INDICE. PARTE PRIMA Nozioni generali CAPITOLO PRIMO

Transcript

1

2 INDICE PARTE PRIMA Nozioni generali CAPITOLO PRIMO I TRIBUTI 1. La nozione di tributo... p Imposte, tasse e contributi...» 5 3. Le nozioni in uso nella giurisprudenza...» 8 4. Il diritto tributario e le sue partizioni interne...» 10 Capitolo Secondo Le fonti 1. La riserva di legge...» Le leggi tributarie statali...» Lo Statuto dei diritti del contribuente...» I decreti legge...» I decreti legislativi...» I testi unici...» I regolamenti statali...» Il riparto della potestà legislativa tra Stato e regioni...» L attuazione del c.d. federalismo fiscale...» I regolamenti delle regioni, delle province e dei comuni...» Il diritto dell Unione europea...» Le convenzioni internazionali e la CEDU...» Efficacia delle norme tributarie nel tempo...» Efficacia delle norme tributarie nello spazio...» 36

3 VIII Indice Capitolo Terzo Interpretazione e integrazione 1. Peculiarità della legislazione tributaria... p L interpretazione delle leggi tributarie...» L interpretazione letterale...» Leggi tributarie e codice civile...» L interpretazione logico-sistematica...» L interpretazione adeguatrice...» L interpretazione antielusiva...» Le leggi interpretative...» I testi interpretativi e le circolari...» Le norme di rinvio...» L analogia...» 57 Capitolo Quarto I princìpi SEZIONE Prima PRINCìPI COSTITUZIONALI 1. Il dovere di concorrere alle spese pubbliche...» La funzione extrafiscale dei tributi...» Limiti costituzionali delle leggi tributarie...» Il principio di capacità contributiva. Indici diretti e indiretti...» Rispetto del minimo vitale...» La misura massima...» Il requisito di effettività. Forfettizzazioni e svalutazione monetaria...» Il requisito di attualità. Tributi retroattivi e pagamenti anticipati..» Capacità contributiva e principio di uguaglianza...» Principio di uguaglianza e agevolazioni fiscali...» Obblighi dei terzi, norme formali e rimborso dell indebito...» Interesse fiscale e diritti inviolabili...» Tributi commutativi e servizi pubblici essenziali...» La progressività...» 80 Sezione Seconda Princìpi sovranazionali 12. Le norme fiscali del TFUE. Integrazione negativa e positiva » Il principio di non discriminazione...» Le libertà fondamentali. La libera circolazione delle merci...» La libera circolazione delle persone. I lavoratori...» La libertà di stabilimento...» 86

4 Indice IX La libera circolazione dei servizi... p La libera circolazione dei capitali...» Deroghe e cause di giustificazione...» Il divieto di aiuti di Stato...» La Carta di Nizza...» Trattati internazionali e CEDU...» 93 Parte Seconda STRUTTURA DELL IMPOSTA Capitolo Quinto L obbligazione tributaria 1. L obbligazione tributaria...» Il presupposto...» Imposte dirette e indirette; reali e personali...» Imposte istantanee e periodiche...» Fattispecie equiparate (o assimilate) e supplementari...» Fattispecie alternative e condizionali...» La misura dell imposta. La base imponibile...» Il tasso...» Sovrimposte e addizionali...» Esenzioni, agevolazioni e spese fiscali...» I regimi fiscali sostitutivi...» I crediti d imposta...» 118 Capitolo Sesto I Soggetti passivi 1. Contribuente, residenza e domicilio fiscali...» La soggettività tributaria...» La solidarietà tributaria...» La solidarietà paritaria...» La solidarietà dipendente e il responsabile d imposta...» I rapporti interni tra condebitori...» La sostituzione tributaria e le ritenute...» Le ritenute a titolo d imposta...» Le ritenute a titolo d acconto...» Traslazione e rivalsa...» I patti di accollo dell imposta...» I successori delle persone fisiche...» I successori delle società estinte...» 139

