INDICE GENERALE PARTE PRIMA

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1 INDICE GENERALE PARTE PRIMA PREMESSA 1. Armonizzazione con la legislazione comunitaria... pag Normativa interna in materia di IVA...» 5 3. Operazioni imponibili ad IVA...» 8 TITOLO I - DISPOSIZIONI GENERALI CAPITOLO PRIMO - Presupposto oggettivo dell imponibilita` I. Cessioni di beni...» Premessa...» Atti a titolo oneroso che comportano trasferimento della proprieta`, ovvero costituzione o trasferimento di diritti reali di godimento su beni di ogni genere...» Operazioni assimilate a cessioni di beni...» Operazioni non considerate cessioni di beni...» 35 II. Prestazioni di servizi...» Prestazioni di servizi vere e proprie...» Operazioni equiparate a prestazioni di servizi...» Autoconsumo di servizi - Prestazioni di servizi a titolo gratuito» Operazioni che non costituiscono prestazioni di servizi...» 65 III. Operazioni permutative - Dazioni in pagamento...» Operazioni permutative...» Dazioni in pagamento...» Cessioni di residuati della lavorazione...» 72 IV. Importazioni e acquisti intracomunitari...» 73 Massimario (da n. 1 a n. 258) CAPITOLO SECONDO - Presupposto soggettivo dell imponibilita` I. Premessa...» 75 II. Esercizio di imprese...» Concetto di esercizio di imprese...» Persone fisiche (imprenditori individuali)...» Societa`...» Enti pubblici e privati diversi dalle societa` commerciali. Gli enti non commerciali...» Momento di acquisto e di perdita della qualifica di soggetto passivo...» 109 III. Esercizio di arti e professioni...» Concetto di esercizio di arti e professioni...» 115 IX

2 2. Lavoratori autonomi, intellettuali e non... pag. 118 Massimario (da n. 259 a n. 469) CAPITOLO TERZO - Territorialita` dell imposta 1. Principi generali. Territorio dello Stato e territorio comunitario» Effettuazione nel territorio dello Stato delle operazioni...» 124 Massimario (da n. 470 a n. 523) CAPITOLO QUARTO - Effettuazione delle operazioni I. Premessa...» 163 II. Cessioni di beni...» Criteri generali...» Cessioni ad effetti differiti...» Cessioni per atto della pubblica autorità; contratti di somministrazione; passaggi dal committente al commissionario; autoconsumo; contratti estimatori; assegnazione di case di abitazione...» Fatturazione o pagamento anticipati...» Cessioni allo Stato ed a enti pubblici; cessioni di prodotti farmaceutici e di beni a soci e associati; cessioni di beni nei confronti di cessionari che agiscono nell esercizio di impresa, arte o professione...» 179 III. Prestazioni di servizi...» In generale...» Prestazioni di servizi rese allo Stato, ad enti pubblici, nonche ai soci e associati. Prestazioni di servizi rese nei confronti di committenti che agiscono nell esercizio di impresa, arte o professione...» 185 IV. Acquisti intracomunitari...» 186 V. Importazioni...» 187 Massimario (da n. 524 a n. 568) CAPITOLO QUINTO - Cessioni intracomunitarie. Esportazioni e operazioni assimilate. Servizi internazionali I. Criteri generali...» 189 II. Cessioni all esportazione e cessioni intracomunitarie non imponibili...» Cessioni di beni trasportati o spediti fuori del territorio della Unione europea da parte del cedente, anche per incarico del proprio cessionario...» Cessioni di beni trasportati o spediti fuori del territorio della Unione europea da parte di cessionario non residente. Sgravio di imposta per soggetti domiciliati o residenti extra CE...» 196 X

