La riforma del sistema di tassazione: vincoli e prospettive. Mauro Marè

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1 La riforma del sistema di tassazione: vincoli e prospettive Mauro Marè

2 Outline osservazioni di carattere generale alcuni dati essenziali principali difetti e criticità del sistema tributario italiano le possibili linee di riforma del sistema tributario

3 1 Gli aspetti generali Partirei da due punti generali: a)il sistema tributario italiano sta sperimentando una crisi di consenso e legittimità forse senza precedenti. Il livello di ingiustizia e di inefficienza rimettono in discussione la sua legittimazione b) il livello del prelievo complessivo è molto elevato e va ridotto Come se ne esce? Con quale riforma? In che

4 1 Gli aspetti generali Il sistema fiscale ha perso in larga parte il consenso dei contribuenti fare affidamento solo su modifiche frequenti ma marginali (come ultimi 20 anni) non è ottimale, ma una riforma fiscale fondamentale è impresa ardua e complessa. Il sistema tributario italiano è poco condiviso. La percezione che ne hanno i contribuenti è che esso sia nel complesso inefficiente, iniquo, molto complesso, poco trasparente, inutilmente costoso; spesso vessatorio e irrazionale.

5 1.1 le principali difficoltà Ecco i principali problemi: a.il ruolo dell Ire (ex Irpef), le sue criticità ormai evidenti b.l evasione c. lo scarso sostegno alla famiglia

6 1.1 le principali difficoltà d. complessità del sistema fiscale e. mix tributario non ottimale (necessità riequilibrio tassazione tra diverse basi imponibili) f. Riduzione livello prelievo complessivo (quando possibile..) g. vincoli internazionali: emergere forme di tax competition (paesi Est Europa, paradisi fiscali).

7 1.2 altre questioni Ma ce ne sono anche altri che non affronterò qui ma che andrebbero discussi il federalismo fiscale la tassazione societaria La tassazione dei patrimoni e della ricchezza

8 2 Alcuni dati essenziali il prelievo nell UE e nei paesi Ocse Il livello del prelievo in Italia le dichiarazioni dei redditi (dati dichiarazioni Sogei) quale geografia fiscale?

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22 Dati Sogei dichiarazioni fiscali 2008 Anno d imposta 2007

23 3 l imposta personale sul reddito necessario un ripensamento potenzialità IRE in termini di progressività e di equità. potenzialità redistributrici dell Ire sono in parte svanite o comunque si sono affievolite. Gli ultimi dati SOGEI sul numero dei contribuenti, sono illuminanti al riguardo e parlano da soli Due questioni centrali: a)numero contribuenti per classi di reddito (pochi sopra 100 mila); b)in prevalenza lav. dipendenti e pensionati

24 CLASSI DI REDDITO COMPLESSIVO (in euro) Numero di contribuenti zero da 0 a da a da a da a da a da a da a da a da a da a da a , da a da a da a da a da a da a da a da a da a da a da a da a da a da a da a da a , da a da a , oltre , TOTALE

25 3 l imposta personale sul reddito numero ricchi è bassissimo. Solo 0,93% dichiara più di 100mila euro (382mila individui) Contribuenti con reddito > 150mila euro circa 146 mila (0,35%); quelli con reddito > 200mila sono solo 75mila (0,18%) Confrontare con acquisto auto di lusso e Suv. 34% contribuenti dichiara meno di 10mila euro: è credibile?

26 3 l imposta personale sul reddito numero assoluto e percentuale dei ricchi è davvero impressionante (è troppo piccolo, ovviamente) e contrasta con i segni materiali e fisici della ricchezza che vediamo ogni giorno nelle nostre città dato o fotografa una situazione di povertà estrema o meglio ci indica la dimensione enorme dell evasione fiscale e le difficoltà dipendente a tassare i redditi non da lav.

