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1 ! L. Gandullia 1

2 Obiettivo: Maggiore equità fiscale e aumento reddito disponibile tramite - aumento dell efficacia redistributiva del sistema tributario - riequilibrio del prelievo dal lavoro al capitale Strumenti: - Riforma Irpef e Assegno nuclei famigliari - Aliquota unica sulle rendite finanziarie - Istituzione di un imposta sulle grandi ricchezze Finanziamento (1,5% del PIL=18 miliardi di euro=13%gettito Irpef) tramite: - contrasto all evasione fiscale - maggiore tassazione del capitale (redditi e patrimonio) - ampliamento delle basi imponibili L. Gandullia 2

3 Maggiore equità fiscale? - Aumento della disuguaglianza in Italia - Ridotta efficacia redistributiva del sistema italiano di tax-benefit (sistema tributario e sistema di welfare) - Progressivo spostamento del carico fiscale dal capitale al lavoro - Irpef: ampi fenomeni di evasione, elusione ed erosione - iniquità - ridotta capacità redistributiva L. Gandullia 3

4 Riformare l Irpef? - Peso prevalente dei redditi da lavoro dipendente e pensione - Ampi fenomeni di evasione, elusione ed erosione - Frequenti interventi normativi frammentari con compromissione del disegno complessivo dell imposta ed effetti di iniquità (verticale ed orizzontale) - Sostegno alla famiglia: detrazioni d imposta e Assegno al nucleo famigliare seguono ancora logiche separate - Aliquota marginali effettive sensibilmente elevate per il lavoro dipendente (al di sopra dei minimi esenti), con disincentivo sui redditi bassi e sull offerta di lavoro femminile - ANF settoriale e non universalistico (non rivolto agli autonomi) - Lavoratori incapienti L. Gandullia 4

5 I contenuti della riforma: - Imposta progressiva su base individuale (non famigliare, es. quoziente famigliare) con detrazioni per reddito da lavoro e pensione - Nuovo istituto di sostegno alle responsabilità famigliari ( dote fiscale dei figli ) universalistico, sostitutivo di ANF e detrazioni per carichi di famiglia, decrescente, parametrato all ISEE - Imposta negativa: erogazione in busta paga della quota eccedente di detrazione non utilizzata - Proposta CGIL in linea con Libro Bianco. L Irpef e il sostegno alle famiglie. Scuola Vanoni, MEF, 2008 L. Gandullia 5

6 Effetti della riforma: - Disegno razionale complessivo dell imposta - con benefici in termini di equità verticale ed orizzontale - Aumento del reddito disponibile - Riduzione disincentivi all offerta di lavoro (redditi bassi e lavoro femminile) - Sostegno alla famiglia su base universalistica - Superato il problema degli incapienti L. Gandullia 6

7 Riformare la tassazione delle rendite finanziarie? - Redditi da capitale esclusi dall Irpef (erosione) e tassati separatamente - in analogia con quanto accade in Europa - incentivo al risparmio - Due aliquote (12,5%-27%) - senza giustificazione razionale né in termini di equità né di efficienza - in Europa prevalgono aliquote uniche (27% in Francia, 31% in Germania con soglia esente) L. Gandullia 7

8 Aliquota unica al 20% - Rischio di fuga di capitali? - progressi nel coordinamento internazionale (OCSE e UE) tramite lo scambio di informazioni - Partita di giro sui titoli pubblici? - solo il 16% dei titoli è detenuto da persone fisiche - il 55% è detenuto da soggetti esteri e il 20% da banche e imprese - Tutti i titoli o solo quelli di nuova emissione? - preferibile a tutti (per equità ed efficienza) -Effetti redistributivi? - 10% famiglie più ricche possiede il 40% della ricchezza finanziaria; 10% più povere l 1,2% L. Gandullia 8