3 3. Cessioni relative a scambi intracomunitari... pag Cessioni e prestazioni di servizi a soggetti che hanno effettuato cessioni all esportazione o operazioni intracomunitarie...» 216 III. Operazioni assimilate alle cessioni all esportazione...» Cessioni di navi, aeromobili, apparati motori e di beni destinati a dotazione di bordo ecc. Prestazioni di servizi relativi a lavori navali ecc....» Acquisto di beni e servizi senza pagamento dell imposta...» 237 IV. Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali...» Premessa...» Servizi internazionali...» Altri servizi connessi agli scambi internazionali...» Acquisto di beni e di servizi senza pagamento d imposta...» 248 V. Sanzioni per violazioni relative alle esportazioni...» 249 Massimario (da n. 569 a n. 740) CAPITOLO SESTO - Operazioni esenti dall imposta I. Premessa...» 256 II. Elencazione delle operazioni esenti...» 257 III. Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti...» 321 Massimario (da n. 741 a n. 897) CAPITOLO SETTIMO - Soggetti passivi - Rivalsa I. Soggetti passivi...» 325 II. Rivalsa...» Diritto-dovere della rivalsa...» Non obbligatorieta` o inapplicabilita` della rivalsa...» Privilegio per il credito di rivalsa...» 344 Massimario (da n. 898 a n. 915) CAPITOLO OTTAVO - Base imponibile 1. Corrispettivo dovuto. Costi accessori. Oneri verso terzi...» Esclusioni dalla base imponibile...» Norme da applicare per particolari operazioni...» Operazioni intracomunitarie...» Regime speciale per il commercio di beni usati, di oggetti d arte, di antiquariato o da collezione...» 367 Massimario (da n. 916 a n. 989) CAPITOLO NONO - Aliquote I. Disposizioni generali...» 373 XI

4 II. Prodotti soggetti alle aliquote ridotte del 4% e del 10%... pag. 376 III. Servizi soggetti ad aliquote ridotte...» 429 IV. Settore edilizio...» 451 V. Prodotti della tabella B...» 478 VI. Prestazioni di servizi dipendenti da contratti per la produzione di beni...» 480 Massimario (da n. 990 a n. 1227) CAPITOLO DECIMO - Determinazione periodica dell imposta. Detrazione I. Periodo d imposta...» 483 II. Principio delle «detrazioni»...» Il diritto di detrazione. Presupposti e limiti...» Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni e servizi» Esercizio di attivita` che danno luogo anche a operazioni esenti. Percentuale di detrazione...» Rettifica della detrazione...» Detrazione per gli enti non commerciali...» 530 Massimario (da n a n. 1311) CAPITOLO UNDICESIMO - Volume di affari» 533 TITOLO II - OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI CAPITOLO PRIMO - Disposizioni generali I. Premessa...» 539 II. Dichiarazioni di inizio, di variazione e di cessazione...» 546 III. Disposizioni particolari nei confronti dei contribuenti con minimo volume di affari...» 553 IV. Regime premiale in vigore dal 18 gennaio » 568 V. Esercizio di piu` attivita`...» 570 Massimario (da n a n. 1334) CAPITOLO SECONDO - Fatturazione delle operazioni I. Operazioni da fatturare. Soggetti obbligati all emissione della fattura...» 577 II. Contenuto della fattura. Termini e modalità di emissione. Conservazione e archiviazione delle fatture...» 583 III. Fatturazione di operazioni inesistenti e fatturazione inesatta per eccesso...» 597 XII

5 IV. Casi di non obbligatorieta` di emissione della fattura... pag Esoneri disposti direttamente dalla legge...» Esoneri o particolari modalita` di fatturazione previsti da decreti ministeriali...» 607 V. Violazioni dell obbligo di fatturazione...» Sanzioni amministrative...» Responsabilita` del cessionario o committente...» Sanzioni penali...» 625 Massimario (da n a n. 1410) CAPITOLO TERZO - Ricevuta fiscale I. Operazioni soggette all obbligo di rilascio della ricevuta fiscale...» 629 II. Modalita` di rilascio e caratteristiche della ricevuta fiscale...» 640 III. Sanzioni...» 642 Massimario (da n a n. 1450) CAPITOLO QUARTO - Bolla di accompagnamento dei beni viaggianti I. Soppressione dell obbligo generale del documento di accompagnamento...» 649 II. Violazioni e sanzioni...» 652 CAPITOLO QUINTO - Scontrino fiscale - Registratori di cassa I. Operazioni soggette all obbligo dello scontrino fiscale...» 655 II. Momento del rilascio dello scontrino fiscale...» 658 III. Apparecchi misuratori fiscali...» 661 IV. Contenuto dello scontrino fiscale. Conservazione dei documenti.» 665 V. Obblighi dei terzi...» 669 VI. Controlli e sanzioni...» 670 CAPITOLO SESTO - Registrazione delle operazioni I. Tenuta e conservazione di registri e documenti...» 675 II. Registrazione delle fatture...» 683 III. Registrazione dei corrispettivi percetti per operazioni non soggette a fatturazione...» Disposizioni comuni...» Disposizioni particolari per alcune categorie di commercianti al minuto...» 695 IV. Registrazione degli acquisti...» 696 V. Regime semplificato per i contribuenti minori (sino al 31 dicembre 2007)...» 699 XIII

