Novità fiscali AUTO AZIENDALI 2. AUMENTO IVA 3. NUOVE REGOLE DI FATTURAZIONE, FATTURAZIONE SEMPLIFICATA ED ELETTRONICA

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1 Novità fiscali AUTO AZIENDALI A partire dal periodo d imposta 2013 la deducibilità degli oneri relativi alle auto aziendali e dei professionisti, finora pari al 40%, sarà ridotta al 20%. La modifica sostituisce quanto precedentemente previsto dalla riforma del lavoro (Legge n. 92/2012), che aveva stabilito al 27,5% la soglia di deducibilità di tali costi. La stretta non riguarda comunque i veicoli adibiti a uso pubblico (taxi) o utilizzati da imprese di noleggio, leasing o autoscuole. Le spese e gli altri componenti negativi relativi alle auto assegnate ai dipendenti ad uso promiscuo per la maggior parte del periodo d imposta saranno invece deducibili al 70%, e non più al 90%. Legge n. 228/2012, art. 1, c. 501; l. 92/12, art. 4, c AUMENTO IVA A partire dal 1 luglio 2013 l aliquota ordinaria IVA sarà aumentata di un punto percentuale, passando così dal 21% al 22%. Restano invece invariate le aliquote ridotte del 4% e del 10%. Per i professionisti non varieranno le basi imponibili per la ritenuta d acconto (rimasta al 20%) e per i contributi integrativi o alla gestione separata Inps. L aumento dell Iva non incide sulla base imponibile dei contributi integrativi delle Casse professionali o del contributo alla gestione separata Inps, calcolati sul compenso e sui rimborsi spese. Legge n. 228/2012, art. 1, c NUOVE REGOLE DI FATTURAZIONE, FATTURAZIONE SEMPLIFICATA ED ELETTRONICA Recepita la direttiva 2010/45/UE, in vigore dal 1 gennaio 2013 che introduce nuove regole di fatturazione nel nostro ordinamento, cosi come introdotte dal D.L. n. 216/2012 recepito a sua volta dalle legge di stabilità. (si veda inoltre la CIRCOLARE n. 2/2013 di Bernoni Grant Thornton) Legge n. 228/2012, co Bernoni & Partners. All rights reserved. Bernoni & Partners is a member firm of Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). Grant Thornton International and the member firms are not a worldwide partnership. Services are delivered independently by the member firms

2 2 4. TOBIN TAX La legge di stabilità per il 2013 introduce un imposta sulle transazioni finanziarie che colpisce i trasferimenti di azioni, strumenti finanziari partecipativi e derivati. La Tobin Tax si applicherà alle transazioni concluse a decorrere dal 1 marzo 2013 con aliquota pari allo 0,12% per il 2013 e allo 0,1% dal Per le azioni negoziate in mercati non regolamentati invece l imposta è pari allo 0,2%, elevata per il 2013 allo 0,22%. L imposta è dovuta al momento della conclusione dell operazione, indipendentemente dal luogo di conclusione della transazione e della residenza delle parti. L imposta è versata entro il giorno 16 del mese successivo al trasferimento da parte di banche, società fiduciarie, imprese di investimento e altri soggetti che comunque intervengono. Qualora non residenti, essi operano per il tramite di un rappresentante fiscale. Per le operazioni su strumenti derivati l imposta si applica in misura fissa, determinata con riferimento alla tipologia di strumento e al valore del contratto. Per le negoziazioni ad alta frequenza, inoltre, è stata introdotta un imposta dello 0,02% volta a tassare operazioni aventi finalità spiccatamente speculative. Legge n. 228/2012, art. 1, commi e IVA SUL PORTAFOGLIO TITOLI Sempre a partire dal 1 gennaio 2013 la gestione individuale di portafogli titoli sconterà l aliquota IVA ordinaria, perdendo così il beneficio dell esenzione dall imposta. L imponibilità IVA si applicherà alle operazioni effettuate a partire dal 1 gennaio Legge n. 228/2012, art. 1, commi 520 e CLIENTI-FORNITORI (EX SPESOMETRO ) Entro il 30 aprile 2013 dovranno essere trasmessi al fisco gli elenchi clienti e fornitori. Eliminata la soglia dei 3 mila euro, oggetto della comunicazione saranno le operazioni attive e passive rilevanti ai fini IVA effettuate nel 2012 per le quali è necessaria l emissione della fattura. Introdotto l obbligo di identificazione dei consumatori finali sprovvisti di partita IVA per operazioni oltre i euro. Dl 16/2012 art. 2,c.6 convertito da l. 44/12

