INDICE INTRODUZIONE. Capitolo Primo LA NOZIONE DI TRIBUTO. Capitolo Secondo LE FONTI NORMATIVE DEL SISTEMA TRIBUTARIO. Parte Prima

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1 INTRODUZIONE Capitolo Primo LA NOZIONE DI TRIBUTO 1. L ampio genus delle prestazioni imposte 3 2. La nozione di tributo 4 Capitolo Secondo LE FONTI NORMATIVE DEL SISTEMA TRIBUTARIO 1. Premessa 9 2. Il diritto dell Unione europea in materia tributaria 9 3. La nuova gerarchia delle fonti normative I principi costituzionali: la riserva di legge I principi della capacità contributiva e dell uguaglianza tributaria Altri principi costituzionali riferibili al diritto tributario Lo Statuto dei diritti del contribuente (legge n. 212 del 2000) 24 Parte Prima DISCIPLINA DEI TRIBUTI Capitolo Terzo LE IMPOSTE SUI REDDITI. PRINCIPI GENERALI 1. Il profilo oggettivo del presupposto dell Irpef e dell Ires: la nozione di reddito 33

2 VI 2. L Irpef, imposta sul reddito delle persone fisiche. I soggetti passivi Il principio di trasparenza Determinazione dell imponibile. Cenni introduttivi La nozione d imprenditore ai fini fiscali I redditi sostitutivi nell Irpef e la disciplina degli interessi La tassazione dei proventi derivanti da attività illecita I redditi soggetti a tassazione separata Rilevanza delle perdite nella determinazione del reddito tassabile Reddito complessivo e imposta Irpef da versare Gli oneri deducibili e le detrazioni 56 Capitolo Quarto LE CATEGORIE REDDITUALI 1. I redditi fondiari I redditi di capitale I redditi di lavoro dipendente I redditi di lavoro autonomo I redditi diversi I redditi d impresa. Criteri di determinazione I componenti positivi del reddito d impresa I componenti negativi del reddito d impresa 94 Capitolo Quinto L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ (IRES) 1. I soggetti passivi dell Ires Determinazione della base imponibile dei soggetti Ires Regimi speciali: le società di comodo Segue: la trasparenza fiscale delle società a responsabilità limitata La tassazione dei gruppi societari Norme interne di contrasto dell evasione fiscale internazionale Le operazioni straordinarie: trasformazione, fusione, scissione conferimento e cessione d azienda La cessazione dell impresa: la liquidazione volontaria, il fallimento 120

3 VII Capitolo Sesto L IRAP 1. Natura dell imposta, soggetti passivi e requisito dell autonoma organizzazione La base imponibile dell Irap I tributi locali. L Imu L imposta unica comunale (Iuc) La Tasi La Tari 129 Capitolo Settimo LE IMPOSTE INDIRETTE Sezione I L imposta sul valore aggiunto 1. Cenni introduttivi I presupposti dell Iva. Presupposto soggettivo Il presupposto oggettivo Il momento impositivo nell Iva Operazioni Iva escluse, non imponibili, esenti La rivalsa La detrazione Gli obblighi procedimentali nell applicazione dell Iva Regimi speciali Iva 151 Sezione II L imposta di registro 1. Cenni introduttivi Atti soggetti a registrazione e loro regime Soggetti obbligati a richiedere la registrazione Imposta di registro principale, complementare e suppletiva L interpretazione dell atto da registrare Registrazione dell atto nullo, e dell atto sottoposto a condizione La base imponibile 160