5 X Indice Parte Terza DINAMICA DELL IMPOSTA Capitolo Settimo La dichiarazione 1. Lo schema standard di attuazione dei tributi... p Le scritture contabili...» La dichiarazione d imposta in generale...» La dichiarazione dei redditi. I soggetti obbligati...» I contenuti della dichiarazione dei redditi e i modelli precompilati...» Natura giuridica. Dichiarazioni di scienza e opzioni...» Requisiti formali e termini di presentazione...» Particolari fattispecie...» Gli effetti della dichiarazione dei redditi...» La dichiarazione di rettifica in aumento...» La dichiarazione di rettifica in diminuzione...» La dichiarazione nulla, incompleta e infedele...» La dichiarazione nell Iva e nell imposta di registro...» 160 Capitolo Ottavo L attività amministrativa 1. Le agenzie...» Regole generali dell attività amministrativa in campo tributario....» Indisponibilità del potere impositivo e dell obbligazione tributaria.» Il contraddittorio procedimentale...» Principio di collaborazione e buona fede...» Il regime di adempimento collaborativo e gli accordi preventivi...» Il legittimo affidamento...» Gli interpelli...» L autotutela...» Il Garante del contribuente...» 180 Capitolo Nono L istruttoria 1. La liquidazione delle dichiarazioni in via informatica...» Il controllo formale delle dichiarazioni...» Il controllo sostanziale...» Inviti e richieste...» Indagini bancarie...» Accessi, ispezioni e verifiche...» Il processo verbale...» 194

6 Indice XI 3. Gli obblighi di collaborazione del contribuente... p Collaborazione dei comuni...» Scambio di informazioni con altre amministrazioni finanziarie...» Rapporti tra istruttoria amministrativa e processo penale...» Epilogo dell istruttoria...» 198 Capitolo Decimo L avviso di accertamento Sezione Prima Disciplina generale 1. Natura giuridica...» Contenuto precettivo e sottoscrizione...» La motivazione...» La notificazione...» I termini...» Gli effetti sull obbligazione tributaria...» Gli effetti esecutivi...» I vizi e le invalidità...» Il divieto di doppia imposizione » Definizioni consensuali...» 219 Sezione Seconda Tipologia 8. L accertamento analitico del reddito delle persone fisiche...» L accertamento sintetico del reddito delle persone fisiche...» L accertamento analitico-contabile dei redditi d impresa...» L accertamento mediante studi di settore...» L accertamento induttivo-extracontabile dei redditi d impresa...» L accertamento dell interposizione fittizia...» L accertamento delle obbligazioni solidali...» L accertamento parziale...» L accertamento integrativo...» L accertamento con adesione...» L accertamento dei redditi delle società consolidate » L accertamento d ufficio...» L avviso di liquidazione...» L atto di recupero...» L ingiunzione fiscale...» 245

7 XII Indice Capitolo Undicesimo L elusione 1. Premessa... p L elusione, o abuso, secondo l art. 10-bis dello Statuto...» Conseguenze delle operazioni elusive...» Accertamento e riscossione delle imposte eluse...» L onere della prova...» L interpello ordinario in materia di elusione...» Le norme con ratio antielusiva...» La disapplicazione delle norme con ratio antielusiva....» La riqualificazione dei negozi giuridici...» 260 Capitolo Dodicesimo La riscossione 1. Aspetti generali...» La riscossione delle imposte sui redditi. Le ritenute dirette...» Riscossione anticipata e versamenti diretti...» La compensazione...» La riscossione in base agli avvisi di accertamento esecutivi...» La riscossione mediante ruolo...» Iscrizioni a ruolo in base alla dichiarazione. L invito a pagamento...» Iscrizioni a ruolo in base agli avvisi di accertamento...» Riscossione straordinaria...» Cartella di pagamento e intimazione ad adempiere...» Motivazione del ruolo e della cartella...» Scadenza del pagamento e rateazione...» Interessi e aggio...» Natura giuridica ed effetti del ruolo...» La sospensione amministrativa del ruolo...» La riscossione dell imposta di registro...» La riscossione di altre imposte indirette...» La riscossione dei tributi all estero...» Responsabilità di liquidatori, amministratori e soci...» Concordato preventivo e transazione fiscale...» Privilegi e fideiussioni...» Ipoteca e sequestro...» Fermi amministrativi...» L esecuzione forzata » Le opposizioni nel processo esecutivo...» 293

