INDICE SOMMARIO LE IMPOSTE SUI REDDITI CAPITOLO PRIMO L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE

Transcript

1

2 INDICE SOMMARIO Premessa alla undicesima edizione... p. V parte i LE IMPOSTE SUI REDDITI CAPITOLO PRIMO L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE 1. Il sistema delle imposte sui redditi.... p I soggetti passivi e la residenza fiscale....» 5 3. La personalità dell Irpef e la progressività imperfetta....» 6 4. Le nozioni teoriche di reddito....» Il presupposto dell Irpef e la nozione positiva di reddito....» Le categorie reddituali....» Reddito vs patrimonio....» Proventi onerosi e proventi gratuiti....» Redditi in natura e valore normale....» Redditi e deprezzamento monetario....» Periodo d imposta e imputazione dei componenti di reddito...» Redditi del de cuius percepiti dagli eredi....» Redditi illeciti e costi inerenti....» I redditi dei coniugi e dei figli minori....» I redditi delle imprese familiari....» I redditi delle società di persone....» I redditi delle associazioni tra professionisti....» La base imponibile. Reddito complessivo e perdite deducibili....» Gli oneri deducibili dal reddito complessivo....» Le aliquote e l imposta lorda....» Le detrazioni dall imposta lorda....» L imposta netta dovuta e l imposta da versare....» I redditi soggetti a tassazione separata....» 32

3 VIII CAPITOLO SECONDO le categorie REDDITuali Sezione I I redditi fondiari 1. I redditi fondiari.... p Il catasto dei terreni....» I redditi dei terreni e le imprese agrarie....» Il catasto dei fabbricati....» Il reddito dei fabbricati. Prima casa e cedolare secca....» Le costruzioni rurali e gli immobili strumentali....» 42 Sezione II I redditi di capitale 2. I redditi di capitale....» I regimi di tassazione dei dividendi....» Natura non reddituale del riparto di riserve di capitale....» Gli utili degli associati in partecipazione....» Gli interessi e la presunzione di interessi....» Determinazione dei redditi di capitale....» I regimi sostitutivi. Risparmio amministrato, risparmio gestito e piani individuali di risparmio....» 53 Sezione III I redditi di lavoro dipendente 3. I redditi di lavoro dipendente....» La base imponibile e il principio di onnicomprensività....» Il rimborso delle spese di produzione e le trasferte....» I redditi in natura e i fringe benefit....» I redditi non tassabili....» I redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente....» I redditi di collaborazione coordinata e continuativa....» 63 Sezione IV I redditi di lavoro autonomo 4. Il reddito di lavoro autonomo....» La base imponibile. Compensi e plusvalenze....» Le spese e i costi pluriennali....» I redditi equiparati a quelli di lavoro autonomo....» 69 Sezione V Il reddito d impresa 5. Nozione di reddito d impresa....» Imprenditori individuali e società di persone....» 73

4 IX 5.2. La tassazione separata degli utili non prelevati (IRI).... p Il regime semplificato delle imprese minori....» Il regime forfettario delle imprese di piccole dimensioni....» Le società di comodo....» 78 Sezione VI I redditi diversi 6. La categoria dei «redditi diversi»....» Le plusvalenze immobiliari....» Le plusvalenze da cessione di partecipazioni....» Altri «redditi diversi»....» 82 CAPITOLO terzo L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ Sezione I I soggetti passivi 1. I soggetti passivi e la residenza fiscale....» Il reddito delle società e degli enti commerciali....» La base imponibile e il riporto delle perdite....» La riduzione dell imponibile in caso di incrementi del capitale proprio (ACE)...» Gli enti non commerciali....» I redditi degli enti non commerciali....» I trust....» 94 Sezione II Il reddito d impresa 6. Il bilancio di esercizio » La derivazione (semplice e rafforzata) del reddito fiscale dal bilancio di esercizio....» Le variazioni fiscali al risultato del conto economico....» I beni relativi all impresa e il loro valore fiscalmente riconosciuto....» I princìpi generali del reddito d impresa. Il principio di competenza....» I componenti positivi. I ricavi....» Le plusvalenze patrimoniali....» Le plusvalenze esenti (participation exemption)....» I dividendi....» Le sopravvenienze attive....» Gli interessi attivi....» I proventi immobiliari....» Le rimanenze di magazzino....» La valutazione dei titoli e delle partecipazioni....» I lavori in corso e le opere di durata ultrannuale....» 122