4 VIII Sezione III L imposta sulle successioni e donazioni 1. Cenni introduttivi Oggetto dell imposta Soggetti obbligati a presentare la dichiarazione di successione 165 Parte Seconda DISCIPLINA DI ATTUAZIONE DEI TRIBUTI Capitolo Ottavo LA DISCIPLINA DELLE PRESTAZIONI TRIBUTARIE 1. Gli schemi teorici di attuazione del prelievo. L impostazione dichiarativista L impostazione costitutivista La partecipazione del contribuente all attuazione del prelievo d imposta I soggetti del diritto tributario. I soggetti attivi I soggetti passivi Il sostituto d imposta Il responsabile d imposta La solidarietà tributaria Segue: le norme civilistiche applicabili alla solidarietà tributaria 191 Capitolo Nono PARTECIPAZIONE DEL CONTRIBUENTE ALL ATTUAZIONE DELLA NORMA TRIBUTARIA 1. L obbligo di dichiarazione La dichiarazione nell imposta sui redditi e nell Iva Natura giuridica della dichiarazione e suoi effetti La correzione della dichiarazione dei redditi Gli obblighi contabili Gli obblighi di versamento I crediti d imposta del contribuente La compensazione La cessione del credito tributario L accollo del debito d imposta 211

5 IX Capitolo Decimo L ATTIVITÀ D INDIRIZZO, DI CONTROLLO FORMALE E ISTRUTTORIA DELL AMMINISTRAZIONE NELL ATTUAZIONE DELLA NORMA TRIBUTARIA Sezione I L attività d indirizzo 1. Premessa Attività d indirizzo Il diritto d interpello Segue: le diverse tipologie d interpello ai sensi dell art. 11 dello Statuto dei diritti del contribuente 222 Sezione II L attività di controllo formale e istruttoria dell amministrazione finanziaria 1. Premessa La ri-liquidazione della dichiarazione ai sensi dell art. 36-bis del d.p.r. n. 600 del 1973 e dell art. 54-bis del d.p.r. n. 633 del Il controllo formale della dichiarazione ai sensi dell art. 36-ter, d.p.r. n. 600 del L attività istruttoria dell amministrazione finanziaria: la programmazione selettiva dei controlli Segue: I limiti posti dallo Statuto dei diritti del contribuente I poteri istruttori esercitabili nei confronti del contribuente e la garanzia del contraddittorio preventivo Gli accessi, le ispezioni, la verifica I poteri istruttori esercitabili nei confronti dei terzi Il rapporto tra l attività amministrativa di controllo e quella eventualmente successiva di accertamento dell imposta 242 Capitolo Undicesimo L ATTIVITÀ D ACCERTAMENTO TRIBUTARIO 1. Premessa L accertamento complessivo del reddito delle persone fisiche L accertamento ai fini dell imposta sul reddito e dell imposta sul valore aggiunto degli imprenditori e degli esercenti arti e professioni 254

6 X 4. Segue: l accertamento in base agli studi di settore. Gli indici di affidabilità fiscale Le presunzioni nell accertamento L accertamento dell abuso del diritto Il principio di unicità dell accertamento L accertamento parziale Accertamento nelle imposte indirette sui trasferimenti L accertamento con adesione L accertamento catastale Autotutela e annullamento d ufficio dell accertamento 273 Capitolo Dodicesimo L ATTIVITÀ DI RISCOSSIONE 1. Premessa La riscossione mediante ruolo L accertamento esecutivo La dilazione e la sospensione della riscossione Le misure di garanzia del credito erariale dell Agenzia delle entrate Le misure di garanzia del credito erariale dell agente della riscossione L esecuzione forzata tributaria 290 Capitolo Tredicesimo L ATTIVITÀ SANZIONATORIA DELL ILLECITO TRIBUTARIO 1. Premessa Le sanzioni amministrative tributarie. Principi generali Il procedimento d irrogazione della sanzione L illecito penale tributario. Cenni Il principio di specialità Rapporti tra processo penale e processo tributario 307

7 XI Parte Terza IL PROCESSO TRIBUTARIO Capitolo Quattordicesimo IL PROCESSO TRIBUTARIO 1. Premessa Limite esterno della giurisdizione speciale tributaria La tutela avverso gli atti della riscossione Limite interno della giurisdizione tributaria La giurisdizione amministrativa in materia tributaria I principi generali del processo tributario Contenuto del ricorso Il reclamo e la mediazione Svolgimento del processo tributario di primo grado Le impugnazioni La conciliazione giudiziale La tutela cautelare in corso di giudizio L esecuzione delle sentenze tributarie Il giudizio di ottemperanza 337