INDICE PARTE GENERALE

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1 INDICE PARTE GENERALE Premessa alla III edizione Premessa alla II edizione Premessa alla I edizione XVII XVIII XIX 1. Il diritto tributario nell ordinamento giuridico 1 2. L art. 53 della Costituzione Tutti : profilo soggettivo La doverosità Le spese pubbliche Il concetto di capacità contributiva La capacità contributiva propria La progressività del sistema Le caratteristiche della capacità contributiva: l effettività (Segue) L attualità La capacità contributiva nelle diverse fasi del rapporto tributario: la fase statica (Segue) La fase dinamica Il principio di capacità contributiva in relazione agli altri articoli della costituzione Le entrate pubbliche e la nozione di tributo Le prestazioni patrimoniali imposte e le entrate pubbliche Il tributo L imposta La tassa I contributi I monopoli fiscali La riserva di legge Le fonti del diritto tributario La Costituzione e il principio della riserva di legge Le fonti primarie Le fonti secondarie Lo Statuto dei diritti del contribuente La prassi e l interpello La tipologia delle norme tributarie Le norme di rinvio L applicazione della norma tributaria L efficacia della norma tributaria Nel tempo Nello spazio Il federalismo fiscale La riforma del titolo V della Costituzione 62 III

2 5.2. La ripartizione delle competenze L autonomia finanziaria e tributaria La legge delega n. 42/2009 di attuazione del federalismo fiscale I tributi propri L esperienza della Regione Sardegna Autonomia tributaria e i vincoli comunitari Le fonti del diritto dell Unione europea Le fonti del diritto dell Unione europea Il processo di integrazione europea Le libertà fondamentali Le libertà di stabilimento Il principio di non discriminazione Il divieto di aiuti di Stato La soggettività tributaria attiva L Amministrazione finanziaria Gli ausiliari dell Amministrazione finanziaria La soggettività tributaria passiva Il contribuente La solidarietà passiva tributaria paritetica e dipendente Il sostituto d imposta Il responsabile d imposta La traslazione dell imposta La successione nelle situazioni giuridiche tributarie La fase istruttoria I poteri istruttori dell Amministrazione finanziaria e la Costituzione I poteri e le facoltà Gli inviti e le richieste Gli accessi, le ispezioni e le verifiche La programmazione delle attività di controllo I criteri di selezione dei soggetti da sottoporre a controllo Le autorizzazioni Il processo verbale di constatazione I diritti e gli obblighi del contribuente sottoposto a controllo Gli atti del contribuente nella fase istruttoria e le conseguenze sull accertamento e sul processo L irregolarità dell istruttoria e gli strumenti di tutela Il rapporto con le indagini penali L accesso agli atti La partecipazione dei Comuni all accertamento La cooperazione internazionale L obbligazione tributaria La natura dell obbligazione tributaria Gli elementi essenziali dell obbligazione tributaria 147 IV

3 10.3. Le esenzioni e le esclusioni Agevolazioni diverse dalle esenzioni La classificazione delle imposte La giurisdizione tributaria Le forme di circolazione e di estinzione dell obbligazione tributaria. L accollo La tipologia ed il contenuto La modalità Gli effetti e le conseguenze La compensazione La tipologia e l oggetto Le modalità e gli effetti Le conseguenze La cessione del credito La tipologia ed il contenuto Le modalità Gli effetti e le conseguenze La transazione fiscale L istituto L oggetto Il soggetto Le modalità Gli effetti e le conseguenze Gli adempimenti del contribuente Gli adempimenti obbligatori per i contribuenti soggetti a contabilità Civilistici (Segue) Tributari La dichiarazione La natura giuridica La rettificabilità Il contenuto Le diverse dichiarazioni Le forme, i termini e le modalità Il controllo della dichiarazione La liquidazione automatica Il termine L oggetto del controllo La procedura Gli effetti premiali L impugnabilità I controlli formali Il termine L oggetto del controllo 221 V

