LE RIFORME TRIBUTARIE IN ITALIA IN UN OTTICA INTERNAZIONALE

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1 Working paper No. 392 Dicembre 2004 LE RIFORME TRIBUTARIE IN ITALIA IN UN OTTICA INTERNAZIONALE LUIGI BERNARDI Jel classification: H20 Keywords: Riforme tributarie

2 Le riforme tributarie in Italia in un ottica internazionale di Luigi Bernardi Convegno La questione tributaria in Italia Milano, Università Cattolica, dicembre 2004 Luigi Bernardi 2

3 Indice: - Visco in Europa - Tremonti in Europa - La riforma Irpef /Ire: - la realtà empirica dell Irpef /Ire - la sinistra che sbaglia - una riforma vera - La riforma Ires. Aliquota legale e dividendi: un errore poco noto - Una riforma fiscale per il declino Luigi Bernardi 3

4 At the present moment people are unusually expectant of a more fundamental diagnosis; more particularly ready to receive it; eager to try it out, if it should be even plausible. Madmen in authority, who hear voices in the air, are distilling their frenzy from some academic scribbler of a few year back. I am sure that the power of vested interests is vastly exaggerated compared with the gradual encroachment of ideas. Not, indeed, immediately, but after a certain interval. Luigi Bernardi 4

5 Visco in Europa - Irap -Dit A /B D E F Nord Uk /Irl Oecd - + Land/ Env. A FL + - Proventi finanziari: ritenute e intermediari R + R = S + S + R/ S + R/ S + Pit + Luigi Bernardi 5

6 Tremonti in Europa - Ire: bottom /top long bracket A /B D E F Nord 23- < ,5-53 Sw / 50 Uk /Irl / 45 Oecd Contributi sociali /Iva - Ires ordinamento - Federalismo: politico/ decentr. Finanziamento X /B X X X X /Dk - X X X X X X X? P P P/D? D D? A C C /A? C /A A C/A Luigi Bernardi 6

7 La realtà empirica dell Irpef /Ire -Vincolo di bilancio per una riforma estesa: frequenze cumulate concentrate -La non generalità della base: Evasione e erosione sono circa il 50% della base potenziale La base imponibile per il 75% è costituita da redditi di lavoro dipendente e pensione Luigi Bernardi 7

8 dipendenti autonomi Luigi Bernardi 8

9 Luigi Bernardi 9

10 La sinistra che sbaglia - Aveva già inventato le deduzioni decrescenti, ora impazzite - Ha fatto il codismo alla riforma Berlusconi I - II, con una variante lievemente redistributiva -Ha difeso gli evasori, opponendosi all aumento degli studi di settore - Non ha assunto una proposta radicale, basata sulla realtà dell Irpef Luigi Bernardi 10

11 Una riforma vera - L abolizione degli oneri deducibili - Guadagni e redditi di capitale tutti in tassazione separata Ire - Potenziamento per entità e stringenza degli studi di settore - La tassazione familiare o la correzione delle distorsioni familiare e demografica nella tassazione individuale - L esenzione del reddito di povertà equivalente - L abolizione delle deduzioni decrescenti e le aliquote di ingresso (5, 10 %) - Lo scaglione lungo 25 % circa, l aliquota massima al 40% a Equità orizzontale e redditi di merito /demerito Luigi Bernardi 11

12 Gli errori dell Ires - non riduzione ma potenziamento (8%) dell Irap, deducibile e esclusi contributi -l aliquota unica e elevata. In tempi di declino dovrebbe scendere all in almeno al 25% formale (10% implicita) -un errore poco noto: l elevata aliquota societaria e quella contenuta sui dividendi netti, interni esteri -disincentivo alla localizzazione, incentivo all afflusso di risparmio, nazionale e internazionale (?) Luigi Bernardi 12

13 Tassazione delle società e dei dividendi distribuiti ad individui -Vari paesi Paesi Regime Società 'All In' Dividendi Soc.+div. Non res. Austria Belgio Tassazione sostitutiva Tassazione sostitutiva 34,0 39,0 34,0 40,2 25,0 25,0 50,5 54,25 25,0 20,0 Danimarca Tassazione sostitutiva 30,0 30,0 35,5 50,35 28,0 Francia Parziale IPR 50% 33,3 34,3 17,5 50,8 25,0 Germania Parziale IPR 50% 25,0 38,9 18,2 43,2 24,25 Irlanda Sistema classico 12,5 12,5 42,0 49,5 0,0 Italia - Pnq Tassazione sostitutiva 33,0 37,25 12,5 41,375 12,0 Italia - Pq Parziale IPR 40% 33,0 37,25 12,1 45,1 12,0 Lussemburgo Parziale IPR 50% 22,0 30,4 14,8 36,8 20,0 Olanda Tassazione sostitutiva 34,5 34,5 27,5 52,0 25,0 Spagna Credito parziale 35,0 35,8 19,0 54,0 0,0 Svizzera Sistema classico 8,5 25,0 40,0 55,0 35,0 Regno Unito Credito parziale 30,0 30,0 25,0 55,5 21,25 Stati Uniti Classico attenuato 35,0 45,2 10,1 55,2 30, 0 Media 28,9 33,2 21,9 49,9 21,3 Coeff. Variaz. 0,3 0,2 0,4 0,1 0,5 Luigi Bernardi 13

14 La riforma complessiva per il declino Irpef/Ire come sopra, con effetto redistributivo accentuato Riduzione 30% contributi sociali e labor tax wedge Aumento aliquota media e produttività europea dell Iva (+20%) = forte aumento degli studi di settore Finanziamento fiscale componente sociale pensioni Correzione rapporto società e dividendi. Legale società 20%. Irap deducibile 8%. Combinata circa 25%. Dividendi netti 20% (= 16 % sul lordo). Capitale societario: 36,0% Tassazione sostitutiva di tutti i redditi da capitale, dividendi netti e diversi al 20%, operata dagli intermediari, ma indicata in dichiarazione Luigi Bernardi 14

15 Fine, grazie e Buon 2005 (?) Luigi Bernardi 15