9 Aliquota unica al 20%: - Esenzioni per i piccoli risparmiatori? - possibile ma con aggravi amministrativi - Solo operazioni finanziarie speculative? - preferibile uniformità di applicazione - Doppia tassazione su utili societari - necessità di coordinamento per ridurre doppie tassazioni -Stime di gettito atteso - 2,5-4,2 miliardi di euro (400 milioni da titoli pubblici) L. Gandullia 9

10 ! " Il modello francese (impôt de solidarité sur la fortune) - Imposta progressiva sul patrimonio netto - Soglia di esenzione (790 mila euro) - Di fatto è principalmente un imposta immobiliare - Gettito: 4,5 miliardi (1,5% del gettito complessivo) L. Gandullia 10

11 ! " Un imposta di solidarietà italiana? - Efficienza delle imposte patrimoniali (stimolo alla produttività del capitale) - Effetti redistributivi - Tuttavia: - tendenza internazionale alla riduzione delle imposte patrimoniali (imposte sul patrimonio e imposte di successione) - costi di compliance - rischi di delocalizzazione - gettito erratico - coordinamento con imposte immobiliari locali L. Gandullia 11

12 ! " L ICI? - Capacità redistributiva - imposta proporzionale ma progressiva rispetto al reddito (il patrimonio immobiliare è distribuito meno equamente del reddito) - tramite le detrazioni si accentua il carattere redistributivo - Finanza locale e federalismo fiscale: - l ICI è una buona imposta comunale (così è nei maggiori paesi) - andrebbe ampliata nella prospettiva del federalismo fiscale - Costi di compliance: - lunga esperienza amministrativa (dal 1992) L. Gandullia 12

13 # $ Tre principali strumenti: - Contrasto di interessi (tra venditore e acquirente) - Semplificazione fiscale e regime dei contribuenti minimi - Tassazione separata (20%) dei canoni di locazione L. Gandullia 13

14 # $ Contrasto di interessi, ovvero: la convenienza ad evadere del venditore trova un ostacolo nella convenienza a rendere nota al fisco la transazione da parte del compratore - Strumento semplice ma inefficace: per annullare la convenienza economica dell evasione, l agevolazione fiscale riconosciuta al compratore (detrazione o deduzione) dovrebbe essere tale da annullare completamente il gettito - una bassa agevolazione fiscale porta a una diversa ripartizione (tra venditore e compratore) dell imposta evasa, ma l evasione resta conveniente - una alta agevolazione fiscale elimina l evasione, ma annulla comunque il gettito (a certe condizioni allo Stato potrebbe convenire l evasione!) L. Gandullia 14

15 # $ Semplificazione e contribuenti minimi - Quale soglia di esenzione o threshold (Italia euro): - trade-off tra perdita di gettito e costi amministrativi - Vantaggi: - incentivo all emersione in presenza di evasione - risparmi nella gestione amministrativa -Svantaggi: - perdita di gettito (numerosità di PMI in Italia) - distorsioni concorrenziali (a favore delle PMI) L. Gandullia 15

16 # $ Tassazione separata (20%) dei canoni di locazione - Due finalità: - contrasto all evasione - favore per le locazioni a canone concordato - Se è prevalente la prima finalità, è preferibile che la tassazione separata sia generalizzata (locazioni libere e locazioni concordate) - Se è prevalente la seconda finalità, occorre limitare la tassazione separata alle locazioni concordate (CGIL) - Aliquote differenziate? (es. 20% su canoni concordati e 25-30% su canoni liberi) L. Gandullia 16

17 - Un agenda delle priorità % - riforma dell Irpef per esigenze di equità ed efficienza - contrasto all evasione fiscale che è causa della crisi dell esistente sistema tax-benefit - Una riforma fiscale più complessiva? - Imposte sul reddito d impresa - Cuneo fiscale sul lavoro - Aliquote IVA e nuovo sistema tax-benefit - Federalismo fiscale - Ampliamento basi imponibili (energia, ambiente) - Riforma fiscale e riduzione della spesa pubblica improduttiva L. Gandullia 17