27 3 l imposta personale sul reddito Ire è essenzialmente un imposta sul lavoro dipendente e sui redditi da pensione. Dipendenti e pensionati rappresentano l 86% dei dichiaranti e il 90% dei redditi dichiarati. Questa percentuale sale al 91,5% dei redditi imponibili e al 91,7% dell imposta netta. L Ire è ormai (in realtà lo è da molto tempo) un imposta che grava sostanzialmente solo sui redditi da lavoro dipendente e da pensione e che per vari motivi non riesce a colpire i redditi derivanti da altra fonte.

28 4 l evasione fiscale evasione (senza economia criminale) sottrae alla tassazione enormi risorse stima prudenziali la valutano non inferiore a 1/5 della intera ricchezza nazionale prodotta annualmente, per un gettito di circa 270 miliardi nel 2004 (AgEntrate) 300 miliardi sulla base del Pil 2008 pari a 100 e i 150 miliardi di mancate entrate fiscali

29 4 l evasione fiscale Naturalmente non è possibile ne immaginabile recuperare tutta l evasione Ma ci si deve rendere conto che evasione diffusa caratterizza principali imposte (Ire, Iva, Ires, Irap) Dato cruciale è che larga parte dei redditi non da lavoro dipendente e da pensione, in particolare quelli da capitale, da cespiti patrimoniali, da esercizio di lavoro autonomo e professione riescono ad evadere e/o eludere la tassazione personale e quindi non partecipano all azione redistributiva e alla progressività del prelievo tributario.

30 5 la complessità Il sistema fiscale è molto complesso, inutilmente complicato e poco trasparente. Ciò determina, in primo luogo, elevati costi di adempimento per i contribuenti e in secondo luogo, un attività costosa e faticosa di gestione della macchina tributaria e delle attività di controllo per l amministrazione tributaria. Ciò dipende essenzialmente da due fattori: il primo riguarda la legislazione tributaria (troppo numerosa e complessa), il secondo il ruolo e il numero degli esperti fiscali da noi elevatissimo.

31 6 sostegno alla famiglia Attuale struttura Ire non permette un significativo ed efficace sostegno carichi familiari Integrare assegni famil. con detrazioni Si possono pensare diverse soluzioni: da imposta negativa che tuteli le famiglie a reddito più basso, fino a una dote fiscale per le famiglie quoziente familiare: direi no, perché avrebbe effetti redistributivi perversi e servirebbe una diversa struttura delle aliquote tipo caso francese con 15 e 30%

32 7 il mix tributario In linea con gli sviluppi più recenti di alcuni paesi OCSE e UE e alla luce dei problemi attuali Va ripensato il mix tributario tra imposte dirette e indirette e al suo interno tra imposte sui redditi personali, imposte sui consumi, imposte sui redditi da capitale e imposte sul patrimonio e sulla proprietà

33 8 l elevatezza del prelievo tributario il livello della pressione tributaria complessiva è sicuramente ancora troppo elevato esso rappresenta un ostacolo per l economia, per la crescita e lo sviluppo. Le misure di riforma dovrebbero prevedere, quando le condizioni di finanza pubblica lo renderanno possibile, una riduzione graduale e generale del prelievo tributario.

34 8 l elevatezza del prelievo tributario Come si finanzia questa riduzione del prelievo tributario sicuramente con il contrasto dell evasione ma anche è inutile negarlo con la riduzione della spesa se fatta bene in parte si potrebbe finanziare da sola (via effetti offerta)

35 1.Riforma Ire 9 le possibili linee di riforma difficoltà (impossibilità) di applicare, per le imposte sul reddito personali, una base imponibile omnicomprensiva; Difficoltà a stimare e definire in modo preciso redditi diversi da lavoro dipendente vanno quindi studiati le modalità e gli strumenti idonei per tassare le basi imponibili diverse dai redditi da lavoro al di fuori della tassazione personale, in modo adeguato.