3 3 7. COMUNICAZIONE BENI AI SOCI Da comunicare all Amministrazione Finanziaria entro il 2 aprile 2013 i dati dei soggetti, soci o familiari dell imprenditore, che hanno ricevuto in godimento i beni dell'impresa, nonché i finanziamenti e le capitalizzazioni effettuati/ricevuti. Le disposizioni sono volte a contrastare il fenomeno della concessione in godimento per fini privati a soci o familiari dell imprenditore di beni fittiziamente intestati all impresa. Si ricorda che sono state disposte due diverse tipologie di aggravio tributario nell ipotesi in cui tali beni siano concessi in godimento a condizioni più favorevoli rispetto a quelle che caratterizzano il mercato (cioè a titolo gratuito o con un corrispettivo inferiore a quello che sarebbe ritraibile secondo una libera contrattazione tra parti contrapposte e consapevoli) che colpiscono sia il soggetto utilizzatore in termini di tassazione ai fini IRPEF di un reddito diverso, sia l impresa concedente per la quale i costi sostenuti relativamente ai beni concessi saranno indeducibili ai fini IRES/IRAP. DL 138/11, art. 2 convertito da l. 48/11; provv. Entrate 17 settembre DEDUZIONI IRAP Le deduzioni a forfait ai fini IRAP per i lavoratori assunti a tempo indeterminato aumenteranno da euro a euro, mentre per i lavoratori di sesso femminile nonché per quelli di età inferiore ai 35 anni la deduzione passa da euro a euro. Ulteriori incrementi sono previsti nelle regioni del Sud, dove le agevolazioni crescono rispettivamente a euro e euro. Tali disposizioni si applicheranno a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre Legge n. 228/2012, art. 1, commi 484 e RIMBORSI IRAP Prevista la possibilità di dedurre dal reddito di impresa o di lavoro autonomo l Irap riferita alla quota imponibile del costo del personale dipendente e assimilato (al netto delle deduzioni). Per le maggiori imposte (Ires, Irpef e relative addizionali) che sono state pagate nei 48 mesi precedenti al 28 dicembre 2011 a seguito della mancata deduzione dell Irap è possibile presentare online istanza di rimborso a partire dal 18 gennaio 2013 e fino al 15 marzo Il calendario degli invii via internet è scaglionato per aree geografiche. Dl 201/11, art.2 conv. da l. 214/11; provv. Entrate 17 dicembre DETRAZIONI IRPEF FIGLI A CARICO Con decorrenza 1 gennaio 2013 vengono incrementati, a mezzo delle modifiche apportate all art.12 Tuir, le detrazioni per figli a carico e per i figli portatori di handicap. La detrazione per ciascun figlio a carico (compresi quelli nati da unioni di fatto e riconosciuti, quelli adottivi o affidati) passa da 800 euro a 950 euro, arrivando a euro per ciascun figlio di età inferiore ai 3 anni. Le detrazioni previste sono inoltre aumentate di un importo pari a 400 euro per ogni figlio portatore di handicap. Legge n. 228/2012, art. 1, comma 483

4 4 11. AFFITTI A partire dal periodo d imposta 2013 si riduce lo sconto concesso ai proprietari di immobili locati. La disposizione, che non riguarda i soggetti che hanno optato per la cedolare secca, prevede che la deduzione forfettaria dei redditi da locazione passi dal 15% al 5%. Legge 92/2012, art. 4, c DETRAIBILITA DONAZIONI Le persone fisiche potranno detrarre dal proprio reddito le erogazioni liberali effettuate dal 1 gennaio 2013 a favore di onlus e di iniziative umanitarie nella percentuale del 24%, in luogo del precedente 19%. Rimane invece inalterato il limite di euro annui quale massimo da portare in detrazione. Legge 96/12, art IMU Dal 2013 si modifica inoltre la gestione della quota erariale relativa all Imposta municipale Unica: il tributo sarà infatti interamente versato al Comune di ubicazione dell immobile. Per i soli fabbricati del gruppo catastale D l imposta sarà corrisposta integralmente a favore dell Erario. Da presentare entro il 4 febbraio la dichiarazione IMU relativa all anno Dl 174/12, art. 9, convertito da legge 213/12; Legge di stabilità, art. 1, comma IVIE E IVAFE Rinviata l applicazione dell IVIE (imposta sul valore degli immobili detenuti all estero) e l IVAFE (imposta sugli immobili detenuti all estero) al I versamenti eseguiti relativi al 2011si considereranno pertanto quali acconto per il periodo di imposta È inoltre estesa l applicazione dell aliquota nella misura dello 0,4% alle abitazioni utilizzate quali principali, immobili per i quali, come per le seconde case non locate, non è dovuta l Irpef sui redditi fondiari. Legge n. 228/2012, art. 1, comma MINI-DEBITI TRIBUTARI Saranno annullati a partire dal 1 luglio 2013 i debiti di importo massimo pari a euro, comprensivo di quota capitale, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e sanzioni, iscritti in ruoli resi esecutivi fino al 31 dicembre Legge n. 228/2012, art. 1, commi

