INDICE PARTE GENERALE. Capitolo I NOZIONI DI TRIBUTO E DI SISTEMA FISCALE

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1 INDICE Prefazione alla prima edizione... pag. VII Prefazione alla seconda edizione...» IX Prefazione alla terza edizione...» XI Prefazione alla quarta edizione...» XIII Prefazione alla quinta edizione...» XV Prefazione alla sesta edizione...» XVII Prefazione alla settima edizione...» XIX PARTE GENERALE Capitolo I NOZIONI DI TRIBUTO E DI SISTEMA FISCALE 1. Il tributo nell ordinamento giuridico... pag Connotati propri del prelievo fiscale...» 7 3. Classificazione dei tributi e criteri distintivi da altre entrate.» Nozione processuale di tributo...» 16 Capitolo II GENESI E COMPOSIZIONE DELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO. I PRINCIPI COSTITUZIONALI 1. Il sistema fiscale... pag La riserva di legge...» 23

2 XXII INDICE 3. I principi fissati dall art. 53, primo comma, della Costituzione pag Funzione garantista della norma costituzionale...» Il concetto comune di capacità contributiva...» L attitudine alla contribuzione manifestata dalla ricchezza non costituente fonte produttiva...» La capacità contributiva e la misura del prelievo tributario..» La progressività dei tributi...» Altri principi costituzionali riferibili al prelievo tributario...» La finanza delle regioni e degli altri enti locali...» Il federalismo fiscale...» 51 Capitolo III LE FONTI NORMATIVE DEL SISTEMA FISCALE 1. La legge e gli altri atti ad essa equiparati... pag La fattispecie normativa tributaria. Interpretazione ed applicazione delle leggi tributarie...» Trasparenza amministrativa e statuto del contribuente...» Diritto internazionale tributario...» Poteri in materia fiscale dell Unione europea e principali provvedimenti. Principi enunciati dalla giurisprudenza della Corte di Giustizia in materia fiscale...» Fonti secondarie di norme fiscali...» 99 Capitolo IV L ATTUAZIONE DELLA LEGGE TRIBUTARIA: L ATTIVITÀ IMPOSITIVA E LE SUE VICENDE 1. I soggetti attivi e passivi dell imposizione... pag Pluralità di rapporti tra ente impositore e contribuente...» Obblighi strumentali del soggetto passivo: la dichiarazione e altri adempimenti formali...» La contabilità fiscale...» La riliquidazione dell imposta e i controlli formali della dichiarazione...» 139 A. Autoliquidazione dell imposta e controlli degli uffici...» 139 B. Liquidazione dell imposta ad opera esclusiva degli uffici.» 144 C. Controlli formali...» 146

3 INDICE XXIII 6. Facoltà amministrative d indagine e revisione sostanziale delle dichiarazioni... pag A. Accertamento parziale...» 152 6B. Accertamenti ordinari di carattere globale...» 154 I. Imposte dirette e sul valore aggiunto...» 154 Ia. Modi della verifica...» 154 Ib. Attività istruttoria degli uffici...» 156 Ic. Documentazione fiscale e verifiche...» 166 Id. Accertamento analitico...» 168 Ie. Accertamento in forza di metodi presuntivi per talune specie reddituali...» 169 II. Imposte indirette sui trasferimenti...» 178 III. Comune carattere analitico delle attività prima descritte sub I e II...» Accertamenti sintetici, poteri sostitutivi degli uffici fiscali e accertamenti concordati...» 180 I. Accertamento sintetico del reddito complessivo nei riguardi della persona fisica...» 180 II. Accertamento induttivo del reddito d impresa e di lavoro autonomo...» 186 III. Accertamento d ufficio...» 189 IV. Procedura di accertamento induttivo e sintetico riguardante l imposta sul valore aggiunto...» 191 V. Esclusione dell accertamento induttivo per le imposte indirette sui trasferimenti...» 192 VI. Accertamento con adesione...» Sinossi delle funzioni autoritarie conferite all amministrazione finanziaria...» Disposizioni premiali in casi di collaborazione informativa prestata dal contribuente...» Forme straordinarie di definizione forfetaria e agevolata della base imponibile...» Interposizione fittizia di soggetti...» L elusione fiscale...» Atto conclusivo delle verificazioni sostanziali. L avviso di accertamento esecutivo...» Interpello rivolto all amministrazione finanziaria...» Autotutela...» L avviso di accertamento...» L obbligazione tributaria...» 225