4 La procedura Gli effetti premiali L impugnabilità L accertamento L accertamento tra atto e procedimento L avviso di accertamento La natura e gli effetti Le caratteristiche Il contenuto (Segue) La motivazione Le prove I metodi di accertamento Sintetico Analitico Induttivo Le tipologie di accertamento D ufficio ed in rettifica Parziale Integrativo e modificativo L accertamento a seguito di indagini finanziarie Trasferimenti immobiliari e accertamento in materia di imposta di registro L accertamento e la plurisoggettività L accertamento e le società trasparenti L accertamento ed il consolidato fiscale Gli effetti della cancellazione dal registro delle imprese e la responsabilità tributaria dei soci Gli studi di settore Lo studio di settore come strumento La costruzione I soggetti Le cause di esclusione Le cause di inapplicabilità Il funzionamento L evoluzione degli strumenti di accertamento presuntivo L accertamento L impiego dello studio di settore nell accertamento L accertamento analitico-presuntivo I poteri ed i doveri dell Amministrazione finanziaria I poteri del contribuente Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) Disciplina transitoria 310 VI

5 19. L autotutela L autotutela negativa Il fondamento Gli atti annullabili I vizi dell atto Il procedimento I limiti Gli effetti La tutela processuale L autotutela positiva L accertamento con adesione e le altre forme di adesione La natura giuridica L oggetto Le fasi dell adesione L istituto dell adesione nei diversi ambiti Le modalità Gli effetti Il contenuto Il perfezionamento Il ravvedimento operoso L acquiescenza La definizione agevolata delle sanzioni L elusione ed il nuovo concetto di abuso del diritto L elusione, l evasione ed il risparmio d imposta Gli strumenti antielusivi L art. 37bis Gli elementi costitutivi Il precedente ambito di applicazione Il nuovo art. 10bis della L. 212/ Gli elementi costitutivi I c.d. vantaggi fiscali indebiti L assenza di sostanza economica ed l essenzialità del vantaggio indebito La validità delle ragioni extra-fiscali non marginali La libertà di scelta del contribuente L abuso di diritto ed il principio di capacità contributiva La ripartizione dell onere probatorio Abuso di diritto ed imposizione indiretta L IVA L Imposta di registro L imposta sostitutiva (con potenziali risvolti nell imposta di registro) Il regime di adempimento collaborativo Definizione Finalità e filosofia di fondo del regime 380 VII

6 22.3. I soggetti ammessi al regime I requisiti di accesso: il sistema di gestione del rischio fiscale Doveri delle parti Effetti dell adesione al regime Procedura di adesione al regime Cause di decadenza dal regime Le sanzioni amministrative tributarie Il principio di legalità Gli elementi soggettivi Il concorso di persone e di illeciti Le cause di non punibilità I criteri di determinazione della sanzione Il procedimento di irrogazione. L atto di contestazione (Segue) Le deduzioni difensive La disapplicazione delle sanzioni L esecuzione e la riscossione La decadenza e la prescrizione I casi particolari Il principio di specialità, ne bis in idem La riscossione L adempimento spontaneo La riscossione coattiva Il ruolo L efficacia soggettiva La cartella di pagamento La procedura esecutiva Le misure cautelari tributarie L ipoteca Le sanzioni. L ipoteca e il sequestro conservativo Il fermo dei beni mobili registrati Il pignoramento di crediti presso terzi (art. 72 ter dpr 602/1973) I rimborsi I rimborsi d ufficio I rimborsi su istanza di parte I rimborsi dell eccedenza IVA detraibile La cessione del credito d imposta Il processo tributario L oggetto della giurisdizione I tributi Gli atti impugnabili Il rapporto giuridico tributario Le parti e la legittimazione 460 VIII

7 Le parti (Segue) La legittimazione attiva (Segue) La legittimazione passiva L intervento e la chiamata in causa Il litisconsorzio Gli atti processuali del primo grado Il ricorso e la costituzione in giudizio del ricorrente Il reclamo e la mediazione (art. 17bis) Le controdeduzioni e la costituzione in giudizio del resistente L iscrizione e l esame preliminare del ricorso La trattazione della controversia Il giudice La competenza I poteri del giudice e l oggetto del processo La conciliazione giudiziale La fase cautelare (art. 47) La sentenza La motivazione Le spese del giudizio (art. 15) L appello La forma ed il contenuto dell appello La tutela cautelare in appello (art. 52) Gli adempimenti Le difese dell appellato L appello incidentale e la soccombenza Il regime delle preclusioni (Segue) Le nuove domande e le eccezioni (Segue) Le nuove prove in appello La rimessione alla commissione tributaria provinciale Il rapporto tra procedimento e processo La sospensione, l interruzione e l estinzione del processo Il giudicato tributario La revocazione (art. 64) La riscossione nel processo Il giudizio di ottemperanza Il rinvio al c.p.c I rapporti con il processo amministrativo Le comunicazioni e le notificazioni 549 IX