6 VI. Speciali registrazioni per i rivenditori di beni mobili usati, di oggetti d arte, di antiquariato o da collezione... pag. 700 VII. Violazioni degli obblighi di registrazione e di conservazione dei registri...» Sanzioni amministrative...» Sanzioni penali...» 706 Massimario (da n a n. 1465) CAPITOLO SETTIMO - Variazioni dell imponibile o dell imposta 1. Variazioni in aumento...» Variazioni in diminuzione...» Variazioni in meno per inesattezza di fatturazione...» Correzione di errori in sede di registrazione...» Variazioni nelle operazioni intracomunitarie...» 719 Massimario (da n a n. 1501) CAPITOLO OTTAVO - Liquidazioni periodiche, dichiarazioni e versamenti I. Premessa...» 721 II. Comunicazione dei dati iva...» 722 III. Liquidazioni e versamenti infrannuali...» 724 IV. Versamenti in acconto...» 742 V. Dichiarazione annuale. Versamento di conguaglio ovvero eccedenza a credito...» Soggetti obbligati. Termini e contenuto della dichiarazione annuale...» Versamenti di conguaglio...» Eccedenza a credito. Computo in detrazione o compensazione. Rimborsi...» Elenchi dei clienti e dei fornitori. Elenchi delle operazioni intracomunitarie...» 799 VI. Violazioni relative agli obblighi di dichiarazioni, liquidazioni e versamenti. Sanzioni...» 806 Massimario (da n a n. 1591) CAPITOLO NONO - Regime speciale per i produttori agricoli I. Requisiti soggettivi ed oggettivi...» 825 II. Passaggi dei prodotti agricoli a enti, cooperative, ecc. ai fini della vendita...» 833 III. Detrazione forfetizzata dell iva afferente gli acquisti...» 834 IV. Regime di esonero per i produttori agricoli minimi...» 845 Massimario (da n a n. 1645) XIV

7 TITOLO III - SANZIONI CAPITOLO PRIMO - Norme generali in materia di sanzioni I. Premessa... pag. 853 II. Sanzioni penali - Principio di specialita`...» Abolizione del principio della ultrattivita` della norma penale tributaria...» Pene principali ed accessorie...» Responsabilita` per il reato. Elemento soggettivo...» Continuazione. Concorso formale di reati tributari...» Circostanze attenuanti speciali...» Prescrizione dei reati...» Competenza...» Rapporti tra procedimento penale e procedimento e processo tributario...» 862 III. Sanzioni amministrative...» Il nuovo sistema sanzionatorio. Decorrenza. Disposizioni transitorie...» La sanzione amministrativa pecuniaria e le sanzioni accessorie» Il principio di legalita`...» Imputabilita`...» Elemento soggettivo: colpevolezza. Cause di non punibilita`...» Autore della violazione. Responsabilita` per la sanzione...» Concorso di persone nella violazione...» Intrasmissibilita` delle sanzioni agli eredi...» Concorso materiale e formale di violazioni. Violazioni continuate» Cessione di azienda...» Determinazione delle sanzioni...» Ravvedimento. Attenuazione delle sanzioni. Circostanze esimenti...» Organi competenti all accertamento delle violazioni. Processo verbale di constatazione...» Procedimento di irrogazione delle sanzioni. Definizione agevolata. Decadenza e prescrizione...» Misure cautelari...» Pagamento delle sanzioni. Mezzi di tutela avverso provvedimenti irrogativi delle sanzioni. Esecuzione delle sanzioni. Riscossione...» 906 IV. Disposizioni speciali di sanatoria o di condono...» 909 V. Esposizione schematica delle violazioni e sanzioni iva...» 925 Massimario (da n a n. 1675) TITOLO IV - ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE CAPITOLO PRIMO - Accertamento e riscossione I. Premessa...» 933 XV