8 Indice XIII Capitolo Tredicesimo I rimborsi 1. I rimborsi da indebito... p Tutela del diritto al rimborso. Regole generali...» Il rimborso delle ritenute dirette e dei versamenti diretti...» Il rimborso di somme riscosse mediante ruolo...» Il rimborso di imposte indirette...» Il termine residuale biennale...» Il rimborso d ufficio...» Rimborso dei crediti da dichiarazione...» Il rimborso d ufficio dei crediti da dichiarazione...» Interessi per ritardato rimborso...» 305 Parte Quarta Le sanzioni Capitolo Quattordicesimo Le sanzioni amministrative 1. La distinzione tra illeciti amministrativi e illeciti penali...» Carattere punitivo delle sanzioni amministrative...» Il principio di legalità...» La colpevolezza...» Sanzione pecuniaria e sanzioni accessorie...» Concorso, progressione, continuazione e recidiva...» I responsabili in solido del pagamento della sanzione...» La responsabilità in solido del cessionario di azienda...» Concorso di persone. Responsabilità del professionista e autore mediato...» Le cause di non punibilità...» Il ravvedimento operoso...» Estinzione dell illecito e della sanzione amministrativa...» Cenni sui singoli illeciti e sulle singole sanzioni...» I procedimenti applicativi...» 324 Capitolo Quindicesimo Le sanzioni penali 1. I reati in materia di imposte sui redditi e Iva...» Le due forme di dichiarazione fraudolenta...» La dichiarazione infedele...» La dichiarazione omessa...» 331

9 XIV Indice 3. Emissione di fatture false... p Occultamento o distruzione di documenti contabili...» Omessi versamenti e indebita compensazione » Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte...» False dichiarazioni...» Riciclaggio e autoriciclaggio » Esclusione di responsabilità amministrativa dei soggetti collettivi...» Cause di non punibilità...» Circostanze del reato...» Sequestro e confisca per equivalente...» Ne bis in idem e principio di specialità...» La prescrizione...» Rapporti tra processo penale e processo tributario...» 341 Parte QUINTA La tutela Capitolo Sedicesimo Il processo Sezione Prima Il primo grado 1. La giurisdizione e le commissioni tributarie...» La giurisdizione dell AGO e del giudice amministrativo...» La parti e la difesa tecnica...» Il processo con pluralità di parti...» Le azioni esperibili...» Gli atti impugnabili...» Il ricorso...» L iter processuale...» Reclamo e mediazione...» La conciliazione...» La sospensione cautelare...» Sospensione, interruzione ed estinzione del processo...» 371 Sezione Seconda I provvedimenti 8. Tipologia dei provvedimenti » L istruzione probatoria...» Le prove escluse...» Le prove ammesse...» L onere della prova...» La disapplicazione dei regolamenti e degli atti generali...» 385

10 Indice XV 12. Tipologia delle sentenze... p La cosa giudicata: limiti oggettivi...» La cosa giudicata: limiti soggettivi » La pronuncia sulle spese...» Ottemperanza alle sentenze di condanna...» 393 Sezione Terza Le impugnazioni 15. Le impugnazioni in generale...» L appello...» L oggetto del giudizio di appello...» Le sentenze di appello...» Il giudizio di cassazione...» Il giudizio di rinvio...» La revocazione...» 404

11