4 XXIV INDICE Capitolo V L IMPUGNAZIONE DEGLI ATTI IMPOSITIVI E IL CONTENZIOSO 1. Caratteri essenziali del processo giurisdizionale tributario... pag I giudici speciali...» Composizione del giudice speciale...» Le parti processuali...» Contenuto e finalità del contenzioso tributario: limiti della cognizione giudiziale...» Gli atti impugnabili e la loro concatenazione...» 267 A. Atti suscettibili d impugnazione...» 267 B. Atti autonomamente impugnabili e atti non autonomamente impugnabili. Loro sequenza funzionale...» 269 C. Atti autonomamente impugnabili: loro diversa natura...» 273 D. Deroghe all ordinaria sequenza di atti...» 276 E. Serie difettosa di atti: conseguenze...» 277 F. Rimborso dell imposta e istanza relativa...» 282 G. Silenzio sulla domanda di rimborso...» 284 G1. Risposta all interpello e rifiuto di autotutela...» 287 H. Disapplicazione degli atti amministrativi generali...» 288 I. Avvertenze da inserire nell atto...» Il ricorso, procedura conseguente e atti eventualmente preliminari...» L appello al giudice di secondo grado...» Il giudizio di terzo grado: cenno storico...» La revocazione delle sentenze pronunciate dal giudice tributario...» L opposizione di terzo...» Ricorso alla Corte di Cassazione...» Questioni processuali specifiche...» Rapporti tra contenzioso giurisdizionale e ricorsi gerarchici.» Giurisdizione residuale del giudice ordinario o amministrativo» 349 Capitolo VI RISCOSSIONE DEL TRIBUTO ED ESECUZIONE COATTIVA 1. Modi di esazione delle imposte dirette, delle imposte indirette e dei tributi locali... pag. 353

5 INDICE XXV 2. Riscossione provvisoria del tributo... pag La procedura esecutiva. I privilegi. I provvedimenti cautelari.» 386 Capitolo VII VIOLAZIONE DI NORME E SANZIONI 1. La repressione degli illeciti; il risarcimento del danno... pag Le pene irrogabili al soggetto passivo inadempiente...» Le sanzioni amministrative: norme procedurali...» Il quadro storico del diritto penale tributario...» I reati fiscali e le sanzioni conseguenti; autonomia del giudizio penale...» Il processo avente per oggetto reati fiscali: questioni peculiari.» Deroghe al sistema penale tributario...» Disciplina transitoria...» 455 PARTE SPECIALE COMPENDIO DEL SISTEMA FISCALE ITALIANO Nota preliminare... pag. 461 PROLOGO 1. Composizione dell ordinamento tributario italiano... pag Fonti normative...» 464 Capitolo I IMPOSTE DIRETTE 3. Nozione di reddito... pag Base imponibile...» Redditi fondiari...» Redditi di capitale...» Redditi di lavoro...» Reddito d impresa: sue molteplici componenti e criteri generali di determinazione...» 495

