capo a soggetti economici, creano provviste di denaro, in gergo fondi neri, necessarie a compiere le loro azioni criminali

14 CRIMINE - EVASIONE La fatturazione per operazioni inesistenti consente, infatti, di giustificare il transito di notevoli somme di danaro da un soggetto ad un altro, banca occulta del sistema, da cui attingere all occorrenza. Queste condotte non appartengono, ovviamente, solo all Italia, ma sono presenti, a volte in misura superiore (caso Worlcom, Enron, Siemens, Shell ecc.) anche in altri Paesi

15 CRIMINE - EVASIONE L evasione fiscale può essere, altresì, indice della presenza di attività criminali di tipo mafioso. Le recenti indagini condotte da numerose Procure hanno svelato dei complessi artifizi finanziari tesi a riciclare gli immensi proventi derivanti dalle attività criminali poste in essere dalle cosche. In particolare, il problema cui deve far fronte un associazione mafiosa è, appunto, riutilizzare l enorme quantità di denaro contante ricavata dai suoi crimini

16 CRIMINE - EVASIONE Si può ben capire, quindi, come i criminali abbiano sviluppato delle tecniche molto articolate, per poter ripulire il denaro, ovvero inserirlo lecitamente nel sistema produttivo del Paese. L evasione fiscale rappresenta uno degli strumenti utilizzati

17 CRIMINE - EVASIONE A mero titolo esemplificativo, per lavare il denaro sono state create delle società che svolgono il compito esclusivo, quindi non realmente operative, di reinvestire i capitali sporchi, magari all estero in paesi off-shore, e reiniettarli in Italia tramiti complessi castelli societari facenti capo a teste di legno insospettabili