36 9 le possibili linee di riforma Allora quali possibili linee di riforma? significativa estensione della base imponibile, con l eliminazione di larga parte delle detrazioni e deduzioni di imposta e delle diverse forme di tax expenditure; ciò potrebbe permettere una riduzione delle aliquote la riduzione degli scaglioni e del livello delle aliquote; come nell esperienza internazionale (es. aliq. 23%, 38% e 41%) la soluzione più radicale di un notevole appiattimento della progressività dell imposta personale sul reddito, (ma no fino a flat tax): forse 2 aliquote? [25% + 35% con detrazioni?]

37 9 le possibili linee di riforma Visto che a pagare imposta sul reddito personale sono sostanzialmente i lavoratori dipendenti, una riduzione del livello delle aliquote si traduce ovviamente in una riduzione dell onere a carico degli stessi lavoratori. Naturalmente, resta la questione di come si finanzia questo sgravio sul lavoro dipendente:, con la lotta all evasione e con una maggiore distribuzione del carico tributario sulle diverse, altre basi imponibili [facile da dire, difficile da attuare.] cioè con riequilibrio mix tributario Manovra va realizzata compensando il minore gettito con il mix delle altre imposte e con la lotta all evasione, fermo restando quindi la tenuta complessiva dei conti pubblici.

38 9 le possibili linee di riforma 2. Lotta all evasione deciso processo di semplificazione delle norme e delle procedure. una programmazione dei controlli più selettiva e mirata: l evasione diversa per settore ed area geografica Sarebbe opportuna la costruzione da parte dell AE di indicatori di evasione per settore e per provincia: una mappa dell evasione da aggiornare e pubblicizzare anno per anno. una maggiore determinazione della capacità di deterrenza del sistema sanzionatorio, senza inasprire le pene ma aumentando certezza applicazione della sanzione,

39 2. Lotta all evasione 9 le possibili linee di riforma su una forte integrazione dei sistemi di controllo (lavoro irregolare, evasione previdenziale e fiscale) tramite coordinamento ispettori Lavoro, diversi Enti previdenziali e AE. sulla fissazione di obiettivi di medio lungo periodo per la riduzione dell evasione fiscale con corresponsione di premi di risultato nell amministrazione finanziaria; sulla reintroduzione dei meccanismi della tracciabilità dei pagamenti sull accelerazione dell operatività di un anagrafe tributaria organizzata non per imposta, ma sull individuo: incroci informatici permetterebbero di associare ad ogni persona il reddito ma anche utenze domestiche, acquisto e vendita di beni di lusso, ecc.

40 9 le possibili linee di riforma 2. Lotta all evasione Potenziamento e riconsiderazione studi di settore seria riforma del sistema estimativo catastale, per emersione rendita da affitti definizione di un contrasto selettivo di interessi tra i diversi contribuenti, venditore e compratore di beni e servizi che per la generalità dei settori si possa anche ricorrere, come avviene in alcuni Paesi asiatici, a lotterie periodiche sui documenti fiscali, e scontrini, premiando i contribuenti che chiedono il rilascio delle ricevute.

41 9 le possibili linee di riforma 3.Trasparenza e complessità La trasparenza e la relativa semplicità del sistema tributario devono diventare un valore in sé. Non solo per accrescere la comprensione dei suoi caratteri fondamentali, ma per ridurre e depotenziare i possibili incentivi ad evadere, eludere e sottrarre base imponibile dalla tassazione; per ridurre i costi di gestione e di adempimento; soprattutto infine per depotenziare lo spazio di manovra che complessità offre ai professionisti e ai governi potremmo definirlo l aumento dell accountability fiscale.

42 9 le possibili linee di riforma 4. Il mix tributario rivedere peso relativo diverse forme di tassazione difficoltà e impossibilità a tassare in sede Irpef alcuni redditi ruolo della tassazione sostitutiva proporzionale maggior ruolo tassazione consumi

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