8 INDICE PARTE SPECIALE 1. La classificazione delle imposte Le imposte sul reddito. L Irpef. Il presupposto. I soggetti passivi Le imposte sul reddito Il presupposto Irpef Il territorio e i soggetti passivi Irpef I redditi fondiari Definizione La territorialità Il reddito medio ordinario I soggetti passivi La società agricola Gli imprenditori e lavoratori autonomi Il concetto di strumentalità Le categorie di redditi fondiari Il reddito dominicale dei terreni I terreni non produttivi di reddito dominicale La determinazione del reddito dominicale Le tariffe d estimo Il reddito dominicale delle superfici destinate alle colture in serra e funghicoltura Le variazioni del reddito dominicale Le variazioni del reddito dominicale: aspetti ulteriori Le perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali Il reddito agrario Le attività agricole Le attività agricole in senso stretto: l allevamento di animali Le attività agricole in senso stretto: la coltivazione del fondo e la silvicoltura Il superamento dei limiti di cui all art. 32 c. 2 lett. b) T.U. 917/ Le attività agricole ulteriori Le attività agricole connesse Il reddito agrario, d impresa e l attività svolta Il criterio della prevalenza nella qualificazione del reddito agrario L agriturismo La determinazione del reddito La cessione di energia da fonti rinnovabili L imputazione del reddito agrario Esenzione per coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali Il reddito dei fabbricati 606 X

9 3.21. I fabbricati non produttivi di reddito fondiario Il reddito dei fabbricati: casi particolari I fabbricati rurali I redditi di capitale Definizione La triplice ripartizione I redditi di capitale e il principio di attrazione al reddito d impresa Gli interessi e i proventi dei finanziamenti I redditi di capitale da interessi: le singole fattispecie Gli utili da partecipazione in società ed enti soggetti ad IRES La tassazione degli utili da partecipazione in società ed enti soggetti ad IRES La presunzione juris tantum in materia di redditi di capitale Gli altri proventi derivanti da atti di sfruttamento e/o gestione del capitale I redditi derivanti dagli investimenti effettuati in piani individuali di risparmio a lungo termine I redditi di capitale corrisposti ai non residenti I redditi di lavoro dipendente Definizione I lavoratori dipendenti Il luogo di prestazione dell attività: svolta in Italia Il luogo di prestazione dell attività: svolta all estero Agevolazione per lavoratori «impatriati» Gli elementi caratterizzanti I redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente Contributo di solidarietà La onnicomprensività del reddito di lavoro dipendente I redditi erogati in natura I redditi di lavoro autonomo Definizione Gli elementi qualificanti Gli elementi qualificanti alla luce degli ultimi aggiornamenti I redditi assimilati I redditi di impresa commerciale La nozione di reddito d impresa La nozione di impresa La nozione di impresa commerciale La nozione di impresa agricola La tassazione dei redditi prodotti in forma associata Le componenti positive del reddito d impresa I ricavi Le plusvalenze 682 XI

10 Le plusvalenze esenti Le sopravvenienze attive (art. 88 T.U. 917/1986) I dividendi e gli interessi (art. 89) I proventi immobiliari (art. 90 T.U. 917/1986) I proventi non computabili nella determinazione del reddito (art. 91 T.U. 917/1986) La valutazione delle rimanenze (art. 92 T.U. 917/1986) Le componenti negative di reddito Gli interessi passivi Le spese per prestazioni di lavoro Gli oneri fiscali e contributivi Le minusvalenze patrimoniali, le sopravvenienze passive e le perdite L ammortamento dei beni materiali L ammortamento dei beni immateriali L ammortamento dei beni gratuitamente devolvibili Le spese relative a più esercizi L inerenza dei componenti negativi I beni relativi all impresa Le imprese individuali Le società I beni strumentali I redditi diversi La definizione Il confronto con la previgente disciplina Le singole tipologie di redditi diversi Esempi La determinazione del reddito Le regole generali di determinazione delle categorie assoggettate all Irpef La determinazione dei redditi fondiari La determinazione dei redditi da lavoro dipendente La determinazione dei redditi di capitale La determinazione dei redditi diversi La determinazione del reddito di lavoro autonomo La determinazione del reddito di impresa IAS e determinazione del reddito d impresa La determinazione del reddito nelle principali procedure concorsuali L IRES L imposta La determinazione del reddito IRES Gli enti non commerciali L inquadramento generale degli enti non commerciali e non profit Una visione d insieme L inquadramento civilistico 847 XII

