INDICE. Premessa alla terza edizione... Premessa alla seconda edizione... PARTE GENERALE. Introduzione... 3 (Luigi Ferlazzo Natoli)

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1 Premessa alla terza edizione... Premessa alla seconda edizione.... V VII PARTE GENERALE Introduzione... 3 (Luigi Ferlazzo Natoli) Capitolo primo LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO (Maria Vittoria Serranò) Sezione I. Il diritto tributario: profili generali 1. Premessa Gerarchia delle fonti del diritto tributario Sezione II. Le fonti superlegislative 1. La Costituzione ed i principi costituzionali Il principio della riserva di legge (o di legalità tributaria ex art. 23 Cost.) Il principio di capacità contributiva (art. 53 Cost.) Le fonti comunitarie Sezione III. Le fonti primarie e parallele 1. La legge: lo Statuto dei diritti del contribuente a) Genesi ed evoluzione b) Contenuto Gli atti normativi aventi forza di legge: i decreti legge a) I decreti legislativi b) Le leggi regionali... 29

2 X Sezione IV. Le fonti normative secondarie e gli atti di indirizzo 1. Il potere regolamentare alla luce della legge n. 400/ Le circolari, le risoluzioni ed altri atti espressione dell attività di indirizzo. 31 Bibliografia essenziale Capitolo secondo INTERPRETAZIONE ED EFFICACIA DELLA NORMA TRIBUTARIA (Luigi Ferlazzo Natoli) 1. Le forme di interpretazione L analogia nel diritto tributario Efficacia della norma nello spazio: il principio di territorialità dell imposta La retroattività della norma tributaria Bibliografia essenziale Capitolo terzo LA FATTISPECIE GIURIDICA TRIBUTARIA: ELEMENTI OGGETTIVI (Luigi Ferlazzo Natoli) 1. La fattispecie giuridica tributaria: elementi oggettivi ed elementi soggettivi Il presupposto di fatto o fattispecie imponibile La fattispecie imponibile come fattispecie a formazione successiva Bibliografia essenziale Capitolo quarto LA FATTISPECIE GIURIDICA TRIBUTARIA: ELEMENTI SOGGETTIVI (Luigi Ferlazzo Natoli - Paolo Montesano) 1. La soggettività tributaria: introduzione I soggetti attivi: lo Stato e l Amministrazione finanziaria I soggetti passivi La solidarietà tributaria Il responsabile d imposta Il sostituto d imposta Bibliografia essenziale... 71

3 XI Capitolo quinto L ACCERTAMENTO TRIBUTARIO (Giuseppe Ingrao) Sezione I. Profili generali 1. Premessa: evoluzione normativa e natura giuridica dell accertamento tributario Sezione II. La dichiarazione 1. La struttura La natura giuridica I CAF, il visto di conformità e la certificazione tributaria Sezione III. La fase istruttoria 1. Il controllo delle dichiarazioni tributarie La liquidazione ed il controllo formale Il controllo sostanziale: i poteri istruttori dell Agenzia delle entrate Il processo verbale di constatazione Il contraddittorio nell accertamento tributario Sezione IV. L avviso di accertamento 1. L avviso di accertamento: il dispositivo, la motivazione e la sottoscrizione La notificazione ed il termine Forme e metodi dell accertamento tributario L accertamento analitico L accertamento sintetico L accertamento induttivo dei redditi determinati sulla base di scritture contabili L accertamento d ufficio L accertamento parziale L accertamento integrativo L accertamento tramite gli studi di settore Bibliografia essenziale Capitolo sesto PREVENZIONE ED ESTINZIONE DELLE LITI TRIBUTARIE (Maria Vittoria Serranò) 1. Introduzione Il ravvedimento operoso

4 XII 3. Il diritto di interpello L autotutela in diritto tributario L accertamento con adesione del contribuente La conciliazione giudiziale Bibliografia essenziale Capitolo settimo IL PROCESSO TRIBUTARIO (Andrea Colli Vignarelli) Sezione I. I soggetti 1. Le Commissioni tributarie Poteri delle Commissioni e onere della prova Le parti e l assistenza tecnica Sezione II. Il giudizio di primo grado 1. Il ricorso e gli atti impugnabili. La costituzione in giudizio delle parti Il procedimento Sezione III. I procedimenti cautelare e conciliativo 1. La sospensione cautelare dell atto impugnato La conciliazione giudiziale Sezione IV. Le impugnazioni 1. Le impugnazioni in generale L appello Il ricorso per cassazione La revocazione Sezione V. Il giudizio di ottemperanza Bibliografia essenziale Capitolo ottavo LA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE ED IL RIMBORSO (Francesco De Domenico) Sezione I. La riscossione delle imposte 1. Caratteri generali Modalità di riscossione

