L ATTUALE SISTEMA TRIBUTARIO 1. LA RIFORMA DEL LA RIFORMA DEL

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1 L ATTUALE SISTEMA TRIBUTARIO Si è sviluppato a partire dalla riforma tributaria del In seguito: la riforma Visco iniziata con le leggi delega del 1996 La riforma Tremonti : legge delega Un nuovo tentativo di Visco nel Il nuovo governo Berlusconi: non molte iniziative strutturali, finora 1. LA RIFORMA DEL tre elementi essenziali: 1) Introduce l imposta unica sul reddito complessivo a natura personale (Irpef), con finalità redistributive perseguite attraverso la progressività del prelievo Sin dall origine la base imponibile esclude i redditi da a.f. 1. LA RIFORMA DEL ) riforma dell imposizione generale sugli scambi secondo il modello, che si afferma a livello Europeo, dell Imposta sul valore aggiunto (Iva). Sostituisce l Ige 3) sistema fortemente accentrato che apre la via al finanziamento degli enti decentrati secondo il modello della finanza derivata 1

2 PRINCIPALI PROBLEMI 1) mancata riforma dell amm.finanziaria 2) polverizzazione del settore produttivo elevata evasione ed elusione delle imposte la crescita del prelievo si è concentrata sull Irpef e in particolare sul reddito da lavoro dipendente rilevanti problemi equitativi: da imposta sul reddito a imposta solo su alcuni redditi La riforma cade in un periodo di forti difficoltà economiche: Stagflazione Crisi petrolifere Inflazione fiscal drag Globalizzazione aliquote troppo alte sui redditi d impresa. Concorrenza fiscale. Sistema accentrato irresponsabilità fiscale degli enti locali Anni 80-90: Il modello di tassazione personale e progressiva sul reddito onnicomprensivo entra in crisi non solo in Italia. 2

3 MUTAMENTO DEL CLIMA CULTURALE All obiettivo dell equità, perseguito attraverso imposte progressive, si sostituisce come prioritario l obiettivo dell efficienza EFFICIENZA CHE RICHIEDE 1. eliminazione degli effetti di disincentivo del prelievo sull offerta dei fattori (più basse aliquote marginali) 2. neutralità del sistema nelle scelte finanziarie e di investimento delle imprese RIFORMA VISCO ( ) Obiettivi fondamentali: 1) maggiore neutralità nelle scelte di finanziamento delle imprese (DIT) (l Irpeg incentiva il finanziamento con debito) 2) omogeneizzazione nella tassazione dei redditi di capitale (tassazione plusvalenze ) 3) decentramento fiscale (IRAP, Addizionali Irpef) 4) semplificazione del sistema (ILOR ) 5) riduzione della pressione fiscale condizionata ad un recupero dell evasione 3

4 RIFORMA TREMONTI ( ) Obiettivi fondamentali: 1) Riduzione della pressione tributaria 2) Smantellamento della riforma Visco (DIT, Irap ) 3) Riduzione del ruolo dell imposta personale (IRE - modello Flat Rate Tax): 23%-33% 4) Semplificazione del sistema 5) Determinazione dell imponibile sulla base di criteri normali anziché effettivi Governo di centro-sinistra : Riduzione del cuneo fiscale: Irap e Irpef Riforma Irpef Anf Sblocco addizionali comunali e regionali su Irap ed Irpef LE PRINCIPALI IMPOSTE DEL SISTEMA TRIBUTARIO si distinguono in: Imposte a livello nazionale (Irpef, Ires, Iva, olii minerali, lotterie, Isos) Imposte a livello locale (Irap, Ici) 4

5 LE PRINCIPALI IMPOSTE A LIVELLO NAZIONALE si distinguono in: Imposte sul reddito (Irpef, Ires, Isos) Imposte sui consumi (Iva, lotterie, olii minerali,..) Le otto principale imposte Gettito 2006: Irpef: 142 Iva: 114 Ires: 39 Irap: 38 Olii minerali: 21 Isos: 12 Ici: 11 Lotto e lotterie: 10 LE IMPOSTE SUI REDDITI A LIVELLO NAZIONALE 5

6 Schema delle imposte dirette: riforma Tremonti Forma giuridica Presone fisiche diverse da imprese Imprese individuali e società di persone Imprese Persone giuridiche (società di capitali) IRPEF Imposte Su redditi da lavoro, Fondiari, e Altri redditi ISOS su Redditi da att. finanziarie, dividendi IRPEF IRES Irpef progressiva Ires proporzionale Imposte sostitutive (Isos) proporzionali IMPOSTA SUI REDDITI A LIVELLO NAZIONALE Tutti i redditi affluiscono, prima o poi, agli individui. Tutti i redditi possono essere tassati con un unica imposta sui redditi delle persone fisiche. Irpef imposta cardine del nostro ordinamento 6

7 IMPOSTA SUI REDDITI A LIVELLO NAZIONALE Redditi delle persone fisiche Irpef Imposta personale e progressiva 2 PROBLEMI 1) Corretta tassazione dei redditi delle società di capitali 2) Opportunità o meno di differenziare il trattamento riservato ad alcuni tipi di reddito 1) REDDITI DELLE SOCIETA DI CAPITALI I redditi (profitti) delle società di capitali possono non essere distribuiti alle persone fisiche per molto tempo e quindi non subire per molto tempo nessuna imposta Come tassare gli utili non distribuiti? 7

8 SOLUZIONE Ires: imposta sul reddito delle società di capitali - può svolgere una funzione di acconto rispetto all Irpef dovuta sui medesimi redditi, quando distribuiti (credito d imposta) - Oppure ulteriore tassazione separata sugli utili distribuiti (solo cedolare secca: riforma Tremonti ) Ires Imposta reale e proporzionale + cedolare secca sugli utili distribuiti (credito d imposta limtato alle partecipazioni qualificate) IMPOSTE SOSTITUTIVE SUI REDDITI DA CAPITALE (Isos) Imposte reali e proporzionali aliquote differenziate per tipologia di reddito: 12.5% - 27% 8

9 SOCIETÀ DI PERSONE E IMPRESE INDIVIDUALI tassate in ambito Irpef - nel caso delle società di persone il reddito è ripartito pro-quota fra i soci (metodo della partnership) 9