11 11.4. L inquadramento fiscale Le definizione di ente non commerciale La qualifica di ente non commerciale Gli enti privati Gli enti pubblici Gli enti di tipo associativo Le ONLUS. Gli enti del terzo settore e le imprese sociali Le ONLUS: L inquadramento fiscale I connotati essenziali I soggetti ammessi Le ONLUS di diritto e volontarie I soggetti esclusi I settori di attività Le clausole statutarie L anagrafe unica delle ONLUS La perdita della qualifica di ONLUS La determinazione del reddito complessivo: aspetti generali I criteri di determinazione dei singoli redditi La perdita della qualifica di ente non commerciale Gli enti del Terzo settore Le imprese sociali La trasparenza delle società Profili generali La trasparenza delle società di persone La natura del reddito imputato per trasparenza La natura imprenditoriale o meno del socio La trasparenza delle società di capitali I limiti e i soggetti esclusi dall esercizio dell opzione L esercizio e la durata dell opzione Il valore della partecipazione, degli utili e delle perdite La disciplina dell accertamento e delle sanzioni La trasparenza e il reddito complessivo globale nel consolidato tributario I redditi internazionali Le fonti Regole di territorialità dell imposizione I criteri di collegamento per i non residenti La stabile organizzazione La stabile organizzazione: le fattispecie La stabile organizzazione personale Il trasferimento della sede della società all estero Il consolidato fiscale I soggetti ammessi 922 XIII

12 15.2. Le condizioni per l esercizio dell opzione Il requisito del controllo La determinazione del reddito globale Le eccedenze di imposta Il regime delle responsabilità Il consolidato fiscale orizzontale La circolazione dell azienda Le acquisizioni Il conferimento d azienda La cessione d azienda Il conferimento dei beni diversi dall azienda Le operazioni straordinarie La fusione La fusione e il realizzo delle plusvalenze Il regime degli avanzi e dei disavanzi di fusione Esempi di fusione La ricostruzione delle riserve dell incorporata Il riporto delle perdite fiscalmente riconosciute La scissione La scissione e il realizzo delle plusvalenze Gli effetti fiscali in capo ai soci della scissa Le posizioni soggettive della società scissa Le perdite fiscali delle società coinvolte La scissione e l imposizione indiretta La trasformazione La trasformazione e il realizzo delle plusvalenze latenti Il regime delle perdite pregresse La trasformazione e l imposizione indiretta Trasformazione eterogenea L IVA La natura e i caratteri dell IVA L IVA quale imposta dell Unione Europea I caratteri dell IVA I soggetti IVA Le teorie giustificative dell IVA I presupposti IVA Il presupposto oggettivo Il presupposto soggettivo Il presupposto territoriale Le importazioni Il presupposto intra UE Le operazioni IVA 1063 XIV

13 Le operazioni IVA: delimitazione Le operazioni IVA: le operazioni imponibili Le operazioni IVA: le operazioni non imponibili Le operazioni esenti I meccanismi applicativi e il funzionamento dell imposta Il momento impositivo La determinazione dell imposta I meccanismi di funzionamento Il meccanismo ordinario Il reverse charge L IRAP L oggetto e la finalità del tributo Il presupposto e i soggetti passivi La base imponibile e la determinazione dell imposta La manovrabilità del tributo Il rapporto con la capacità contributiva L imposta di registro La natura del tributo Gli atti soggetti a registrazione Gli atti non soggetti a registrazione Il termine fisso e il caso d uso I soggetti obbligati alla registrazione La registrazione L interpretazione degli atti La condizione sospensiva La risoluzione, la nullità e l annullabilità Le divisioni L alternatività IVA registro L imposta principale, suppletiva e complementare La base imponibile I soggetti obbligati al pagamento I divieti relativi ad atti non registrati L accertamento La decadenza del contribuente Le c.d. agevolazioni prima casa Il regime sostitutivo L imposta sulle successioni e sulle donazioni La normativa Il presupposto I soggetti passivi La determinazione del tributo Le esclusioni e le esenzioni 1176 XV

14 21.6. Le detrazioni di altre imposte La dichiarazione di successione La liquidazione La rettifica della maggiore imposta L accertamento e la liquidazione d ufficio 1187 XVI