5 XIII 3. Riscossione senza intervento dell Ufficio Riscossione con intervento dell ufficio Struttura e formazione del ruolo Riscossione sulla base di accertamenti Riscossione coattiva Sezione II. Il rimborso dell imposta 1. Caratteri generali Classificazione delle situazioni creditorie Il procedimento di rimborso Bibliografia essenziale Capitolo nono SANZIONI AMMINISTRATIVE TRIBUTARIE (Andrea Buccisano) 1. Premessa Sanzione pecuniaria unica e principio di legalità Responsabilità personale Responsabilità dei soggetti collettivi Imputabilità ed elemento soggettivo Concorso di persone e concorso di violazioni Cause di non punibilità Determinazione ed irrogazione della sanzione Bibliografia essenziale PARTE SPECIALE Capitolo decimo IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (Andrea Buccisano - Melo Martella) Sezione I. Disposizioni generali 1. Fattispecie imponibile Soggetti passivi e residenza fiscale Reddito complessivo e base imponibile Determinazione dell imposta e detrazioni Imposta netta, crediti d imposta ed acconti Redditi prodotti in forma associata ed impresa familiare

6 XIV 7. Redditi tassati separatamente Applicazione dell imposta ai non residenti Sezione II. Redditi fondiari, di capitale, di lavoro e diversi 1. Redditi fondiari Redditi di capitale Rendite finanziarie, proventi da partecipazione in società ed altre fattispecie Redditi di lavoro dipendente Redditi di lavoro autonomo Redditi diversi Plusvalenze immobiliari Plusvalenze societarie (capital gains) Altri redditi diversi Sezione III. Reddito d impresa 1. Criteri identificativi del reddito d impresa Determinazione del reddito d impresa: rinvio Bibliografia essenziale Capitolo undicesimo IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ (Giuseppe Ingrao - Melo Martella - Paolo Montesano) Sezione I. Profili generali dell IRES 1. Premessa storico-normativa La fattispecie imponibile I soggetti passivi La determinazione della base imponibile Gli enti e le società di capitale residenti commerciali Società ed enti non residenti Gli enti non commerciali Le organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) Il periodo di imposta Aliquote ed agevolazioni L abrogazione del credito d imposta e l introduzione del regime di non imponibilità dei dividendi Sezione II. Aspetti strutturali dell IRES 1. Le innovazioni strutturali dell IRES La participation exemption: l esenzione delle plusvalenze da cessioni di partecipazioni

7 XV 3. Il consolidato nazionale Il consolidato mondiale La tassazione per trasparenza delle società di capitali Il disinquinamento del bilancio di esercizio Sfavor per la sottocapitalizzazione delle imprese La tassazione per trasparenza delle società a responsabilità limitata Sezione III. La determinazione del reddito d impresa 1. Il ruolo del bilancio nella determinazione del reddito d impresa Regole generali sui componenti del reddito d impresa I componenti positivi del reddito d impresa: i ricavi Segue: le plusvalenze patrimoniali Segue: le sopravvenienze attive Segue: i dividendi e gli interessi attivi Segue: i proventi immobiliari Le rimanenze: a) materie prime e merci Segue: b) opere, forniture e servizi di durata ultrannuale Segue: c) titoli I componenti negativi del reddito d impresa: principi generali Segue: le spese per prestazioni di lavoro Segue: gli interessi passivi Segue: gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale Segue: le minusvalenze patrimoniali, le sopravvenienze passive e le perdite Segue: l ammortamento dei beni materiali Segue: l ammortamento dei beni immateriali Segue: l ammortamento finanziario Segue: le spese ad utilità pluriennale Segue: gli accantonamenti Bibliografia essenziale Capitolo dodicesimo IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (Francesco De Domenico) 1. Premessa Fattispecie imponibile: profili oggettivi Cessione di beni Prestazioni di servizi Le importazioni Le operazioni intracomunitarie Segue: profili soggettivi Esercizio di imprese Esercizio di arti e professioni

8 XVI 4. Classificazione delle operazioni ai fini IVA Operazioni imponibili Operazioni non imponibili Operazioni esenti Operazioni escluse Meccanismo impositivo dell IVA Effettuazione delle operazioni Base imponibile ed aliquote Rivalsa e detrazione Volume d affari Adempimenti formali e sostanziali Fatturazione delle operazioni Registrazione delle operazioni Liquidazioni periodiche Le dichiarazioni L accertamento del tributo Sanzioni Bibliografia essenziale Capitolo tredicesimo IMPOSTA DI REGISTRO (Maria Concetta Parlato) 1. Premessa Presupposto e fattispecie imponibile Atti soggetti a registrazione Tipi di registrazione Soggetti obbligati Applicazione dell imposta Base imponibile Riscossione dell imposta e sanzioni Bibliografia essenziale Capitolo quattordicesimo IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI (Andrea Colli Vignarelli) 1. Premessa Oggetto dell imposta. Soggetti obbligati Determinazione dell imposta Bibliografia essenziale

9 XVII Capitolo quindicesimo IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITÀ PRODUTTIVE (Andrea Colli Vignarelli) 1. Premessa Presupposto e fattispecie imponibile Soggetti passivi Determinazione della base imponibile Applicazione dell imposta Bibliografia essenziale Capitolo sedicesimo IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI (Maria Vittoria Serranò) 1. Premessa Presupposto e soggetti dell imposta Determinazione della base imponibile, dichiarazione e versamento Conclusione e novità ex L. 296/ Bibliografia essenziale