5 X 10. I sovrapprezzi azionari e l annullamento di azioni proprie.... p I componenti negativi. L imputazione a conto economico....» Il principio di inerenza....» La remunerazione degli strumenti finanziari assimilati alle azioni..» Il costo del lavoro....» Gli interessi passivi....» Gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale....» Le minusvalenze patrimoniali....» Le sopravvenienze passive....» Le perdite (di beni e su crediti)....» L ammortamento dei beni materiali e le spese incrementative....» L ammortamento dei beni immateriali....» Le spese relative a più esercizi....» Gli accantonamenti....» I principi contabili internazionali (IAS/ IFRS) e nazionali (OIC) e il principio di derivazione rafforzata....» La determinazione del reddito delle società IAS adopter e OIC adopter....» 144 Sezione III I gruppi 13. La fiscalità dei gruppi....» I prezzi di trasferimento (transfer price)....» Il regime di trasparenza. Aspetti generali....» L opzione per la trasparenza....» Gli effetti della trasparenza....» La trasparenza delle piccole s.r.l....» Il consolidato nazionale. Aspetti generali....» L opzione per il consolidato....» Il reddito consolidato » La responsabilità della controllante e delle consolidate....» La cessazione del consolidato....» L avviso di rettifica del reddito consolidato....» 167 CAPITOLO quarto I redditi transnazionali Sezione I I redditi dei non residenti prodotti in Italia 1. I criteri di localizzazione dei redditi transnazionali....» I redditi dei non residenti prodotti in Italia. La tassazione delle persone fisiche....» I dividendi in uscita dall Italia....» 171

6 XI 2.2. La tassazione in Italia di società ed enti non residenti.... p La stabile organizzazione in Italia dei non residenti....» Il rappresentante fiscale dei non residenti » L interpello sui nuovi investimenti delle imprese non residenti....» 177 Sezione II I redditi dei residenti prodotti all estero 6. I dividendi e le plusvalenze provenienti da Stati a fiscalità ordinaria....» I dividendi e le plusvalenze provenienti da Stati a fiscalità privilegiata....» Esenzione opzionale delle stabili organizzazioni estere....» Le imprese estere controllate....» Il consolidato mondiale....» Gli effetti del consolidato mondiale....» Interruzione e revoca dell opzione per il consolidato mondiale....» Il credito d imposta per le imposte pagate all estero....» La patrimoniale su immobili e attività finanziarie....» La dichiarazione dei beni e redditi esteri....» Accordi preventivi delle imprese con attività internazionale....» 188 CAPITOLO quinto LE OPERAZIONI STRAORDINARIE 1. Premessa....» Operazioni sui beni. Le cessioni di azienda....» La responsabilità del cessionario d azienda....» Le cessioni di partecipazioni immobilizzate....» I conferimenti in generale....» I conferimenti di azienda....» I conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento....» Lo scambio di partecipazioni....» Operazioni sui soggetti. Le trasformazioni omogenee....» Le trasformazioni eterogenee....» La fusione....» Avanzi e disavanzi da annullamento....» Avanzi e disavanzi da rapporti di cambio....» Il riconoscimento opzionale dei maggiori valori iscritti in bilancio..» Il riporto delle perdite e degli interessi passivi....» La sorte delle riserve....» La fusione retroattiva....» La scissione....» La liquidazione ordinaria delle società....» Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa....» 214

7 XII parte II LE IMPOSTE INDIRETTE CAPITOLO sesto L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO Sezione I Struttura 1. Origine e natura dell Iva.... p La neutralità....» Il fondamento costituzionale....» I soggetti passivi....» Il campo di applicazione e le operazioni escluse....» Le operazioni imponibili. Le cessioni di beni....» Le prestazioni di servizi....» Le esenzioni....» Il momento impositivo....» La base imponibile....» Le aliquote....» Il diritto di rivalsa....» Il diritto di detrazione. Esigibilità ed inerenza....» Esclusioni della detrazione....» Il pro-rata....» La rettifica della detrazione....» 239 Sezione II Applicazione 9. Il numero di partita Iva, la fattura e i registri....» La comunicazione delle operazioni attive....» L inversione contabile (reverse charge)....» Le note di variazione....» Volume d affari, contribuenti minori e forfettari....» Versamenti, eccedenze e rimborsi....» Split payment....» Dichiarazione annuale ed opzioni....» Presunzioni di acquisto e di vendita....» Le fatture relative ad operazioni inesistenti....» Il rimborso dell Iva non dovuta....» 254 Sezione III Profili Transnazionali 14. Il principio di territorialità....» Le operazioni intra-ue....» Le operazioni extra-ue. Le importazioni....» I depositi Iva....» 260