8 II. Attribuzioni e poteri degli Uffici... pag In genere...» Accessi, ispezioni e verifiche...» 948 III. Rettifica della dichiarazione e accertamento d ufficio...» Premessa...» Rettifica della dichiarazione (accertamento analitico)...» Accertamento in base ai parametri e agli studi di settore...» Accertamento parziale...» Accertamento con adesione. Adesione all invito. Adesione al processo verbale di constatazione...» Accertamento induttivo (o extracontabile)...» Periodo di riferimento della rettifica e dell accertamento...» Notificazione degli atti di rettifica e di accertamento...» Motivazione degli avvisi di rettifica e di accertamento...» Integrazione o modificazione dell accertamento...» Termine per gli accertamenti...» Ricorsi contro i provvedimenti di rettifica o di accertamento..» Ricorsi per restituzione di imposta indebitamente pagata...» 1047 IV. Riscossione dell imposta...» Pagamento delle imposte accertate...» Responsabilita` solidale del cessionario e dell appaltatore per il pagamento dell imposta...» Riscossione coattiva...» Privilegi...» 1066 Massimario (da n a n. 1924) TITOLO V - ACQUISTI INTRACOMUNITARI - IMPORTAZIONI CAPITOLO PRIMO - Acquisti intracomunitari I. Operazioni costituenti acquisti intracomunitari...» 1071 II. Operazioni non considerate acquisti intracomunitari...» 1078 III. Regime degli acquisti intracomunitari...» 1083 CAPITOLO SECONDO - Importazioni I. Premessa...» 1085 II. Operazioni che costituiscono importazioni...» 1087 III. Altre operazioni soggette ad imposta...» 1091 IV. Soggetti passivi - Dichiarazioni...» 1092 V. Base imponibile...» Importazioni in genere...» Reimportazioni...» 1098 VI. Importazioni non soggette ad iva...» 1099 XVI

9 1. Importazioni di beni da parte di soggetti che hanno effettuato cessioni all esportazione o operazioni intracomunitarie... pag Importazioni di navi, aeromobili, provviste di bordo, ecc...» Importazioni di altri beni...» 1102 VII. Controversie e sanzioni. Rimborsi...» 1104 Massimario (da n a n. 1985) TITOLO VI - DISPOSIZIONI VARIE CAPITOLO PRIMO - Operazioni con lo Stato della Citta` del Vaticano, la Repubblica di San Marino e con soggetti ed organismi internazionali I. Operazioni con lo Stato della Citta` del Vaticano e con la Repubblica di San Marino...» Disposizioni comuni...» Interscambio fra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino...» 1112 II. Operazioni con soggetti e organismi internazionali...» 1117 Massimario (da n a n. 2022) CAPITOLO SECONDO - Provvedimenti speciali di competenza del Ministro per le finanze I. Modalita` e termini speciali...» Premessa...» Operazioni effettuate da imprese a mezzo di sedi secondarie o altre dipendenze. Passaggi di beni al commissionario. Cessioni inerenti a contratti estimatori...» Banche. Societa` ed enti esercenti assicurazioni e riassicurazioni» Vendite effettuate dalla Federazione italiana dei consorzi agrari...» Cessione di imballaggi e recipienti a rendere...» Cessione di beni per prezzo da determinare...» Operazioni effettuate da esercenti arti o professioni...» Registrazioni effettuate con macchine elettrocontabili...» Operazioni effettuate dalla Associazione Italiana della Croce Rossa...» 1132 II. Restituzione o sostituzione gratuita di beni invenduti...» 1133 III. Cessione di beni contenuti in recipienti...» Acque minerali, limonate ecc., bevande non alcooliche ecc....» Prodotti vinosi...» 1136 IV. Societa` controllanti e controllate...» 1136 Massimario (da n a n. 2040) XVII

10 CAPITOLO TERZO - Disposizioni per l identificazione di determinati prodotti pag CAPITOLO QUARTO - Disposizioni relative a particolari settori I. Premessa...» 1149 II. Commercio di sali e tabacchi...» 1151 III. Commercio di fiammiferi...» 1152 IV. Commercio di giornali quotidiani, dei periodici e dei libri...» 1153 V. Prestazioni dei gestori di telefoni a disposizione del pubblico e vendita di mezzi tecnici per i servizi di telecomunicazione e di telematica...» 1162 VI. Vendita di documenti di viaggio relativi a trasporti pubblici urbani di persone e di documenti di sosta nei parcheggi veicolari...» 1164 VII. Attivita` di intrattenimento, spettacolistiche e di gioco...» 1167 VIII. Cessioni di rottami, cascami, avanzi, ecc....» 1178 IX. Cessioni di beni effettuate da esercenti agenzie di vendita all asta» 1183 X. Giuochi di abilita` e concorsi pronostici...» 1184 XI. Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo...» 1185 XII. Servizi resi tramite i mezzi elettronici da soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunita` a committenti comunitari non soggetti passivi di imposta...» 1194 Massimario (da n a n. 2055) PARTE SECONDA MASSIMARIO Sommario...» 1199 Massimario...» 1201 PARTE TERZA INDICE Indice alfabetico-analitico...» 1625 XVIII