5 5 16. IMPIANTI FOTOVOLTAICI Ai fini dell applicazione del 5 conto energia viene prorogato al 30 giugno 2013 il termine di entrata in esercizio per gli impianti da realizzare su edifici pubblici e su aree delle Amministrazioni Pubbliche la cui autorizzazione sia stata chiesta e ottenuta entro il 31 marzo Limitatamente agli impianti soggetti a valutazione di impatto ambientale il termine di entrata in esercizio è prorogato al 30 ottobre Legge n. 228/2012, art. 1, comma RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI Riaperti i termini per procedere alla rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni sociali detenuti non in regime di impresa al 1 gennaio I nuovi termini per procedere al versamento dell imposta sostitutiva sono individuati nel 1 luglio Legge n. 228/2012, art. 1, comma SOCIETA DI CAPITALI AGRICOLE Le società di capitali agricole perdono la possibilità di optare per la tassazione del reddito su base catastale ai sensi dell art.32 Tuir a partire dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre Si deve considerare tale previsione ai fini della determinazione dell acconto relativo al periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre Permane quindi ancora per un triennio ( ) l opportunità di scegliere il regime catastale di determinazione del reddito. Legge n. 228/2012, art. 1, comma 513 e TARES In vigore a decorrere dal 1 gennaio 2013, l imposta locale Tares sostituisce Tarsu e Tia. Essa è dovuta sia per la gestione dei rifiuti, sia per i servizi indivisibili offerti dal Comune, ma resta svincolata da obblighi di destinazione. Limitatamente alla prima scadenza per il pagamento questa è fissata (al momento, ma potrebbe essere oggetto di variazione) ad aprile 2013, ferma la possibilità concessa ai singoli comuni di posticipare ulteriormente il versamento. Dl 201/11, art. 14 convertito da l. 214/11; legge di stabilità, art. 1, c. 387

6 6 20. IMPOSTA BOLLO DEPOSITI E TITOLI A partire dal 1 gennaio 2013 aumenta, come preannunciato, l imposta di bollo su conti deposito, buoni postali cartacei e buoni postali dematerializzati passando dallo 0,10% allo 0,15% l anno. È stato inoltre abolito il tetto massimo di euro relativamente l importo dell imposta di bollo, mentre resta fermo il valore minimo da pagare, pari a 34,20 euro. Dl 201/11 convertito da legge 214/ CONGEDO PARENTALE A ORE Introdotta la possibilità di optare per i congedi parentali a ore: l astensione dal lavoro potrà essere frazionata su base oraria. Legge n. 228/2012, art. 1, comma NOVITÀ BANDI DI GARA A partire dal 1 gennaio i bandi di gara di lavori, servizi e forniture dovranno essere pubblicati sui quotidiani nazionali e locali. Sarà cura del vincitore del singolo bando rimborsare le spese di pubblicazione all amministrazione appaltante. Dl 179/12, art. 34, comma 35 convertito da legge 221/ BANCA DATI APPALTI L Autorità di vigilanza sui contratti pubblici gestirà la banca dati degli appalti (Avcpass). Questa diventerà obbligatoria in modo progressivo per fasce di importo. Si parte dal 1 aprile per le gare oltre 1 milione di euro; dal 1 ottobre sarà operativa per tutte le gare sopra i 40mila euro. Dlgs 163/06, art. 6-bis Documento redatto a cura dell Ufficio Studi Bernoni Grant Thornton