8 XIII 16. Le esportazioni.... p Cessioni interne non imponibili nelle operazioni triangolari....» Cessioni ad esportatori abituali....» Le operazioni dei non residenti. La stabile organizzazione....» Il commercio elettronico diretto....» Le frodi carosello....» 267 CAPITOLO settimo L IMPOSTA DI REGISTRO 1. Le imposte sugli affari e l imposta di registro....» Presupposto e natura del tributo di registro....» La richiesta di registrazione e la registrazione d ufficio....» La registrazione in termine fisso e la registrazione in caso d uso....» Modalità ed effetti della registrazione....» I soggetti passivi....» L interpretazione degli atti registrati. Gli atti collegati....» Gli atti complessi....» Enunciazione di atti non registrati....» Alternatività tra registro e Iva....» Misure antiabuso. La presunzione di liberalità....» La presunzione di trasferimento delle accessioni e delle pertinenze..» Il contratto per persona da nominare e il mandato irrevocabile....» Nullità dei patti contrari alla legge del registro....» Atti invalidi e atti dichiarativi della nullità....» La Direttiva sulla raccolta di capitali e la tassazione dei conferimenti...» La tassazione delle sentenze....» Base imponibile e giudizio di congruità....» Poteri istruttori. Avvisi di liquidazione e di accertamento....» Imposta principale, suppletiva e complementare....» La riscossione....» La registrazione a debito » 295 CAPITOLO OTTAVO L IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI 1. Vicende dell imposta sulle successioni....» Il presupposto....» I soggetti passivi....» Profilo territoriale....» Base imponibile ed attivo ereditario....» Valutazione dei beni....» Le passività....» Le aliquote....» Procedimento applicativo....» L imposta sulle donazioni....» Costituzione di vincoli di destinazione....» Fiscalità dei trust....» 307

9 XIV CAPITOLO NONO ALTRI TRIBUTI INDIRETTI 1. Premessa.... p Il bollo e l imposta di bollo....» L imposta ipotecaria e catastale....» Il contributo unificato per le spese di giustizia....» Le tasse di concessione governativa....» L imposta sugli intrattenimenti....» I tributi ambientali....» La web tax....» Le accise....» Il diritto doganale. Le fonti....» I diritti doganali e i diritti di confine....» I dazi doganali....» I regimi doganali....» L obbligazione doganale....» L accertamento doganale....» 326 parte iii LA FISCALITÀ LOCALE E REGIONALE CAPITOLO decimo I TRIBUTI LOCALI E REGIONALI Sezione I I TRIBUTI COMUNALI E PROVINCIALI 1. Finanza locale e federalismo fiscale....» L imposta municipale sugli immobili (Imu)....» La tassa per i servizi indivisibili (Tasi)....» La tassa per i rifiuti (Tari)....» La tassa per l occupazione di spazi ed aree pubbliche (Tosap)....» L imposta sulla pubblicità....» L imposta di scopo....» L imposta di soggiorno....» I regolamenti dei tributi comunali....» Accertamento e riscossione. Il baratto....» I tributi provinciali....» 344 Sezione II I TRIBUTI REGIONALI 9. La finanza regionale....» Il quadro costituzionale....» L imposta regionale sulle attività produttive (Irap)....» 347

10 XV 12. I tributi regionali minori.... p Le regioni a statuto speciale....» 354 parte IV fiscalità internazionale CAPITOLO undicesimo la fiscalità dell unione europea Sezione I IL MERCATO INTERNO 1. Le libertà fondamentali e il principio di non discriminazione....» La circolazione delle merci....» La circolazione delle persone....» Il diritto di stabilimento....» La prestazione dei servizi....» La circolazione dei capitali....» Rule of reason. Le misure antifrode e antiabuso....» Il principio di coerenza....» Il principio di proporzionalità....» Il divieto di aiuti di Stato....» 369 Sezione II L ARMONIZZAZIONE 5. L armonizzazione delle imposte indirette....» L armonizzazione dell Iva....» L Iva intracomunitaria....» I tributi ambientali....» Il ravvicinamento delle imposte dirette....» La Direttiva fusioni....» La Direttiva madre-figlia....» La Direttiva su interessi e royalties....» La Direttiva sullo scambio automatico di informazioni....» La convenzione arbitrale e la MAP....» Le Direttive antielusione....» 382 CAPITOLO DODICESIMO LA FISCALITÀ INTERNAZIONALE 1. Le fonti. Le convenzioni....» I modelli di convenzione e il Modello Ocse....» Rapporti tra convenzioni, norme interne e diritto dell UE....» Ambito di applicazione delle convenzioni e doppia residenza....» 389

11 XVI 3. Le norme contro la doppia imposizione e la «doppia non imposizione».. p La stabile organizzazione....» Eliminazione della doppia imposizione nello Stato della residenza....» Procedura amichevole (Map) e arbitrato....» Lo scambio di informazioni » I paradisi fiscali....» La pianificazione fiscale aggressiva e il progetto anti-beps....» 401

12