6 XXVI INDICE A. L impresa in senso fiscale... pag. 496 B. Le imprese minori...» 499 C. Determinazione del reddito d impresa: il bilancio e il principio di derivazione...» 500 D. L essenziale rapporto economico con i terzi...» 503 E. Le giacenze di magazzino: rilevanza fiscale...» 504 E1. Rimanenze di titoli...» 510 E2. Opere in corso di esecuzione...» 511 F. Autoconsumo e destinazione di prodotti a finalità estranee all impresa...» 512 G. Inerenza della spesa all esercizio dell impresa...» 513 G1. Deduzione per quote delle spese con utilità pluriennale...» 516 H. L ammortamento...» 517 I. Componenti positive e negative del reddito...» 521 I1. Il ricavo...» 521 I2. La plusvalenza e sua determinazione quantitativa...» 523 I3. Plusvalenze esenti...» 526 I4. La sopravvenienza...» 527 L. Principio generale di deducibilità delle spese: rinvio...» 529 M. Interessi passivi: limite proporzionale...» 530 N. Minusvalenze e perdite...» 534 O. Gli accantonamenti...» 536 P. Principi generali relativi ai componenti del reddito d impresa...» 537 Q. Norme comuni per le valutazioni in ambito fiscale...» 541 R. Regole riguardanti aspetti ultranazionali dell attività imprenditoriale...» 545 S. Interferenze tra principi contabili internazionali e ordinamento tributario...» 550 T. Trattamenti agevolati e inasprimenti del prelievo...» I redditi diversi...» Le due imposte personali sul reddito e i soggetti passivi corrispondenti...» Istituti concernenti specificamente l imposta sulle società...» 565 A. La tassazione per trasparenza...» 565 B. Consolidato fiscale...» 567 B1. Consolidato nazionale...» 568 B2. Consolidato mondiale...» 574 C. I distretti produttivi...» 579

7 INDICE XXVII D. Gli enti non commerciali... pag. 581 E. Sorte fiscale delle società non operative ovvero di comodo...» Regime tributario delle operazioni di finanza straordinaria...» 585 A. La trasformazione...» 585 B. Mutamenti strutturali...» 587 B1. La fusione...» 588 B2. L incorporazione...» 591 C. La scissione...» 594 D. Operazioni straordinarie intracomunitarie...» 596 E. I conferimenti di aziende o di partecipazioni di controllo, nonché gli scambi di partecipazioni...» 596 F. Liquidazione volontaria di imprese...» 598 G. Fallimento e liquidazione coatta...» Altri prelievi diretti sulla ricchezza: imposta regionale sulle attività produttive, imposta municipale propria, tassa sulla immatricolazione di autoveicoli e autoscafi e imposta patrimoniale su taluni fondi d investimento immobiliare; imposta sul valore degli immobili situati all estero; imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all estero...» 600 I. L imposta regionale sulle attività produttive...» 601 II. L imposta municipale propria...» 606 III. Tassa sulla immatricolazione di autoveicoli e autoscafi...» 611 IV. Imposta patrimoniale su taluni fondi immobiliari...» 612 V. Imposta sul valore degli immobili situati all estero...» 612 VI. Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all estero...» 613 Capitolo II IMPOSTE INDIRETTE 14. Prelievi indiretti... pag Imposta sul valore aggiunto...» 617 A. Il valore aggiunto, oggetto economico del tributo...» 620 B. Neutralità dell imposta...» 621 C. Incidenza sul consumo...» 622 D. Nesso essenziale tra rivalsa e detrazione...» 625 E. Elementi strutturali...» 626 E1. Soggetti passivi e presupposto...» 626

8 XXVIII INDICE E2. L importazione: evento comunque tassabile... pag. 628 E3. Le esportazioni...» 630 E4. Territorialità del tributo...» 633 E5. Operazioni imponibili...» 636 E6. Scambi intracomunitari...» 638 E7. Documentazione obbligatoria...» 643 E8. Base imponibile...» Le accise...» L imposta sugli intrattenimenti...» Le imposte sui trasferimenti...» 649 A. L imposta di registro...» 651 B. L imposta sulle successioni e donazioni...» 655 C. Le imposte ipotecaria e catastale...» L imposta di bollo...» 661 Capitolo III LINEE ESSENZIALI DEI TRIBUTI DI CONFINE 20. Prelievi doganali. Diversità di scopi pratici... pag. 667 Capitolo IV LINEE ESSENZIALI DELLA FINANZA DECENTRATA 21. Finanza locale... pag. 673 EPILOGO 22. Considerazione conclusiva... pag. 679